浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策

1、nanchang university 学 士 学 位 论 文thesis of bachelor （20062010 年）题目: 浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策_ 英文题 目 : analysis of commercial bank accounting risk control problems and countermeasures 学院: 共青学院系别: 工商管理系专业: 会计学班级: 学生姓名 : 学号: 指导老师 : 起讫日期 : 2009年 11 月 1 日2010 年 5 月 20 日南昌大学共青学院学士学位论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导

2、下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果。 对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定， 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。 本人授权南昌大学共青学院可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密，在年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密。（请在以上

3、相应方框内打“” ）作者签名：日期：导师签名：日期：目 录摘要. abstract. i i 前言. i ii 第一章商业银行会计风险概述 . 0票据结算风险 . 0会计核算风险 . 1结算编制风险 . 1内部控制风险 . 2会计监督风险 . 2第二章商业银行会计风险产生的原因. 3商业银行运行的市场环境较差，缺乏有效的市场约束机制. 3基层行管理不到位，违规操作现象严重. 3会计核算不规范 . 3重要空白凭证管理不善. 3部分会计人员素质偏低. 4会计制度执行不严格，有章不循. 4风险管理意识薄弱. 4会计操作、核算管理存在薄弱环节. 5内部控制的监督弱化. 5第三章商业银行会计风险控制的对

4、策及建议. 6加强商业银行会计内控制度建设, 堵塞风险漏洞 . 6防范支付结算过程中的会计风险. 6建立健全会计岗位内部控制. 7加强检查监督，完善风险预警. 7实行会计集中核算，强化会计垂直管理. 8加强会计信息披露. 8加强商业银行会计核算体系的科学性和严密性. 8强化组织领导，强化人员素质和行为准则，建立一支高素质会计队伍. 9规范会计业务操作管理，重点控制会计核算环节. 9结论. 10 参考文献（ references ）. 11 致 谢. 12 浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策摘要随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题

5、越来越突出。银行业是高风险行业， 为了实现其稳健经营的目标， 必须将内部控制的重点放在防范风险上。会计业务作为商业银行最基本的业务， 具有对内核算和对外提供中介服务的功能作用，是银行内部管理的重中之重。 我国商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大的程度上是与会计有关的。在银行风险的压力下,会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险 ,是银行会计面临的重要课题。发生在东南亚国家的严重金融危机已经充分证明,防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的全面监管,很重要的一条就是建立一个科学严格、跟踪及时的会计信息系统。银行会计贯穿于防范与抵御银行风险的全过程,是防范与抵御银行风险不可缺少的一道

6、有效屏障。随着现代管理手段的不断发展， 会计控制方法也逐步增多，如何结合银行业务特点和经营实际，选择适当的控制方法，达到既定的管理目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。关键词： 会计风险；银行会计；商业银行；风险防范；控制方法analysis of commercial bank accounting risk control problems and countermeasures abstract with chinas financial system reform of marketization and the financial field opening to the ou

7、tside world, chinas banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent. banking is risky industries, in order to achieve the goal of stable operation, must be the focus of internal control risks. accounting business as the most basic operations of commercial banks inter

8、nal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center. our country commercial bank faced with the high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is. under the pressure of bank risk in accounting, through its own functions, ho

9、w to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting. in the severe financial crisis of southeast asian countries have fully proved that prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a scientific and

10、strict is a timely and tracking of the accounting information system. bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention and resist bank risk is indispensable to a effective barrier. with the development of modern management, accounting control method is also gradu

11、ally increasing, how to combine the actual operation characteristics and banking, selecting the appropriate control method, the management goal to banks, has become one of the highlights of risk management. keywords ：accounting risk；bank accounting；commercial banks；risk prevention；control method 前言金

12、融案件频发。 山西金融诈骗大案、 中国银行哈尔滨高山案、 农行内蒙古金融大案、中国银行北京分行骗贷案等，引起社会各界震惊。去年，在国新办举办的新闻发布会上，审计署审计长刘家义指出了审计署2008 年底对工农建三大国有银行审计调查中发现的问题。从审计的结果看， 问题集中体现在两个方面： 第一，这三大银行的一些分支机构，尤其是基层行，风险控制还比较薄弱。第二，还存在一些重大的违法违规问题。2008年，审计金融机构揭露和查处的重大违法违规和经济犯罪线索20 件，涉案金额即案值达60亿元，工农建三个银行的大概占了一半。 有的案件作案时间长达数年之久，作案手法也算不上高明， 却能在很长的时间内不被发现，

