担保机构财务与会计

1、担保机构财务与会计担保机构的财务与会计遵循我国的企业财务原则和企业会计准则，并结合担保业行业特点制定，把经营风险销售信用的这一新生特殊行业的经济活动进行及时、准确、完整的记录和反映，以揭示担保机构的财务状况、经营业绩、现金流量、风险程度。第1节 担保机构的财务与会计的制度框架我国信用担保业已有十余年的发展历程，作为一个行业越来越显示出它在经济活动中的作用，同时加强担保业的会计核算和财务管理工作也显得十分迫切。担保机构的财务会计管理工作，是与担保机构控制防范风险实现持续发展关系密切的工作，由于处在探索发展中的诸多原因，我国没有建立统一的担保企业财务会计制度，各担保机构各自参加不同行业的制度处理会

2、计事项，也有的担保机构自行制定了财务会计制度，造成会计信息的不可比，不能准确反映担保业的整体状况，十分不利于担保业的风险控制和持续发展。无论从政府监管、银行合作还是担保机构自身管理的需要都需要制定一部全国统一的担保机构财务会计制度。为此，财政部从规范担保业的会计核算、真实、完整地提供会计信息、控制担保风险出发，总结了我国担保机构会计核算的成功经验，充分考虑了我国担保业的特点，在金融企业会计制度的基础上，适时制定了担保机构会计核算办法。担保机构会计核算办法的颁布实施标志着担保行业财务会计的形成。一、 担保机构企业财务会计的特征（一） 担保机构是从事风险管理、出售信用产品的专业机构，信用是金融的本

3、质，担保业务的实质是一种金融业务。担保机构通过信用担保、信用増级支持中小企业融资，在承担保证责任的同时增加自己的或有负债，从而影响社会资金的流向和大小、使资金流向收益较高、风险较低的地方。这一过程充分体现了金融体系的基本功能资金配置和风险配置。担保业务是专门从事资金风险价值管理的衍生金融业务，担保业务风险的规律特点与金融业务风险的规律特点基本相同。所以，要求担保机构定位于金融企业财务会计的框架下，要求担保机构财务会计要充分反映担保业务的金融特点，担保机构财务会计要运用金融学理论，特别是衍生金融理论去认识担保业务规律、研究控制担保风险的方法。（二） 担保机构财务会计，充分反映了担保业务的高风险特

4、点，体现了“风险成本是担保机构的主要成本”规律性，详细地规定了担保机构的风险准备金制度，包括担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备、各种应收款的坏账准备、各类资产的减值准备等。（三） 担保机构财务会计制度，遵循国际惯例做法，充分体现信用担保的准公共产品特点，在担保分先损失补贴、担保资本投入、担保扶持基金、代管担保基金、担保减免税等方面都作出详细的规定。（四） 担保机构财务会计，充分反映了担保机构的收入特点，详细规定了各项收入的核算方法，包括：担保费收入、评审费收入、手续费收入、利息收入、追偿收入等，对指导担保机构科学合理地进行担保业务定价具有十分重要的意义。（五） 担保机构销售的是保函，是

5、一纸合同，但它体现了未来一定期间因担保责任发生而遭致代偿损失的责任。也就是说当所担保的企业到期不能偿还该项债务时，担保机构必须代其偿还。担保机构代被担保机构偿还了该项债务后，担保机构也就享有了追偿该项债务的权利，即具有了债权。这也是会计上所说的“或有事项”。财务上的“或有负债”和“或有资产”管理。担保机构财务会计。在现有会计基本制度体系下，充分反映担保业务的或有性。尽管没有将担保业务纳入表内核算，但在表外设计了“担保余额变动表”和会计报表附注中的“资产负债表表外项目”（六） 信用担保，不需要拿资金的资产直接去作保证或抵押。在保证担保代偿的前提下可以将闲置资金合理使用，使资产保值增值。在投资管理

