第九章会计账簿

1、第九章第九章 会计账簿会计账簿accounting book第九章第九章 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的含义 是以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成（账本）。n账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录该科目所核算内容的账户。n账页是账户的载体，账簿是若干账页的集合。n根据会计凭证在有关账户中进行登记，就是把会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账簿中的账户，即登记账簿，也称记账。账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目账户目录

2、录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体格式不一，用以记录具体经济业务内容经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护账起保护账页的作用页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容会计账簿应具备以下基本内容会计账簿应具备以下基本内容1：账簿内容账簿封面账簿启用表会计账簿应具备以下基本内容会计账簿应具备以下基本内容2：账簿账页会计账簿应具备以下基本内容会计账簿应具备以下基本内容3：二、二、会计账簿的作用会计账簿的作用账账 簿簿a a 系统归纳、积系统归纳、积累会计资料的工累会计资料的工具具经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务b b 考核经营成果，进考核经营成果，进行会

3、计监督的重要依行会计监督的重要依据据c c 编制会计报表编制会计报表的主要资料来源的主要资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度三、会计账簿的种类 1 1 序时账簿序时账簿 也称日记账，按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。2 分类账簿分类账簿根据总分类科目设置，总括反映会根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。一类经济业务情况。 是对全部经济业务按照总分类账和明细

4、分类账进行分类登记的账簿。明细分类账簿实例一三栏式明细账明细分类账簿实例二数量金额式明细分类账簿实例三多栏式明细账3 备查账簿备查账簿 也称辅助账簿。它是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。并非一定要设置，而且没有固定格式。 按按外表形式分类外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、序时账簿的格式与登记方法 19x1年年摘

5、要摘要 对应账户对应账户 借方借方 贷方贷方 过过 帐帐 月月 日日 普通日记账普通日记账 单位：元单位：元 年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方账户对方账户 收入收入 付出付出结余结余月月日日 种种类类编编号号库存现金库存现金日记账日记账 单位：元单位：元 金额金额举例：（一）普通日记帐的设置与登记20 x年摘 要账户名称借方贷方过账月日68向银行借款 银行存款 短期借款150001500011购入机器设备 固定资产 银行存款620006200015报销差旅费管理费用 现金 其它应收款9001001000普通日记账（两栏式）（二）特种日记帐的设置 与登记库存现金日记帐20 xx年凭证摘 要对方

6、科目收入付出结余月日种类编号11上年结余12003银付1提取现金银行存款60018003现付1借支差旅费其他应收款50013003本日合计600500130031本日合计85032039631本月合计1876019474396（三栏式）n总分类账总分类账n明细分类账明细分类账二、分类账簿的格式与登记方法 总账是按一级会计科目设置，它一般采用三栏式帐页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据日记账，或记账凭证，或汇总记账凭证，或记账凭证汇总表等过入。19x1年年日记帐日记帐页页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日账户名称：固定资产账户名称：固定

7、资产 第第 页页（1）三栏式总分类帐的设置20 xx年凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日种类编号61月初余额借520008购入材料25600借7760010领用材料36000借4160031本月发生额及余额3100037200借45800会计科目：原材料总分类账（三栏 式） 总 分 类 帐 会计科目记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分库存现金万千百十元角分01期初余额5 15 6现付 1购办公用品管理费用 1 0 0 0 0借借 5 0 0 0 04 0 0 0 05 1 明细分类账是按明细会计科目进行分户登记的账簿。其主要格式有三

8、栏式、数量金额式和多栏式等。 各种明细账的登记方法可以根据原始凭证, 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记.（1 1）三栏式）三栏式 格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏式三栏式登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容适用核算内容：往来款项等。往来款项等。只提供价值指标只提供价值指标。（1）三栏式明细分类帐年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号第 页应付账款 科目：xx公司明细分类账（2 2）数量金额式）数量金额式 格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容适用核算内容：原材料、库存商

9、品等。原材料、库存商品等。 既提供价值指标，又提供实物指标。既提供价值指标，又提供实物指标。 （3 3）多栏式）多栏式格式：格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：适用核算内容：成本费用和收入等。成本费用和收入等。只提供价值只提供价值指标。指标。应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（

