审计现金余额实用教案实用教案

1、学习(xux)目标 1.说明银行存款与各交易( jioy)循环之间的关系 2.识别企业常用的几种现金帐户 3.设计并执行对现金总帐的审计测试 4.掌握扩大现金总帐审计测试程序的时机，进一步查找可能存在的重大舞弊 5.设计并执行对定额工资帐户的审计测试 6.设计并执行对定额备用金的审计测试第1页/共25页第一页，共25页。1.银行存款与交易(jioy)循环第2页/共25页第二页，共25页。1.银行存款与交易(jioy)循环第3页/共25页第三页，共25页。1.银行存款与交易(jioy)循环第4页/共25页第四页，共25页。1.银行存款与交易(jioy)循环第5页/共25页第五页，共25页。1.银

2、行存款与交易(jioy)循环第6页/共25页第六页，共25页。1.银行存款与交易(jioy)循环 第7页/共25页第七页，共25页。1.银行存款与交易(jioy)循环 通过对银行余额调节表的审查，通常可以发现以下不同类型(lixng)的错误：第8页/共25页第八页，共25页。1.银行存款与交易(jioy)循环 第9页/共25页第九页，共25页。2.现金(xinjn)帐户的种类 第10页/共25页第十页，共25页。2.现金(xinjn)帐户种类第11页/共25页第十一页，共25页。3.现金(xinjn)总帐的审计第12页/共25页第十二页，共25页。3.现金(xinjn)总帐的审计 1.识别影响

3、现金的客户经营风险 不当的现金管理政策；委托他人管理资金都可能产生经营风险。 2.确定可容忍错报及估计固有风险存在 3.估计控制风险 一是对影响现金收支记录的交易循环进行控制；二是独立编制(binzh)银行存款余额调节表。第13页/共25页第十三页，共25页。3.现金总帐(zn zhn)的审计 （1）主要控制 将签发支票与负责应付帐款的职责进行分离，执票签发人必须经过适当授权，使用预先编号(bin ho)的特殊纸质的支票，控制空白支票和已注销支票，签发支票前仔细核对有关单据，对电子资金转帐的启用及批准有充分的控制，充分的内部验证，等等。 （2）编制银行存款余额调节表 保证帐户余额与银行存款实际

4、数一直。第14页/共25页第十四页，共25页。3.现金总帐(zn zhn)的审计 4.设计并执行控制测试及交易实质性测试（以前的各循环） 5.设计并执行分析(fnx)性测试 将当期银行存款余额调节表中的期末余额、在途存款、未兑现支票及其他调节项目与以前年度调节表相比较。 6.设计现金余额细节测试 起点银行存款余额调节表第15页/共25页第十五页，共25页。3.现金(xinjn)总帐的审计第16页/共25页第十六页，共25页。3.现金(xinjn)总帐的审计第17页/共25页第十七页，共25页。3.现金总帐(zn zhn)的审计 三个重要和复杂的审计程序 （1）获取银行函证 见图225 。注意函

5、证的内容 （2）获取截止日银行对帐单 分期间银行对帐单 （3）测试银行存款余额调节表 验证客户银行存款余额调节表的计算准确性 追查银行函证余额和截止日对帐单的期初余额至银行调节表的每个银行余额，两者相等时才编制调节表。 调查直接日对帐单上所有的重要未兑现(duxin)支票 追查在途资金至截止日对帐单 分析银行对帐单和调节表上的其他调整项目。第18页/共25页第十八页，共25页。3.现金(xinjn)总帐的审计第19页/共25页第十九页，共25页。4.舞弊导向(do xin)审计程序 1.银行存款余额调节(tioji)表的扩大测试 2.现金验证表 Proof of Cash第20页/共25页第二十页，共25页。4.舞弊导向(do xin)审计程序第21页/共25页第二十一页，共25页。4.舞弊导向审计(shn j)程序 3.银行转帐(zhun zhn)测试第22页/共25页第二十二页，共25页。5.定额工资(gngz)银行帐户的审计第23页/共25页第二十三页，共25页。6.定额(dng )备用金的审计 1.定额