会计账簿培训

1、第九章 会计账簿 会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。在手工会计下，账簿是设会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。在手工会计下，账簿是设立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，并为编制会计报告提供支持。本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记并为编制会计报告提供支持。本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关知识。知识。 内内容容导导图图

2、账 簿 格 式 设计 及 记 录 方法 账簿设置与登记账簿设置与登记 账簿记录期末处理与管理 期末结账、对账与账簿保管期末结账、对账与账簿保管 什么是账簿？账簿有哪些？ 账簿设置意义及种类账簿设置意义及种类 了解了解掌握掌握怎样保证记账的准确性错账更正 掌握掌握了解了解掌握掌握会计确认会计确认事项事项交易交易会计计量会计计量原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿第一节第一节 账簿设置的意义及种类账簿设置的意义及种类 1. 会计账簿的定义会计账簿的定义 俗称账本，是指以俗称账本，是指以会计账户会计账户为依据，由具有一定格式而为依据，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以又相互联结的

3、账页组成，用以序时、连续、系统和全面序时、连续、系统和全面地记地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一。 设立账户，记设立账户，记录交易和事项录交易和事项为会计报告储为会计报告储备存必要的信备存必要的信息息账账 簿簿原始凭证原始凭证事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告( (账页账页) )( (账页账页) )( (账页账页) )( (账页账页) )( (账页账页) )账页账页（用以（用以记账）记账）扉页扉页（记账（记账须知）须知）封

4、面封面2设置账簿的作用设置账簿的作用 c 为企业财务报为企业财务报告的编制提供基告的编制提供基础性数据资料础性数据资料b 考核企业财务考核企业财务状况，评价经营状况，评价经营者业绩等的依据者业绩等的依据a 全面反映交易或全面反映交易或事项，对凭证信息事项，对凭证信息进行系统总结进行系统总结计划预算会计报表账账 簿簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告 3. 账簿的种类账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通普通日日 记记 账账特种特种日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账账

5、账 簿簿用于用于记录记录发生发生的交的交易和易和事项事项用于记载与发生的交用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、如租入固定资产借入、归还时间等归还时间等（2）会计账簿按外表形式分类）会计账簿按外表形式分类 订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存款银行存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账账账 簿簿卡片箱卡片箱卡片账页期末装期末装订成册订成册用毕捆用毕捆扎保管扎保管明细账账页明细账账页一、账簿的设置原则一、账簿的设置原则序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿库存现金库存

6、现金日日 记记 账账银行存款银行存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账账账 簿簿a 满足需要满足需要:全面记录发生的全面记录发生的交易和事项、会计信息的加交易和事项、会计信息的加工整理工整理b 组织严密组织严密:严密的账簿组严密的账簿组织系统，满足复式记账平织系统，满足复式记账平行登记要求行登记要求 c 精简灵便精简灵便: 账簿的设置应力账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，求精简，格式应简单明了，方便记录与保管方便记录与保管 d 结合实际结合实际:本企业经营活本企业经营活动特点及会计机构、会计动特点及会计机构、会计人员的设置等人员的设置等第二节第二节 账簿的设置

7、与登记账簿的设置与登记 账簿的基本内容账簿的基本内容 封面：账簿名称和记账单位名称 扉页： 账页：账户名称、记账日期、凭证种类和编号、摘要、金额单 位 名 称账 簿 名 称册次及起讫页自 页起至 页止共 页启 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日经管人员姓名接管日期交出日期经管人员盖章会计主管盖章 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日备 注单位公章账户名称页数账户名称页数账户名称页数库存现金-银行存款应收账款（一）普通日记账普通日记账（分录簿）（分录簿） ： 是一种用来序时逐笔记录是一种用来序时逐笔记录全全部部经济业务的日记

8、账。经济业务的日记账。登记方法：逐日、逐笔、序时登记登记方法：逐日、逐笔、序时登记 普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）20年原始凭证摘 要对应账户分类账页借方贷方月日85号发票购入材料在途物资在途物资2810 000应交税费应交税费351 700 银行存款银行存款2011 700利用账页编制会计分录利用账页编制会计分录过入总分类账所在账页过入总分类账所在账页两栏式两栏式二、日记账的格式与登记方法二、日记账的格式与登记方法还应登记相应的总分类账还应登记相应的总分类账（二）特种日记账（二）特种日记账1、库存现金日记账、库存现金日记账（1）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。）格式：借、贷、余（