6、上必须符合国家对担保投资的要求遵循安全性、盈利性、流动性原则，在财务上体现为资金运作的特殊性。（七） 担保机构是处于被担保人、担保受益人的中间环节，被担保人不是一个或者几个企业而是一个群体。担保受益人绝大部分是银行和金融机构，也有企业法人、自然人和机构投资者。因而担保机构具有公信人热特点，担保机构的财务会计具有社会公众性。（八） 担保机构财务会计，对反映担保业务的基本指标做出了明确的内涵定义和外延描述，这对统一担保行业信息标准、制定担保行业监管考核办法奠定了重要的基础。二、 担保机构财务会计的作用和意义、专业担保在中国尚属新生事物，只有十余年的时间，其它行业会计制度没有充分体现担保业务的特点，

7、更没有把担保业务作为会计的主要核算对象，至多是就重要的担保合同对企业财务产生重大影响予以表外披露。各地担保机构采用的会计核算方法也不尽相同，重要的会计信息没有得到反映，同行业的会计信息缺乏可比性，人们难以通过会计报表来认识担保机构的资产、负债、收入、费用等。因此，作为记录、反映担保业务的担保财务会计，是一个很现实的基础工作，对担保行业的规范发展奠定基础，具有十分重要的意义。当然担保行业发展才有几年时间，担保业务规律在时间上和空间上的暴露海很有限，作为记录、反映担保业务规律的担保财务会计业不可能达到很成熟的程度，需要广大业内专业人士不断探索总结担保业务规律，不断提出完善担保财务会计建议。第二节

8、担保机构会计科目及核算流程为了分类连续记录和反映担保机构各项经济业务所引起的会计要素价值变动情况，就需要设置账户。设置账户是对会计对象的具体内容进行归类反映和监督的一种会计核算方法。由于担保机构的业务经营特点不同，会计对象的具体内容也不一样，所以在设计担保机构的会计制度时，根据担保机构的具体特点确定合适的账户分类、账户名称。账户名称也叫会计科目，所有会计科目按会计要素分类排列，编成会计科目表。会计科目表是会计制度的主干，是数据处理的信息树。一、 担保机构会计科目表担保机构会计核算办法根据担保机构业务特点和核算要求，将会计科目分为资产、负债、所有者权益和损益四大类，共设置表内科目79个，表外科目

9、1个，如下表。担保机构会计科目表顺序号 编号 会计科目名称一、 资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 其他货币资金4 1101 短期投资5 1111 应收票据6 1121 应收股利7 1122 应收利息8 1131 应收担保费9 1132 应收分担保账款10 1133 应收代偿款11 1141 应收担保损失补贴款12 1151 其他应收款13 1161 坏账准备14 1301 待摊费用15 1311 存出分担保保证金16 1312 存出担保保证金17 1315 委托贷款18 1316 委托贷款减值准备19 1401 长期股权投资20 1402 长期债券投资21 1405

10、长期投资减值准备22 1501 固定资产23 1502 累计折旧24 1503 经营租入固定资产改良25 1505 固定资产减值准备26 1601 固定资产清理27 1701 无形资产28 1705 无形资产减值准备29 1715 未确认融资费用30 1801 长期待摊费用31 1901 待处理财产损益32 1911 抵债资产33 1921 抵债资产减值准备二、负债类34 2101 短期借款35 2121 应付分担保账款36 2122 应付手续费37 2131 预收担保费38 2141 存入分担保保证金39 2142 存入担保保证金40 2151 应付工资41 2153 应付福利费42 216

11、1 应付股利43 2171 应交税金及附加44 2181 其他应付款45 2191 预提费用46 2192 担保赔偿准备47 2193 未到期责任准备金48 2201 待转资产价值49 2211 预计负债50 2301 长期借款51 2311 应付债券52 2321 长期应付款53 2331 专项应付款三、 所有者权益类54 3101 实收资本（或股本）55 3111 资本公积56 3121 一般风险准备57 3122 盈余公积58 3131 本年利润59 3141 利润分配60 3151 担保扶持基金四、 损益类61 4101 担保费收入62 4102 手续费收入63 4103 利息收入64