13、 这就不得不让我们对商业银行的会计风险防范内控制度落实情况进行重新思考和分析。从现状来看，银行业所面临的市场环境并不乐观， 缺乏健全的市场准入标准，金融机构规模扩张不合理， 再加上行政权利对银行经营的干预，虽然有利于市场效率的提高和利润的形成， 但却增加了违规经营、 从事非法活动的可能性， 使银行风险加大。目前全球银行及银行监管当局对内部控制日益关注。我国也采取了很多措施加强对商业银行内部控制进行监督和评估。以后， 越来越多的外资银行进入中国，要与这些治理完善的外资银行竞争，必须要加强自身的监管和控制， 才能立于不败之地。第一章商业银行会计风险概述风险是由不确定性引起的盈利或亏损的可能性。在经

14、济界,对风险的认识并不完全一致 ,就一般意义而言 ,风险是指遭受损失的可能性。银行经营活动的运作过程,与银行会计十分密切 ,几乎每一笔业务都需要银行会计的核算与操作。在这一层意义上 ,银行风险也可以理解为银行会计的风险。银行会计风险主要由以下几方面构成 : 目前，中国商业银行主要形成了以“三票一卡”为主体的支付方式。随着经济活动的日益频繁， 支付数量的日趋上升， 以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。结算业务是银行一项重要的中介业务,它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具,为客户实现经济活动中的货币给付转移。其风险主要有：（1）诈骗风险。诈骗风险的产生 ,是由于犯罪分子利用

15、熟悉银行业务的优势,把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具,辅之以高科技手段 ,有预谋、有组织地进行巨额的票据诈骗。（2）透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具,进行恶意透支。此类风险主要是透支者利用银行管理上的漏洞和时间差作案,严重时会使银行产生很大的经济损失。（3）真假汇票识别难的风险。由于造假票手段不断提高而银行识别手段相对比较落后 ,因此,在这方面的风险仍然存在。（4）汇票贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金额。（5）承兑风险。汇票到期后出票人账户无足够资金付款。（6）操作风险。从银行结算看，有职员操作失误或违规而造成的风险，如无理退票、压票，审核不严等带来

16、的操作风险。（7）联行风险。联行往来是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节。由于联行核算手续不严密，因错发、漏发、延发联行报单等失误，而造成银行资金的直接损失。银行会计的主要职责是组织会计核算，为经营管理者提供及时准确的会计信息。会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带来的种种风险。其包括的风险有：（1）会计基础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、及时地对经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，就容易引发风险。每日大量现金收付，凭证受理审核，科目运用，账户登录和结息等，各个环节都直接或间接与风险相联系。（2）决算风险。商业银行以效益为核心，客观上要求其在符

17、合市场需求的前提下，有健全的以财务考核为中心的科学的管理制度财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。 财务定量评价最直接、 最重要的资料是财务报告提供的会计信息。由于一些银行为了完成上级下达的任务，吸收高成本资金， 呆账、坏账准备金的提取比例有误，应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息等，造成银行利润虚盈实亏，财务报告不准确。（3）评价风险。对客户提供的财务报告不作认真分析、判断、高估其偿债能力及经营水平， 造成潜在风险； 对内部夸大信贷资产质量， 使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险。从会计工作的程序看 ,结算编制是最后的环节。在银行业中,结算风险

18、最主要的表现是结算数据的不真实,其中尤其是利润反映不真实。当然,这种情况的存在 ,有技术或制度上的原因 ,也有人为的因素。（1）从人为的因素来看 ,不可忽略的问题是虚假性。如有的金融机构为了其本单位或其它某种需要 ,要求会计部门在结算报表上做数字游戏,或虚增利润 ,或虚减利润。另外 ,搞账外账 ,想以此取得业绩考核名次或达到暗留盈利的目的。应看到,结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标,其数据不实 ,不仅会影响单位本身 ,也会对上一级部门 (如总行一级法人 ),乃至对国家隐藏风险。（2）从技术或制度的原因来看 ,主要是合理性问题 ,如呆账、坏账、准备金的提取比例是否合理 ,应收利息计提的标

19、准是否合理等。不过就银行本身工作而言,前者(人为的因素 )是尤其重要的。这一风险主要表现在以下几个方面：（1）由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，在工作中表现出服务不积极，操作行为不规范，或因会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的风险也不可忽视。（2）还有个别银行人员品质恶劣，和不法分子内外勾结，肆意侵害银行利益，从而引发经济案件。（3）会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、 违纪，甚至贪污挪用银行资金，给银行带来风险。会计工作另一项重要的职能是实施会计监督。会计监督就是对单位经营活动的合理性、合