9、收付余）三栏式。（2）登记方法：逐日、逐笔登记）登记方法：逐日、逐笔登记 库存现金日记账库存现金日记账20年凭证号数摘 要对应科目月日31月初余额5001银付1提取现金银行存款2 5001现付2李宏借款其他应收款9001本日合计本日合计2500 9002100借 方贷 方余 额收、付款记账收、付款记账凭证上的日期凭证上的日期收、付款凭证收、付款凭证的种类和编号的种类和编号收、付款凭证收、付款凭证上所列的金额上所列的金额2、银行存款日记账、银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：）登记方法：逐日、逐笔登记逐日、逐笔登记 银行存款日记账银行存款日记账2

10、0年凭证号摘 要结算凭证对应科目借方贷方余额月日81月初余额600 0001银付1提现现支0356银行存款16 0001银收1销售货款转支2375主营业务收入35 1001略1本日合计500003000647000登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码1. 总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿（1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。 （2 2）登记方法：）登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据根据记账凭证记账凭证逐笔登记。逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。根据根据汇总记账凭证或科目汇总表汇总记账凭证或科目汇总表进行登记进

11、行登记。汇总登记：汇总登记：总分类账总分类账簿登记的独特方法！簿登记的独特方法！三、分类账簿的格式与登记方法三、分类账簿的格式与登记方法 逐笔登记逐笔登记 总分类账总分类账 会计科目：会计科目：原材料原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转5110日汇总60 00080 000借100 000或或3

12、1科汇5131日汇总150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总登记汇总登记 应收账款明细账应收账款明细账 会计科目：启明公司会计科目：启明公司20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借40 0006转7售产品未收款30 000 借70 00025银收5收回销货款 70 000平031本月合计30 00070 000平02. .明细分类账簿的格式与登

13、记方法明细分类账簿的格式与登记方法（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。 2 2）登记方法：）登记方法：逐笔登记逐笔登记 3 3）适用范围：往来款项、税费等业务）适用范围：往来款项、税费等业务 4 4）特点：只提供）特点：只提供价值价值指标指标只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记（2）数量金额式明细账）数量金额式明细账1）格式：借、贷、余三栏中分设）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额数量、金额等专栏。等专栏。2）登记方法：逐笔登记）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：）适用范围：存货存货等实物资产等实物资产4）特点：提供

14、价值量、实物量两种指标）特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：g材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号 摘 要收 入发 出 结 存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4 0001.506 0007转1入库10001.501 5005 0001.507 50010转3发出20001.503 00030001.504 50015转5发出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合计10001.501 5004 5001.506 7505001.5

15、0 750（3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。2）登记方法：逐笔登记）登记方法：逐笔登记3）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算4）特点：只提供货币量信息，）特点：只提供货币量信息，减少数（结转时）用红字登记减少数（结转时）用红字登记管理费用明细账管理费用明细账（按借方借方发生额设置专栏的多栏式明细分类账）20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015付7购办公用品500 50031转33

16、提取折旧6 00031转34月末结转 8 5001 190500 6 00016 190 月末结转收入时用红字登记月末结转收入时用红字登记 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记（按贷方贷方发生额设置专栏的多栏式） 应交税费应交税费应交增值税明细应交增值税明细账账（分别按借、贷借、贷方发生额设置专栏的多栏式）3. .备查备查账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法（1）格式：不固定。）格式：不固定。（2）登记方法：根据备忘事项记录）登记方法：根据备忘事项记录。（3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的适用范围：租入设备；与应收（付）账