12、 4104 评审费收入65 4105 追偿收入66 4109 其他业务收入67 4201 投资收益68 4301 营业外收入69 4401 担保赔偿支出70 4402 分担保费支出71 4411 利息支出72 4421 手续费支出73 4431 营业税金及附加74 4451 其他业务支出75 4461 营业费用76 4601 营业外支出77 4701 资产减值损失78 4801 所得税79 4901 以前年度损益调整五、 表外科目80 5101 代管担保基金二、担保机构会计核算流程（一）担保机构会计核算流程说明取得款项或凭证时，确认为收入；发生各项费用时，直接或分配计入成本费用科目；期末，将各

13、项收入结转本年利润；期末，结转成本费用；期末，结转投资收益；期末，结转资产减值损失；期末，结转所得税；期末，将净利润转入利润分配；利润分配提取一般风险准备和盈余公积金。第三节 或有负债与或有资产一、“或有负债”、“或有资产”的含义企业会计准则对或有资产和或有负债的核算进行了规范。或有事项，是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债，指过去的交易或事项形成的潜在的义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。或有资产，是指过去的交易或事

14、项形成的潜在的资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对或有负债应同时符合三个条件才能予以确认： 义务是企业承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠地计量。对或有资产只有在或有负债补偿金额确定能收到时，才能作为资产单独确认。而且，确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。企业不应自行确认或有负债和或有资产。二、或有资产与或有负债核算对或有资产、或有负债如何核算，传统的核算方法有两种。一种作为表外科目核算。即采用单式记账，当担保业务发生后，借记“或有负债”科目，期末，会计报表内不反映，而在资产负债表的报表附注中加以说明；二是纳入表内核算，

15、即采用复式记账，当担保业务发生后，借记“或有负债”科目，贷记“或有资产”科目。担保责任解除，作一相反会计分录。发生实际担保代偿，借记“代位赔款”科目。贷记“或有负债”科目。同时，借记“或有资产”科目，贷记“货币资金”科目。这样做，在担保机构开出担保函的当期，应将担保的资产总额纳入会计报表中反映。对于专业担保公司来讲，第二种方法在会计处理上显得较为完善。任何事情都是有利有弊的，第二种方法对担保公司的会计报表影响较大。纳入表内，可以加大担保公司的资产总额，一般来讲可以将担保公司现有资产总额放大几倍，甚至几十倍。当然，负债总额也同时加大，资产负债率将大幅增大。担保机构不同于一般的企业，其主要业务反映

16、在“或有负债”和“或有资产”上。企业会计准则对“或有事项”的规定对一般企业是适用的。而对于“担保”为主业的专业担保机构来讲，显然，贸易充分考虑担保业的行业特点。因此，担保机构完全按照新的准则对“或有事项”的规定去核算担保业务，则不能全面反映担保业务的特点。比如，担保机构的“或有负债”和“或有资产”对应但不相等，一般来讲“或有资产”的账面价值会大于“或有负债”的账面价值担保机构财务会计对担保机构的“或有负债”和“或有资产”作为表外科目，采用单式记账的方法来单独核算。“或有负债”和“或有资产”配比但不相等。担保机构的“或有负债”和“或有资产”作为附表或附注披露，反映担保机构的经营状况和风险程度。1

17、、 企业为被担保人提供担保，设置的反担保抵押质押资产，应作为或有事项进行表外核算。设置表外科目“或有负债”、“或有资产”。2、 “或有负债”、“或有资产”采用单式记账法核算，会计报表内不反映，在资产负债表的附表中加以反映。3、 “或有负债”按担保类别、品种设置二、三级科目进行明细核算。开出担保保证时按担保的债务本息责任金额贷记“或有负债”科目；担保责任解除或代偿时借记“或有负债”科目。“或有负债”科目贷方余额反映担保责任余额。4、 “或有资产”指担保机构因为其他单位提供担保而设置的反担保物抵押、质押资产。“或有资产”按抵押、质押和抵质押物设置二、三级科目，进行明细核算。担保合同生效后对已办理抵