20、法性进行监督 ,但是目前金融会计监督职能相对软弱,如:商业银行转轨后,效益成本观念得到很大增强,但也有一些银行或其分支机构在这方面做得不好,只求存款数量 ,不讲存款结构 ,变相提高存款利率 ;盲目互相攀比 ,豪华装潢营业办公用房 ,费用开支增加。对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起到有力的监督作用 ,而这种经营的亏损风险正在进一步加剧,发展严重的话 ,将会影响到我国商业银行的前途。第二章商业银行会计风险产生的原因2.1 商业银行运行的市场环境较差，缺乏有效的市场约束机制我国市场经济目前处于发展和完善中，不公平竞争、 市场约束机制缺乏问题不断暴露出来。 从现状来看， 银行业所面临的市

21、场环境并不乐观，缺乏健全的市场准入标准， 金融机构规模扩张不合理， 再加上行政权利对银行经营的干预，虽然有利于市场效率的提高和利润的形成，但却增加了违规经营、 从事非法活动的可能性，使银行风险加大。2.2 基层行管理不到位，违规操作现象严重近年来，随着银行业竞争的加剧， 各行网点工作的重心主要放在存款上，往往以存款论英雄， 用存款指标的考核代替管理， 导致基层网点建设严重落后于银行经营管理的客观要求。 加上缺乏必要的监督制约机制，基层网点风险防范意识差，为了拉存款而置有关制度于不顾，违章操作问题相当突出， 直接导致了风险的发生。核算是会计工作的基本职能， 正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞

22、好会计监督、会计分析和会计检查的基础， 会计核算必须以国家的政策法令和有关规定为依据。 目前，商业银行违反业务操作规程，会计核算不规范的现象时有发生，有的拉存款允许公款私存， 不按规定开立和使用账户， 没有实施有效的账户使用监控措施， 不按规定开具承兑汇票， 不严格执行现金管理制度和大额支付制度，有的银行甚至账外设账， 违规经营等， 从而引发了不少金融诈骗案件和套取银行信用行为。会计工作管理不严，监督检测不力，导致会计基础工作滑坡。(1)重要空白凭证随意搁置或丢失， 使犯罪分子利用盗窃的支票、汇票诈骗资金， 造成重大经济损失。 (2)汇票管理和使用存在问题。个别会计人员在签发汇票时未能留底卡，

23、把银行应留的第一联卡片账和契约副本一并交给客户，以至银行无任何凭据可查。会计工作政策性强，要求会计人员必须熟悉有关制度，并及时补充新知识。一些支行片面强调“存款立行” ，放松了思想教育、职业道德和业务培训，致使一些会计人员道德观念不强、业务素质不高。(1)政治素质不高。近年来，由于思想政治工作有所削弱， 部分会计人员法制观念淡薄， 受社会上不良风气的影响，利益驱动， 知法犯法。 一些犯罪分子可以说是会计业务骨干，他们熟悉各类规章制度，利用业务操作上落实规章制度薄弱环节，伺机作案。(2)业务素质不强，长期以来银行会计部门沿用的是师傅教徒弟的办法。近年来，银行业务培训有所加强，但会计人员变动较为频

24、繁的情况下，接任者在最短时间内难以熟悉业务，业务不熟练直接加大了风险，致使工作效率较低、质量差、差错事故多，极不利于会计师业务素质和工作水平的提高。2.6 会计制度执行不严格，有章不循有的金融机构虽然建立了各项制度，但在业务处理过程中仍然存在有章不循、不按操作规程办事的现象。 有的应由会计主管审批的重大事项，主管人员并未对其起到应有的监督作用， 而只是在形式上盖章了事； 有的虽然建立了事后监督制度，但流于形式， 事后监督员只是对传票的要素进行简单地审查，并未真正起到对每笔会计账务处理全过程的事后监督作用，从而导致案件已经发生而很长时间发现不了，给国家资金造成重大损失。会计人员作为会计工作的主体

25、， 是银行会计工作的直接操作者， 也是引起会计风险的主要责任人， 业务水平的高低、 人员素质的高低、 会计风险意识是否存在都会直接影响银行会计风险的大小。(1) 对会计工作的风险管理意识薄弱。长期以来，商业银行会计人员都只是一味的强调着会计工作中规章制度的表面，而将会计的监控职能忽略。 部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求，相对忽视风险控制和内部管理， 一味地为了目标任务的完成，单纯地追求业务指标， 在效率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先。(2) 对会计管理监督职能认识不够。重事后检查监督，轻事前、事中监管。部分行领导和会计管理部门看重的往往是对已发生或已存在的风险采取事后的管理

