第6章财产清查学习教案

1、会计学1第第6章财产清查章财产清查第一页，共41页。（二）财产清查的意义（二）财产清查的意义(yy)确保确保(qubo)会计核算资料的真实可靠会计核算资料的真实可靠促使单位建立健全财产物资促使单位建立健全财产物资(wz)的管理制度，确保财的管理制度，确保财产物资产物资(wz)的安全、完整的安全、完整挖掘财产物资潜力，提高财产物资的使用效率挖掘财产物资潜力，提高财产物资的使用效率保证财经纪律和结算制度的贯彻执行保证财经纪律和结算制度的贯彻执行第1页/共41页第二页，共41页。第2页/共41页第三页，共41页。第3页/共41页第四页，共41页。第4页/共41页第五页，共41页。第5页/共41页第六

2、页，共41页。第6页/共41页第七页，共41页。第7页/共41页第八页，共41页。第8页/共41页第九页，共41页。 4.“ 4.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制(binzh)(binzh)方法方法第9页/共41页第十页，共41页。第10页/共41页第十一页，共41页。第11页/共41页第十二页，共41页。第12页/共41页第十三页，共41页。第13页/共41页第十四页，共41页。第14页/共41页第十五页，共41页。发出发出(fch)存存货的计价方法货的计价方法？第15页/共41页第十六页，共41页。第16页/共41页第十七页，共41页。第17页/共41页第十八页，共41

3、页。第18页/共41页第十九页，共41页。第三节第三节 财产清查结果财产清查结果(ji gu)(ji gu)的处理的处理第19页/共41页第二十页，共41页。第20页/共41页第二十一页，共41页。账，予以核销。第21页/共41页第二十二页，共41页。借方 待处理财产损溢 贷方（1）清查时发现的盘亏数；（2）经批准后盘盈的转销数（1）清查时发现的盘盈数；（2）经批准后盘亏的转销数第22页/共41页第二十三页，共41页。(qt)业外支出”第23页/共41页第二十四页，共41页。第24页/共41页第二十五页，共41页。不经过不经过“待处待处理理(chl)(chl)财产损溢财产损溢”账户；账户；“坏

4、账准备坏账准备”账户结构的特殊性。账户结构的特殊性。第25页/共41页第二十六页，共41页。第26页/共41页第二十七页，共41页。第27页/共41页第二十八页，共41页。第28页/共41页第二十九页，共41页。 一、资料：一、资料： 某企业某企业2004年年7月月31日的银行存款日记账账面余额为日的银行存款日记账账面余额为691600元，而银行对账单上企业存款余额为元，而银行对账单上企业存款余额为681600元，经逐笔核对，发元，经逐笔核对，发现现(fxin)有以下未达账项：有以下未达账项： （1）7月月26日企业开出转账支票日企业开出转账支票3000元，持票人尚未到银行元，持票人尚未到银行

5、办理转账，银行尚未登账。办理转账，银行尚未登账。 （2）7月月28日企业委托银行代收款项日企业委托银行代收款项4000元，银行已收款入元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。 （3）7月月29日，企业送存购货单位签发的转账支票日，企业送存购货单位签发的转账支票15000元，元，企业已登账，银行未登账。企业已登账，银行未登账。 （4）7月月30日，银行代企业支付水电费日，银行代企业支付水电费2000元，企业尚未接元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。到银行的付款通知，故未登记入账。 第29页/共41页第三十页，共41

6、页。第30页/共41页第三十一页，共41页。 编制编制(binzh)银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2004年年7月月31日日 分析： “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为(zuwi)调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为693600元。第31页/共41页第三十二页，共41页。 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，使同学们能够掌握通过本题的练习，使同学们能够掌握存货清查的会计处理。存货清查的会计处理。 二、资料：二、资

7、料： 某企业经财产清查，发现盘亏某企业经财产清查，发现盘亏B材料材料100吨，每吨单价吨，每吨单价200元。经查明，属于元。经查明，属于(shy)定额内合理的损耗有定额内合理的损耗有5吨，计吨，计1000元；属于元；属于(shy)责任人赔偿的有责任人赔偿的有40吨，吨，计计8000元；属于元；属于(shy)自然灾害造成的自然灾害造成的损失为损失为55吨，计吨，计11000元，但由保险公司元，但由保险公司赔偿赔偿6000元。元。 三、要求：三、要求： 根据所给资料对该企业盘亏的根据所给资料对该企业盘亏的B材料材料进行批准前和批准后的账务处理。进行批准前和批准后的账务处理。第32页/共41页第三十

8、三页，共41页。 参考答案： 批准前，会计处理为： 借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 批准后，会计处理为： （1）属于定额内合理损耗的处理： 借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000 （2）属于由责任人赔偿的处理： 借：其他应收款- 8 000 贷：待处理财产损溢 8 000 （3）属于自然灾害造成(zo chn)的损失的处理： 借：营业外支出 5 000 其他应收款-保险公司 6 000 贷：待处理财产损溢 11 000第33页/共41页第三十四页，共41页。 一、目的：一、目的： 通过本题通过本题(bnt)的练习，使学生能的练习，使学生能够掌握固定

9、资产清查的会计处理。够掌握固定资产清查的会计处理。 二、资料：二、资料： 某企业在财产清查中，发现盘亏机某企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面原值为器设备一台，账面原值为280000元，元，已提折旧额为已提折旧额为100000元。元。 三、要求：三、要求： 对该企业盘亏的机器设备进行批准对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批准后的账务处理。前和批准后的账务处理。第34页/共41页第三十五页，共41页。第35页/共41页第三十六页，共41页。 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，使学生能够综合地掌通过本题的练习，使学生能够综合地掌握财产物资盘盈、盘亏的会计处理。握财产物资盘盈、盘亏的会计

10、处理。 二、资料：二、资料： 某公司在财产清查中，发现如下问题：某公司在财产清查中，发现如下问题： （1）一台账外机器，重置完全价值）一台账外机器，重置完全价值65000元，估计八成新；元，估计八成新； （2）盘亏设备一台，账面原价）盘亏设备一台，账面原价28000元，元，已提折旧已提折旧12000元；元； （3）甲材料）甲材料(cilio)账存账存4500元，实存元，实存4300元，系保管员责任；元，系保管员责任； （4）乙材料）乙材料(cilio)账存账存7500元，实存元，实存7850元，系收发计量不准确造成；元，系收发计量不准确造成；第36页/共41页第三十七页，共41页。第37页/共

11、41页第三十八页，共41页。 参考答案： （1）批准(p zhn)前： 借：固定资产 52 000 贷：待处理财产损溢 52 000 批准(p zhn)后： 借：待处理财产损溢 52 000 贷：营业外收入 52 000 （2）批准(p zhn)前： 借：待处理财产损溢 16 000 累计折旧 12 000 贷：固定资产 28 000 批准(p zhn)后： 借：营业外支出 16 000 贷：待处理财产损溢 16 000第38页/共41页第三十九页，共41页。 （3）批准前：）批准前： 借：待处理财产借：待处理财产(cichn)损溢损溢 200 贷：原材料贷：原材料 200 批准后：批准后： 借：其他应收款借：其他应收款 200 贷：待处理财产贷：待处理财产(cichn)损溢损溢 200 （4）批准前：）批准前： 借：原材料借：原材料 350 贷：待处理财产贷：待处理财产(cichn)损溢损溢 350 批准后：批准后： 借：待处理财产借：待处理财产(cichn)损溢损溢 350 贷：管理费用贷：管理费用 350第39页