17、款业务有关的事宜（合同、协议等）。事宜（合同、协议等）。（4 4）特点：不根据会计科目设置，特点：不根据会计科目设置，不采用不采用复式记账法复式记账法登记，与其他账簿登记，与其他账簿之间不存在严密的依存之间不存在严密的依存(无账户类别之无账户类别之分分)和勾稽和勾稽(数字平衡数字平衡)关系。关系。采购合同销售合同应收票据备查簿备查簿租入资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项第三节第三节 账簿启用与错账更正账簿启用与错账更正一、账簿的启用规则：一、账簿的启用规则：新的会计年度开始，都应新的会计年度开始，都应启用新的会计账簿启用新的会计账簿 单 位 名 称账 簿 名 称册次及起讫页自 页起至 页

18、止共 页启 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日经管人员姓名接管日期交出日期经管人员盖章会计主管盖章年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日备 注单位公章二、账簿记录规则二、账簿记录规则 1）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。转账记账凭证转账记账凭证 20年8月15日 转字第10号摘 要一 级 科 目二级或明细科目借方金额贷方金额记 账生产用料生产成本甲产品10 000 原材料钢材10 000合 计10 00010 000借 生产成本生产成本 贷 转10 10 000借 原材

19、料原材料 贷 转10 10 000记账标记记账标记避免重复登记避免重复登记2）内容登记齐全，数字书写规范。）内容登记齐全，数字书写规范。制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配转出 8 5001 190 6 000 500 16 190所有栏目均应登记，不得遗漏所有栏目均应登记，不得遗漏 标准阿拉伯数字字体标准阿拉伯数字字体 6、

20、7、9允许过格书写允许过格书写 3）摘要文字应简明扼要）摘要文字应简明扼要, ,书写适当留格。书写适当留格。 会计科目：会计科目：应付账款应付账款 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元偿付货款3 0 0 0 0 0 0书写规范书写规范( (占行高二分之一) )为更正错账留有余地为更正错账留有余地文字应简明文字应简明4）使用黑或蓝黑墨水，）使用黑或蓝黑墨水，红字限制使用。红字限制使用。 制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转

21、5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线允许用红字月末结账时划红线允许用红字更正错账、冲账等允许用红字更正错账、冲账等允许用红字5）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日81月初余额借20 0005转25入库10 00030 0007转

22、30出库5 00025 00031本月合计10 0005 000借25 000空行的处理空行的处理此行空白此行空白 张张 清清出现空行出现空行 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日空页的处理空页的处理此页空白此页空白张张 清清出现空页出现空页6）账页结转，按规范要求处理）账页结转，按规范要求处理 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0过次页过次页账页最后一行的处理账页最

23、后一行的处理已记满业务账页已记满业务账页 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元2 0 0 0 0 0承前页承前页新账页第一行的处理新账页第一行的处理新账页新账页 二、二、错账的更正错账的更正1 1、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析）环节的分析）（1 1）记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错误、账户登记错误）。误、账户登记错误）。取得取得填制填制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证

24、（2 2）记账凭证错误引发账簿登记错误）记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错取得取得填制填制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2 2、更正错账的具体方法更正错账的具体方法（1 1）划线更正法）划线更正法 适用于更正适用于更正记账凭证正确，记账记账凭证正确，记账时发生的错时发生的错账账（结账前）。（结账前）。 【例例6-16-1】用银行存款用银行存款2 4252 425元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上的分录为：记账凭证上的分录为： 借：管理费用

25、借：管理费用 2 4252 425 贷：银行存款贷：银行存款 2 4252 425 错账：其中在错账：其中在“银行存款银行存款”账户中误登记账户中误登记为为2 4522 452。分录正确，无分录正确，无需更正凭证需更正凭证 更正方法更正方法 会计科目：银行存款会计科目：银行存款 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品2 45 2 0 0不规范的更正方法不规范的更正方法2 4 2 50 02 5购买办公用品 注意事项：注意事项： 对错误的数字必须全部划掉。对错误的数字必须全部划掉。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。2 45 2 0 0张张 清

26、清 （2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证编制错误（科目或金额）而导致账凭证编制错误（科目或金额）而导致的错账（结账前后均可使用）。的错账（结账前后均可使用）。 【例例6-26-2】收到投资者投资收到投资者投资150 000150 000元存入银行。元存入银行。 错误分录如下，并已入账：错误分录如下，并已入账： 借：固定资产借：固定资产 150 000150 000 贷：股本贷：股本 150 000 150 000 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“银行存款银行存款”。 注意事项 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。 股本股本 150 0001