26、处罚措施，试图以严厉的处罚遏制风险的出现，而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少。重个案查处，轻全面分析。 往往是为查案而查案， 很少研究案件发生暴露的一些共性问题，从而造成手段并不高明的同类案件屡次发生。2.8 会计操作、核算管理存在薄弱环节在银行工作业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进， 现行核算程序中也暴露出了逆向操作、印押证三分管制度不落实， 重要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制不严、账实不符、业务处理“一手清” 、任意调整账目、对账不及时、执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事故隐患麻木不仁等， 使内控制度形同虚设， 会计操作的严密性和完整性没有得

27、到根本的保证， 留有事故隐患。 采用计算机处理银行会计业务后由于计算机系统的特殊性，又使会计电算化在数据录入、加工、传输、存储等方面存在着很大的风险。银行业现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心，主要表现在： 一是侧重于事后监督， 事先与事中的风险防范不够。 二是对于资金运动过程的监督较为淡化表现在对现金管理、 大额支付凭证的审核、 财务预算执行情况的审核往往缺乏有效的监督等方面。 三是有些银行事后监督流于形式，使操作人员的违规做法得不到及时纠正， 管理监督乏力， 无法形成强有力的监督制约机制。四是监督手段相对落后，尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行。第三章商业银行会计风险控制的对策

28、及建议3.1 加强商业银行会计内控制度建设,堵塞风险漏洞加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一。虽然,内部控制必须结合单位的具体情况和具体目标而定,不可统一规定 ,但在银行会计手工处理与电算化处理并存的情况下 ,应分别从手工和电算化处理两个方面加强内控制度建设。（1） 手工操作内部控制制度 ,应结合各行劳务组合情况,规范会计凭证的传递及帐务处理程序 ,规定每个工作点应完成的任务,在帐务处理程序中选择关键控制点,通过帐帐、帐实、帐证各自是否相符,以保证数据的正确性 ,堵塞漏洞。（2）电算化内部控制制度 ,应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后 ,银行各个管理部门越来

29、越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表,而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内控机能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多,更为复杂 ,其技术性也要求更高。 于是,不可避免地会带来一些新风险,如系统文件被破坏等。所以 ,要提高银行会计电算化系统的可靠性,必须针对银行会计电算化的特点,从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、 输出、系统安全、 硬件与软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。近年来 ,银行支付结算风险大量上升,有这样几种表现 :利用联行套取银行资金;利用票据进行诈骗 ;签发不合乎规定的票据骗取

30、银行信用;伪造假凭证套取银行资金。等等。针对上述作案表现,我们也要对症下药采取相应的措施予以杜绝。一是加快配套制度建设 ,制定支付结算操作规程 ,规范支付结算业务操作 ,减少漏洞。二是严格操作规程 ,不得随意简化账务流转程序。三是银行会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规,把握各项法规之间的关系,正确地开展支付结算业务。四是银行临柜人员必须掌握辨别真假票据和结算凭证的本领,以适应柜台监督的需要。五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制,对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注,在支付结算业务处理的各个环节,严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失

31、关等,杜绝重大差错、事故和案件的发生。六是严防银行内部人员作案,对一些关键岗位进行定期或不定期的轮换。七是加快我国支付系统现代化进程,从支付结算手段的改革上 ,遏制支付结算风险的发生 ,同时,对实行会计电算化的行要做好计算机系统的安全工作,严格操作权限 ,防范计算机犯罪。八是严格支付结算纪律 ,严惩支付结算业务中的犯罪行为。九是加强支付结算业务宣传,让客户理解掌握各钟支付结算方式的处理环节及其要点所在 ,杜绝由于客户原因形成的银行支付风险。（1）强调内控制度的全面性、规范性和可操作性，针对会计工作每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施，特别是对易发生案件的重要岗位， 实行

32、岗位分工， 严禁一人兼岗或独自操作全过程，如审批职务与执行职务分离，执行职务与记账职务分离，财务保管与账实核对职务分离等等。对重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换交换和强制休假制度， 对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审查和严格办理工作交接手续。（2）完善交接制度，以明确责任。会计人员是休假、轮岗、调离均须双方办理交接手续，对经管现金、外币、有价证券以及财物、文件的人员要填写交接清单，由交接人员登记， 所有交接文件均须编号存档，监交人员必须履行监交责任。3.4 加强检查监督，完善风险预警会计监督是对会计核算的合法性、合理性和正确性进行监督,是加强风险控制和管理的重要环节。会计业务是