10、只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 a产品 b产品 c产品 d产品 e产品 月 日 号数 5 银收2 销售a产品 20 000 8 现收1 销售c产品 900 10 银付5 a产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900第三节第三节 账簿的启用与登记规则账簿的启用与登记规则一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则n设置账簿的封面与封底设置账簿的封面与封底n填写账簿启用及经管人员一览表填写账簿启用及经管人员一览表n填写账户目录填写账户目录n粘贴印花税票粘贴印花税票二、二、账簿的登记规则 登记账簿时必须遵守的要求。1 依据审核无误的会计凭证记账。依据审核无误

11、的会计凭证记账。n内容齐全准确内容齐全准确n做好登记标记做好登记标记2 使用钢笔、蓝黑墨水，除结账、改错和冲销账簿以外，使用钢笔、蓝黑墨水，除结账、改错和冲销账簿以外，不能用红色墨水不能用红色墨水n红字限制使用红字限制使用3 账页连续登记，不跳行隔页账页连续登记，不跳行隔页 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借

12、借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清4 发生错账案按定的方法更正发生错账案按定的方法更正n不得刮擦、挖补、涂改和退色药水更改字迹不得刮擦、挖补、涂改和退色药水更改字迹5 文字简明、扼要n书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百

13、十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方6 账页结转说明账页结转说明三、错账的更正规则三、错账的更正规则 记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账1 1 错账的基本类型错账的基本类型n记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证记账凭证错误引发错误引发账簿账簿登记登记错误错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明

14、细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2 错账的查找方法错账的查找方法n个别检查法n全面检查法差数法：差数法：根据双方差额直接查找错账根据双方差额直接查找错账除除2法法以双方差额除以以双方差额除以2 2，根据商数查找错账，根据商数查找错账除除9法：法：以双方差额除以以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账，根据商数特征查找错账顺差法顺差法逆差法逆差法差数法差数法：例例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直

15、接查找错账。 除二法除二法：【例例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。除九法除九法：【例例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。更正方法主要有：划线更正法-适用于在结账前发现账簿有误而凭证无误的情况。红字更正法-适用于凭证有误导致的账簿记录错误补充登记法-适用于凭证金额小于应记金额而导致的账

16、簿错误。错账更正方法错账更正方法3 错账的具体更正方法错账的具体更正方法（1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证正确记账凭证正确只是只是记账记账时时发生发生的的错错账。账。 【例例】出售产品，收到银行存款出售产品，收到银行存款2424024240元。记元。记账凭证上编制的账凭证上编制的分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 24240 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2424024240错账更正方法划线更正法：划红线注销-在其上方书写正确信息-更正人在更正处盖章返回 （2 2）红字更正法）红字更正法n适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 错账更正方法红字更正法

17、：红字做相同的错误 凭证，红字记账，然后蓝字做正确的凭证，据以入账。 （3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错错账。账。 【例例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。元存入银行。错误错误分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350350 会计分录中金额写少。会计分录中金额写少。 错账更正方法:补充登记法，将少记金额补充登记法，将少记金额用蓝字做一凭证，据以入账。用蓝字做一凭证，据以入账。车间领用原材料100000元，记账凭证如下：借：生产成本10

18、000 贷：原材料 10000第四节第四节 结账与对账结账与对账 含义：含义：就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。一、一、结账 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 3编制结账分录。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。结账的步骤结账的步骤结账的方法：结账的方法：月度结账月度结账 每月末时进行的结账本期发生额及期末余额结账的方法：结账的方法：季度结账季度结账 每季度末时进行的结账本期发生额及期末余额本期发

19、生额及期末余额3上月结转上月结转31本季发生额合计及季末余额本季发生额合计及季末余额3000019500结账的方法：结账的方法：年度结账年度结账 每季度末时进行的结账本期发生额及期末余额本期发生额及期末余额本年发生额及年末余额本年发生额及年末余额对账的含义：对账的含义：核对账目，一般是在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。一、对账对账内容n账证核对账证核对n账账核对账账核对n账实核对账实核对n账表核对账表核对第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管一、一、账簿的更换账簿的更换 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度在

20、会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。新账簿的工作。 账簿更换的程序账簿更换的程序二、账簿的保管二、账簿的保管归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备；编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。（ 一） 单项选择题n4. 总分类账的外表形式适用于采用（ ）。 a. 订本式 b. 活页式 c. 多栏式 d. 数量金额式 n8. 记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目 或金额有错误引起的，可采用的更正错账方法是（ ）。 a. 红字更正法 b. 划线更正法 c. 补充登记法 d.a c 均可 nanan16. 期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末额，在会计上称为（ ）。 a. 对账 b. 结账 c