27、50 000固定资产固定资产 150 000150 000银行存款银行存款 更正方法更正方法用红字编制错误分录并记账 借：固定资产借：固定资产 150 000 贷：股本贷：股本 150 000用蓝(黑)字编制正确分录并记账： 借：银行存款借：银行存款 1 150 000 贷：股本贷：股本 150 000150 000150 000（3 3）补充登记法）补充登记法 用于更正记账凭证上用于更正记账凭证上金额写少金额写少而引发的而引发的错错账（结账前）。账（结账前）。【例例6-46-4】用银行存款偿还货款用银行存款偿还货款100 000 100 000 元。元。 错误分录如下，并已入账：错误分录如下

28、，并已入账： 借：应付账款借：应付账款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000会计分录中金额写少（会计分录中金额写少（90 00090 000元）元）应付账款应付账款 10 000 90 000银行存款银行存款 10 000 更正方法更正方法用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账： 借：应付账款借：应付账款 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000重新登记以后，原来重新登记以后，原来少记部分被记入，实际少记部分被记入，实际记入数变为记入数变为100 000元元（ 应记正确金额应记正确金额 ）90 000第四节第四

29、节 结账与对账结账与对账 一、结账一、结账1 1、结账的含义：、结账的含义： 指将某一会计期间内所发生的经济业务，在全部登记入指将某一会计期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下个会计期间。并将期末余额转入下个会计期间。a a会计期间会计期间将本会计期间发生的交将本会计期间发生的交易或事项全部入账易或事项全部入账会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证会计报告会计报告b b会计期间会计期间计算出本期发生额和余计算出本期发生额和余额并转入下一会计期间额并转入下一会计期间计算本期的财务计算本期的

30、财务状况及经营成果状况及经营成果为编制会计报表提为编制会计报表提供必要的数据资料供必要的数据资料事项事项交易交易2、期末结账的内容和步骤期末结账的内容和步骤 3、计算各账户本计算各账户本期发生额和期末余期发生额和期末余额并结转下期额并结转下期1、将本期新发将本期新发生的全部经济业生的全部经济业务登记入账务登记入账 2、编制编制结账分录结账分录, ,结平收入、费用类结平收入、费用类账户余额账户余额 对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证（无需原始凭证）：（无需原始凭证）：结清收入类账户发生额的会计分录：结清收入类账

31、户发生额的会计分录： 借：主营业务收入借：主营业务收入 27 500 投资收益投资收益 12 500 贷：本年利润贷：本年利润 40 000结清费用类账户发生额的会计分录：结清费用类账户发生额的会计分录： 借：本年利润借：本年利润 17 875 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 6 000 管理费用管理费用 3 600 财务费用财务费用 900 所得税费用所得税费用 7 375 3、期末结账的方法、期末结账的方法1.月结月结每月月末时进行的结账。每月月末时进行的结账。 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50010转2购入10 00022

32、 50012转10发出4 00018 50024转15发出3 00015 500上年结转上年结转本月合计本月合计上月结转上月结转2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余额结转下期余额结转下期在本月最后一笔业在本月最后一笔业务下一行计算出本务下一行计算出本期发生额和余额期发生额和余额2.季结季结每季末时进行的结账。每季末时进行的结账。 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年结转上

33、年结转80 000 89 000 借 3 5003 31本月合计本月合计本季合计本季合计余额结转下期余额结转下期4 1借 3 500上季结转上季结转3.年结年结年末时进行的结账。年末时进行的结账。 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年结转上年结转33

34、2 000 339 500 借 5 000本月合计本月合计本季合计本季合计0本年合计本年合计12 31 双红线双红线二、 对账对账 1对账的定义对账的定义 指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。 2. .对账的内容对账的内容原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账证账证核对核对账账账账核对核对账实账实核对核对会计报表会计报表账表账表核对核对核核对对收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务收款业务收款业务原始凭证原始凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证3 3、对账的方