18、押、质押手续后的资产，按公允的价值借记“或有资产”科目；担保责任解除或代偿、对抵押、质押资产处置后贷记“或有资产”科目。“或有资产”科目借方余额反映企业抵押、质押的资产余额。第四节 担保准备金担保是高风险行业，担保风险通常具有滞后性。担保机构在承担保证责任的过程中，常常会由于担保风险的出现而造成担保机构资产的流出或负债的增加，这种风险的出现往往滞后于担保收入的确认，且在时间上和数额上难以计算，如果等到风险发生时一次性计入损益，有可能造成损益的大幅度波动。因此按照谨慎性原则，有必要在收入确认的当期，预先从费用中提取的一定准备，作为未来担保风险损失的支出来源。担保准备金主要有企业提取和政府补偿两部

19、分，企业提取部分有担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备。一、 担保赔偿准备财政部中小企业融资担保机构分先管理暂行办法规定担保机构“按不超过当年年末担保责任余额1%的比例提取风险准备金，用于担保赔付”。提取担保赔偿准备的金额，在营业费用中一般占有较大比例，如果在年末一次性提取，会造成年末损益的较大幅度波动，同时也违背收入与费用相互配比的原则。为此建议：平时月份可按当月担保发生额计提担保赔偿准备，年末将逐月累计提取与按规定比例计算的应提取数比较，实行差额提取。按谨慎性元则，担保赔偿准备应该覆盖应收代偿款。期末，应对担保赔偿准备与应收代偿款进行比较，使担保赔偿准备大于或等于应收代偿款。提取担保

20、赔偿准备金时：借：营业费用提取担保赔偿准备贷：担保赔偿准备 代偿或确认损失时： 借：担保赔偿准备（估计不能收回的部分） 贷：银行存款 应收代偿款 二、未到期责任准备 “未到期责任准备”是“为承担未到期责任而提取的准备”。担保费收入确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着担保业务周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本与收入的不匹配。因此，有必要从当期收入中提取一定比例的准备作为承担未到期责任的来源。中小企业融资担保机构管理暂行办法规定，“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金”。从

21、合理性来讲，这是基于一定的假定，即假定一年中担保额均匀分布，且均为一年期，整体上可看作担保费收入在当年配比了50%的费用和风险成本，还有50%应与下一年度的费用和风险成本相配比。这与流动资金贷款担保业务的一年周期实际情况是接近的。如果大部分担保业务周期不是一年期，则应合理确定未到期责任准备的回转周期。最准确的做法是：按每一笔担保业务的实际风险周期计提和回转未到期责任准备。从理论上讲，如果在下期发生担保代偿损失，应将上期已计提的准备作为损失的抵减项目；如果下期担保责任期已过，未发生担保代偿损失，则应将上期提转的准备转回，确认为一项收益。但实际工作中，由于日常业务量很大，如果分别每个合同作如此处理

22、，将带来很大工作量，不便于操作。因此，办法规定，提取未到期责任准备从营业费用列支，在会计期末实行差额提取。担保机构较为普遍地采用“提转差”的会计处理方法，即分别“提存未到期责任准备”和“转回未到期责任准备”，将提转差计入损益。按担保机构会计核算办法直接计入营业费用后，如果计算差额的期间不变，损益的结果是相同的。可以直接对比上年度同期的“未到期责任准备”科目余额，实行差额提取。提取未到期责任准备时：借：营业费用提取未到期责任准备贷：未到期责任准备三、一般风险准备担保机构应该按照税后利润的一定比例提取一般风险准备金，中小企业融资担保机构风险管理暂行办法并未明确“一般风险准备”的计提比例，因此担保机

23、构应按企业章程及管理当局相关规定计提。计提比例一旦确定，应当坚持一贯性原则，不得经常变动。一般风险准备用于弥补担保机构经营亏损，不得用于分配和转增资本。四、一般风险准备与担保赔偿准备、未到期责任准备的关系及账务顺序一般风险准备与担保赔偿准备、未到期责任准备的计提基础和用途是不同的。担保赔偿准备使用于担保代偿损失的；未到期责任准备时收入的备抵准备；一般风险准备不是作为担保损失的准备，而是作为弥补亏损的一项准备。因此不存在一般风险准备与担保赔偿准备、未到期责任准备在补偿担保风险上的先后顺序问题。当然，如果担保赔偿准备在不足以补偿担保代偿损失数额时，当期担保赔偿支出会增加，可能间接导致亏损，从而影响

