关税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)

1、第六章第六章 关税法关税法 第一节第一节 关税法概述关税法概述 一、关税的概念和特点一、关税的概念和特点 关税是以进出关境或国境的货物或物品的关税是以进出关境或国境的货物或物品的流转额为课税对象的一种流转税。流转额为课税对象的一种流转税。 货物与物品货物与物品 关境与国境关境与国境 关税的特点关税的特点 征税环节和征税对象具有特殊性征税环节和征税对象具有特殊性 具有较强的涉外性，是执行对外经济政策的工具具有较强的涉外性，是执行对外经济政策的工具 征收机关具有特殊性征收机关具有特殊性 计税依据具有特殊性计税依据具有特殊性 (一一)按征税货物的流向划分，关税可分为进口税、按征税货物的流向划分，关税

2、可分为进口税、出口税和过境税。出口税和过境税。 进口税是对进口货物或物品征收的关税。出进口税是对进口货物或物品征收的关税。出口税是对出口货物或物品征收的关税。过境税是口税是对出口货物或物品征收的关税。过境税是对通过本国境内的外国商品征收的关税。对通过本国境内的外国商品征收的关税。 第一节第一节 关税法概述关税法概述 二、关税的分类二、关税的分类 (二二)按征收目的划分，关税可分为财政关税、保护按征收目的划分，关税可分为财政关税、保护关税和混合关税。关税和混合关税。 凡征收关税的主要目的是为增加财政收入的，凡征收关税的主要目的是为增加财政收入的，为财政关税。凡征收关税的主要目的是保护国内经为财政

3、关税。凡征收关税的主要目的是保护国内经济的，为保护关税。既有财政性质又有保护性质的济的，为保护关税。既有财政性质又有保护性质的关税为混合关税。关税为混合关税。 第一节第一节 关税法概述关税法概述 （三）按计征方式划分，有从量关税、从价关税、（三）按计征方式划分，有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税混合关税、选择性关税和滑动关税（四）按税率制定划分，有自主关税和协定关税（四）按税率制定划分，有自主关税和协定关税 （五）按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口（五）按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。第一节第一

4、节 关税法概述关税法概述 第一节第一节 关税法概述关税法概述 三、关税的作用三、关税的作用 维护国家主权和经济利益维护国家主权和经济利益 合理和适度运用关税杠杆，可迫使谈判对方同等程度降低和减合理和适度运用关税杠杆，可迫使谈判对方同等程度降低和减免关税，提供相同或相似的贸易条件和贸易保证，拒绝或限制免关税，提供相同或相似的贸易条件和贸易保证，拒绝或限制对方对本国的商品倾销。对方对本国的商品倾销。 保护和促进我国工农业生产的发展保护和促进我国工农业生产的发展 进口关税提高进口商品成本，出口征税可抑制本国紧缺资源外进口关税提高进口商品成本，出口征税可抑制本国紧缺资源外流。流。 调节国民经济和对外贸

5、易调节国民经济和对外贸易 根据我国产业和产品的优劣特征，通过设置高低不同的关税税根据我国产业和产品的优劣特征，通过设置高低不同的关税税率，鼓励所需商品的进口，限制不需商品的进口，来调整进口率，鼓励所需商品的进口，限制不需商品的进口，来调整进口产品结构，进而影响本国经济结构。产品结构，进而影响本国经济结构。 筹集国家财政收入筹集国家财政收入第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容 一、纳税义务人一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人品的所有人 进出境物品的所有人：进出境物品的所有人： 携带进境的物品携带进境的物品携

6、带人携带人 分离运输的行李分离运输的行李相应的进出境旅客相应的进出境旅客 邮递邮递入境入境物品物品收件人收件人 出境的物品出境的物品寄件人或托运人寄件人或托运人 二、征税对象二、征税对象进出中国关境或国境的货物或物品的流转额。进出中国关境或国境的货物或物品的流转额。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样征收进口关税，但适用最惠国税率。征收进口关税，但适用最惠国税率。 第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容 三、关税的税目和税率三、关税的税目和税率 税目税目 商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度 、海关进出口税则海关进出口税则和

7、和海关海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法 进出口货物的税率进出口货物的税率 进口关税税率进口关税税率税率设置：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配税率设置：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率额税率计税办法：基本为从价计税，从计税办法：基本为从价计税，从19971997年年7 7月月1 1日起，我国对部分产品日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税实行从量税、复合税和滑准税 出口税只有一栏，即出口税率出口税只有一栏，即出口税率 特别关税特别关税 税率的运用税率的运用第二节第二节 关税法的基本内容关税法

8、的基本内容 原产地规则原产地规则 全部产地生产标准全部产地生产标准 最后实质性加工标准最后实质性加工标准 机器、仪器、器材或车辆所用零配件，如与主件同时机器、仪器、器材或车辆所用零配件，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件原产地确定。进口且数量合理的，其原产地按主件原产地确定。第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容 四、关税的计算四、关税的计算 计算公式计算公式 从价税：关税应纳税额关税完税价格从价税：关税应纳税额关税完税价格税率税率 从量税：关税应纳税额应税进从量税：关税应纳税额应税进( (出出) )口货物数量口货物数量关税单位税额关税单位税额 复合税：关税应纳税额应税进复合

9、税：关税应纳税额应税进( (出出) )口货物数量口货物数量关税单位税额关税单位税额+关税完税价格关税完税价格税率税率 滑准税：取整函数滑准税：取整函数关税完税价格关税完税价格 完税价格到岸价格成交价格购货费用完税价格到岸价格成交价格购货费用 应计入完税价格的费用应计入完税价格的费用由买方负担的佣金、经纪费、容器费用、包装材料和劳务费、特许权由买方负担的佣金、经纪费、容器费用、包装材料和劳务费、特许权使用费、由买方提供的货物或服务的价款、进口后直接处置所获利益使用费、由买方提供的货物或服务的价款、进口后直接处置所获利益 不得计入完税价格的费用不得计入完税价格的费用 进口后服务费用、运输费用、进口