24、到一般风险准备的使用；而担保赔偿准备提取的数额也会影响到利润数额从而影响到一般风险准备的提取额。五、政府的风险补偿由于政策性担保具有准公共品德性质，所以国际上政策性担保机构，政府都给予相应的补偿。目前我国政府给予担保机构的风险补偿资金大致分为两种情形：限率补偿、限额补偿。（一） 限率补偿针对具体项目风险，按照“限率补偿”的政策，在实际出现风险损失后给予的补偿。政府一般会根据宏观经济状况、信用担保机构的担保规模、资产结构以及经济效益和社会效益情况，在每年初核定当年担保代偿损失率，发生的担保代偿损失，担保机构首先用担保赔偿准备弥补，不足部分政府给予资金补助。超过核定担保代偿率的损失部分，由担保机构

25、在税后收益中弥补或由各出资方按出资比例抵减担保资本。担保机构向银行代偿债务，取得对被保证人以及反担保人的代偿求偿权后，应制定追偿措施，实施追偿。追偿债权所得资金中属于归还财政代偿资金的部分，信用担保机构要单独记账，作为以后年度政府补偿贷款担保代偿损失的资金来源；其余部分可以增加担保机构的担保赔偿准备。政府给予的风险补偿在会计上不应该记录为“收入”，而应该记录为“担保赔偿准备”，这样可以反映担保机构真实的经营状况。收到政府补偿时：借：担保赔偿准备政府补偿贷：银行存款（二） 限额补偿不针对具体项目风险，按照担保额或资本额等一定比例给予的风险准备金等补偿资金，实质上属于一般风险性质。在补助文件下达时

26、核算：借：应收担保损失补贴款贷：一般风险准备实际收到资金的会计处理略。（三） 政府的风险补偿与政府给予的“担保扶持基金”的区别“担保扶持基金”是担保机构执行国家政策性担保收到的不需要偿还的担保扶持基金。比如为扶持中小企业担保机构开展业务，政府设立担保基金投入担保机构，并明确不需要偿还，也不需要支付利息等费用。担保扶持基金与政府给予的风险准备补助不同在于：其用途不是补偿风险或作为风险准备，而是为了增加担保实力，发挥放大功能。它带有资本性质，故放在所有者权益项下。此外，担保扶持基金与代管担保基金也不同。担保扶持基金属于所有者权益，而代管担保基金属于独立于企业之外的会计主体。第五节 资本运营与投资一

27、、 担保机构的资本运营担保机构的资本运营是指担保机构在担保经营过程中管理运用资金，使资本增值的过程。投资包括意向投资和担保转换投资两种。意向投资即有目的的投资，担保转换投资是由担保关系变为投资关系，担保机构由债券人成为原被担保机构的股东。从财务管理的角度看，投资首先应符合国家对担保机构投资监管的要求。同时还要考虑担保机构自身的特点和投资环境。遵循安全性、流动性和盈利性的原则。安全性，就是投资和一定收益的安全收回。由于担保机构是依靠自身资产状况经营风险的，所以安全性就成为担保投资的前提。流动性，就是担保投资应具有部分的即时变现能力，担保机构能随时抽回投资的资金，向受保人代偿被担保人的债务。要使担

28、保投资具有流动性，就要使投资结构合理，将一部分资金投入到变现能力强的项目上去，根据担保资金的不同要求分别投放。资金的流动性与安全性一致，而与盈利性则呈反方向。盈利性，是担保投资的主要目的，提高投资的盈利性，投资的安全性就会降低。二、担保机构投资的形式担保机构应根据担保的资金来源确定担保投资的结构和形式。担保资金的来源包括资本金、各种准备金、担保盈余和其他资金。由于这些资金特点不同，可用以投资的比例也不同。就目前担保机构的投资形式主要有：债券。债券时表明债权、债务关系的一种凭证。对债券购买者来说是一种投资。债券可分为国债，金融债券、企业债券等。债券收益有保障，风险较小，对担保公司来说是一种较为理

29、想的投资形式。担保公司还可以利用债券回购进行融资，可以提高资金的利用效率。股票。股票是一种有价证券，是股份公司发给股东的股权证书。对大多数投资者来说，购买股票的主要目的在于获得投资收益如股息和红利，但利用股价的波动获取投机收益也是股票投资的动力。因此，股票投资是一种高风险、高流动、高收益的投资活动。对担保公司来讲也可以控制比例适当参与。存款。存款也是一种投资。担保公司在银行存款一方面可以增加受益人对担保的安全保证性，为银行在不担风险的情况下获取贷款收益，同时又为银行吸储存款，谓一举两得。对担保公司来讲在目前的信用环境和金融体制下要被银行认可担保机构的担保资格，在银行存有一定的资金还是非常必要的

30、。委托存款。委托存款简称委贷，是担保机构按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。委托贷款应严格按照规定程序办理，签定委托贷款合同、担保合同。单纯从承担风险和获得收益看，委托贷款和担保承担的风险是相同的，银行在担保机构担保的情况下，安全的赚取了存贷差的收益，通过委贷可以把银行赚取的部分收益由担保公司赚取。担保公司可以选择部分需要临时资金周转的企业、优质企业，适度的开展委托贷款。项目投资。担保机构可利用自身对企业的了解这一优势，对那些技术含量高，市场潜力大的项目在担保的时候取得一部分股权。也可能被动地将担保的债券转换为股权。但不论哪种形式的项目投资，在退出机制没有完全建立起来的时候，其变现能力会影

31、响和限制担保机构。担保机构要不断地进行金融创新，利用对项目的了解优势，适当的开展担保换期权、担保换股权、担保换利润等业务以提高收益。三、国家对担保机构资金运作的要求为了规范和加强中小企业融资担保机构管理，防范和控制担保风险，财政部在2001年3月制定印发的中小企业融资担保机构风险管理暂行办法中规定：担保机构必须遵循安全性、流动性、效益性原则运用资金。担保机构设立后应当按照其注册资本的10%提取保证金，存入主管财政部门指定的银行，除担保机构清算时用于清偿债务外，任何机构一律不得动用。担保机构提取了风险准备金必须存入银行专户。其他货币资金，不低于80%的部分可用于银行存款，以及买卖国债、金融债券及

32、国家重点企业债券；不高于20%的部分，经主管财政部门批准，可用于买卖证券投资基金等其他形式。第六节 财务报告一、 担保机构财务报告的概念担保机构财务报告，是指担保机构提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，也是担保机构会计信息的主要载体。担保机构财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计会计报表。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包

33、括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告（不要求编制和提供分部报告的企业除外）等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。二、 担保机构财务报告的作用担保机构是处于被担保人、担保受益人的中间环节，被担保人不是一个或几个企业而是一个群体。担保受益人绝大部分市银行和金融机构，也有自然人和机构投资者。因而担保机构具有公共保证人的特点，担保机构的财务会计具有社会公众性。担保机构财务会计报告的作用主要有：（一） 财务报告要有助于帮助投资者进行正确的投资决策，保护投资者的合法权

34、益；（二） 财务报告要有利于保障担保受益人的利益；（三） 财务报告要有利于保障债权人的权益；（四） 财务报告要有利于经营者的管理，提高经营业绩；（五） 财务报告要有利于担保监管机构的监督管理。三、担保机构会计报表 会计报表格式编 号 会计报表名称 编 报 期会担保01表 资产负债表 中期报告、年度报告会担保02表 利润表 中期报告、年度报告会担保03表现金流量表中期报告、年度报告会担保01附表1 资产减值准备明细表中期报告、年度报告会担保01附表2担保余额变动表中期报告、年度报告会担保01附表3代管担保基金变动表中期报告、年度报告会担保02附表1利润分配表年度报告担保机构财务会计报告 年度 月