10、税收、正常回扣进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为物以离岸价格成交，成交价折合人民币为14101410万元（包括万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金方佣金1010万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费件费5050万元、向卖方支付的佣金万元、向卖方支付的佣金1515万元），另支

11、付货物运万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等抵我国上海港的运费、保险费等3535万元。假设该货物适用万元。假设该货物适用的关税税率为的关税税率为20%20%、增值税税率为、增值税税率为17%17%、消费税率为、消费税率为10%10%。要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。解：（解：（1）关税完税价格）关税完税价格=离岸价离岸价+软件费软件费+卖方佣金卖方佣金-买方买方佣金佣金+运保费运保费=1410+50+15-10+35=1500（万元）（万元）关税关税=关税完税价格关税完税价格 关税税率关税税率=1500 20%

12、=300（万元）（万元） （2）组成计税价格）组成计税价格=（1500+300） （1-10%）=2000（万元）（万元）消费税消费税=2000 10%=200（万元）（万元）（3）计算应纳增值税组成计税价格）计算应纳增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）（万元）增值税增值税=2000 17%=340（万元）（万元） 第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容进口货物的海关估价方法进口货物的海关估价方法相同或类似货物成交价格相同或类似货物成交价格倒扣价格方法倒扣价格方法 完税价格完税价格= =国内批发市价国内批发市价/1

13、+/1+关税税率关税税率+20%+20%+（1+1+关税关税税率）税率）/ /（1-1-消费税税率）消费税税率）* *消费税税率消费税税率 20% 20%进口费用和利润进口费用和利润计算价格方法计算价格方法其他合理方法其他合理方法 例：某进出口公司从日本进口货物例：某进出口公司从日本进口货物4000件，货件，货物的成交价格经海关审定未能确定。已知该货物的成交价格经海关审定未能确定。已知该货物在国内市场上的批发价格为物在国内市场上的批发价格为68元每件，进口元每件，进口关税适用税率关税适用税率40%，增值税税率，增值税税率17%，消费税，消费税税率税率30%。该货物境内销售利润及货物运抵境。该货

14、物境内销售利润及货物运抵境内输入地点之后的各项费用相当于完税价格的内输入地点之后的各项费用相当于完税价格的20%。试计算该批货物的进口关税。试计算该批货物的进口关税。第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容解：完税价格解：完税价格=68/1+40%+20%+（1+40%）/（1-30%*30%）=30.9元元应纳关税应纳关税=30.9*4000*40%=49440元元第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容 进口货物的海关估价方法进口货物的海关估价方法 特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格 加工贸易进口料件及其制成品加工贸易进口料件及其制成品 保税区以及出口加工区销往区外的

15、货物保税区以及出口加工区销往区外的货物 运往境外修理的货物运往境外修理的货物 运往境外加工的货物运往境外加工的货物 暂时进境货物暂时进境货物 租赁方式进口的货物租赁方式进口的货物 留购的进口货样、展览品和广告陈列品留购的进口货样、展览品和广告陈列品 减税或免税进口的货物需予补税减税或免税进口的货物需予补税 完税价格完税价格= =海关审定的原进口价海关审定的原进口价（1-1-实际已使用的时实际已使用的时间（月）折旧年限间（月）折旧年限1212） 出口货物的完税价格出口货物的完税价格 出口货物关税完税价格离岸价格出口货物关税完税价格离岸价格 五五、关税减免、关税减免 法定减免法定减免 关税税额在关

16、税税额在5050元以下的一票货物元以下的一票货物 无代价抵偿货物无代价抵偿货物特定减免特定减免临时减免临时减免第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容 七、关税税款的缴纳和退补七、关税税款的缴纳和退补 关税缴纳关税缴纳 申报、缴款、延长期限申报、缴款、延长期限关税的强制执行关税的强制执行 关税滞纳金：关税滞纳金：0.50.5的比例按日征收，周末或法定节的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除假日不予扣除 强制征收强制征收 ：3个月；海关关长批准个月；海关关长批准 例如：某公司进口机械设备一套，完税价格为人民币例如：某公司进口机械设备一套，完税价格为人民币1000万元，万元，（进口关税率为

17、（进口关税率为10%），海关于），海关于2012年年9月月16日填发税款缴纳证，公日填发税款缴纳证，公司于司于2012年年10月月19日才缴纳税款。则该公司应缴纳多少滞纳金？日才缴纳税款。则该公司应缴纳多少滞纳金？解：解：应缴滞纳金应缴滞纳金=1000 =1000 10% 10% 0.50.511=0.5511=0.55（万元）（万元）第二节第二节 关税法的基本内容关税法的基本内容关税退还关税退还 一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息退税并加算银行同期活期存款利息 海关误征、短卸情事、已征出口关税未出口海关误

18、征、短卸情事、已征出口关税未出口关税补征和追征关税补征和追征 有进出口经营权的某外贸公司，有进出口经营权的某外贸公司，2009年年10月发生以下经营业务：月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价辆，每辆小轿车货价15万元，运抵万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为相关业务的运输费用占货价的比例为2，保险费占货价与运费合计的千分之，保险费占货价与运费合计的千分之三。向海关缴纳了相关税款，并取得

19、完税凭证。三。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用万元，公司自用2辆作为本企业的职工接送班车。辆作为本企业的职工接送班车。（2）月初将上月购进的库存材料价款）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税