35、份 企业公章企业名称: 企业负责人： 主管会计工作负责人：总会计师：会计机构负责人：编报人：通讯地址：邮政编码： 报出日期： 年 月 日资 产 负 债 表 会担保01表编制单位： 年 月 日 单位： 元资 产行次年 初数 期末数负责与所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款46短期投资2应付分担保账款47应收账款3应付款项48应收分担保账款5预收担保费49应收担保费6存入保证金51应收代偿费10应付工资52待摊费用11应付福利费53存出保证金12应交税金及附加55委托贷款16预提费用58一年内到期的长期债券投资18担保赔偿准备59其他流动资产20预计负债60流动资产合计

36、21短期责任准备金61长期投资：一年内到期的长期负债63长期股权投资22其他流动负债65长期债券投资23流动负债合计66长期投资合计25长期负债：固定资产：长期借款67固定资产原值价26应付债券68减：累计折旧27长期应付款69固定资产净值28专项应付款70减：固定资产减值准备29长期责任准备金72固定资产净额30其他长期负债75在建工程31长期负债合计76固定资产清理32负债合计80固定资产合计33所有者权益无形资产及其他资产实收资本81无形资产34资本公积82长期待摊费用36盈余公积84抵债资产38一般风险准备85其他长期资产39担保扶持基金86无形资产及其他资产合计40未分配利润87所有

37、者权益合计88资产总计45负债及所有者权益合计90利 润 表 会担保02表编制单位： 年 月 位： 元行次本月数本年累计数一、 担保业务收入1其中：1.担保收入2 2.手续费收入33.评审费收入4.追偿收入45.其他业务收入5减：担保业务成本8其中：1.担保赔偿准备支出92.担保赔偿支出103.分担保费支出114.手续费支出125.营业税金及附加136.其他业务支出14二、担保业务利润15加：其他业务利润16减：营业费用18减：担保准备金提转差19加：投资收益（投资损失以“”号填列）20三、营业利润21加：补贴收入22营业外收入23减：营业外支出24四、扣除资产损失前利润总额（亏损以“”号填列

38、）25减：资产减值损失（转回的金额以“”号填列）26五、扣除资产损失后利润总额27减：所得税28六、净利润（净亏损以“”号填列）30现金流量表 会担保03表编制单位： 年度单位： 元项 目行次上年数本年数一、经营活动产生的现金流量： 收到的担保费 1收到的税费返还4收到的其他与经营活动有关的现金5现金流入小计9担保代偿支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金支出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金24处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额2

39、5收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38取得借款所受到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润和偿还利息所支付的现金46支付的与其他筹资有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响额55五、现金及现金等价物净增加额56 补 充 资 料行次上年数本年数1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润57加：

40、计提的风险准备58 计提的资产减值准备59 固定资产折旧60 无形资产摊销61 长期待摊费用摊销63待摊费用减少（减增加）64预提费用增加（减：减少）65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66固定资产报废损失67 投资损失（减：收益）68 经营性应收项目的减少（减：增加）70 经营性应付项目的增加（减：减少）71 其他74 经营活动产生的现金流量的净额752.不涉及现金收支的投资和筹资活动76 债务转为资本77 一年内到期的可转换公司债券78 融资租入固定资产793.现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额80 减：现金的期初余额81 加：现金等价物的期初余额82减：现金等价物的期初余额83现金及现金等价物净增加额85资产减值准备明细表 会担保01表附表1编制单位： 年度 单位： 元项 目行次年初余额本年增加数 本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计一、坏账准备合计1二、代偿损失准备合计2三、长期股权减值准备合计5其中：长期股权投资6长期债券投资7四、固定资产减值准备合计8其中：房屋、建筑物9五、无形资产减值准备10六、在建工程减值准备11七、委托贷款减值准备12八、抵债资产减值准备13九、总 计15资产减值准备明细表 会担保01表附表2编制单位： 年度 单位： 元项目行次上年数本年数一、期初担保余额1其中：