33、环环相扣的,所以会计人员岗位的设置和分工必须符合内控要求， 职责明确， 重要岗位实行定期轮岗与不定期轮岗，这样就增强了人员和岗位间的相互制约和监督，在检查监督中要改变以往的以事后监督为主，要增强事前事中的监督检查力度，切实改变现行落后的事后监督体系,要实现过程与结果的双重监督,完善风险预警机制 ,提高对风险的控制和管理能力。3.5 实行会计集中核算，强化会计垂直管理电算化会计广泛的应用于银行的业务处理中，使原先建立在手工基础上的银行本部控制制度已经不能适应银行现有业务发展的需要。这就迫切的需要建立一套完整、科学的在计算机安全控制体系下的新的内部控制制度，其中在计算机系统下建立的独立的会计及核算

34、体制便是最基本的。这就要对会计凭证建立起统一的核算软件， 使资产负债表和其他财务报表系统自动生成汇总上报，减少在人工核算和报表填制阶段诸多人为因素的干扰，使最终的记录结果合乎银行经营实际。其他有关的会计信息报表由专门的会计人员进行编制，确保任何人都不得任意调整，这样更有利于防止和杜绝由银行内部人员造成的假账，提高了会计信息的真实性，从源头杜绝了人为造假。在我国银行经营中， 会计信息披露的不完全在很大程度上危害到我国银行业的正常发展。 很多的会计标准有待进一步完善，特别是在银行表外业务的披露和金融风险方面还存在许多的欠缺。表外业务通常会形成或有事项， 可能对企业的财务状况产生重大的影响， 并且潜

35、伏着较大的风险。 因此在防范会计风险的破坏力的同时，还必须要改进会计信息披露的标准，提高金融行业会计信息披露的透明度，尤其是对那些不列入资产负债表，但能改变银行经营损益的业务要做到及时披露，出现问题及时纠察改正，使银行资金的损失降到最少。会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。正确使用会计科目，遵守记账规则，准确反映表内表外业务；密押、印章、凭证、账表的管理，联行印押必须分管，并建立交接登记制度； 各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记，表外核算，专人保管；严格执行会计业务操作规程，以真实、有效的凭证为依据进行账务处理； 合

36、理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入， 确保会计核算期间数据的真实、完整。强化组织领导， 强化人员素质和行为准则， 建立一支高素质会计队伍（1）各级银行的领导要认真学习金融法规以及会计基本制度和会计核算方法，做到懂法、懂规章，按法按规章办事。（2）建立一支政治过硬，业务精良，纪律严明的会计队伍，将专业对口的人员充实到会计岗位。（3）加强会计人员的法制教育，提高思想道德水平和业务素质，增强会计人员自我约束的意识与能力。（4）完善激励制度，建立一套权责明确、奖罚分明的考核评价体系，切实把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起来。虽然银行会计风险不可能完全避免，但只要我们高度重视银行会计风险的

37、防范、化解工作， 加强对银行会计风险表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制度、操作手段、监督、人员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范、化解银行会计风险工作水平，就会使会计风险减少到最低限度，保证银行业务的稳健运行。3.9 规范会计业务操作管理，重点控制会计核算环节会计制度应是操作规程的理论依据，操作规程是会计制度的体现， 业务的规范操作是确保会计核算结果正确的前提，完善的会计核算体系和核算程序是内部控制系统的中心，银行会计无论是手工操作还是电算化处理都遵循“双线核算”的原则。在日常工作中要规范会计核算流程，提高控制技术， 强化会计核算流程的硬性约束。如在办理业务的过程中现金业务

38、要严格遵守收入现金先收款后记帐，付出现金先记帐后付款， 双人临柜钱帐分管， 在签发汇票时要先将款项收妥后才能签发汇票， 建立相应的操作制度， 严格口令制度开机关机， 另外要充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力，要保管好自己的密码，防范会计风险。结论综上所述，防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，需要我们在工作中不断探索和创新。 只有有效建立商业银行会计风险的防范机制，才能更有效地防范和化解金融风险，促进商业银行又好又快的发展。虽然银行会计风险不可能完全避免， 但只要我们高度重视银行会计风险的防范，加强对银行会计风险表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制度、操作手段、监督、人

39、员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范、化解银行会计风险的工作水平， 就会使会计风险减少到最低限度，保证银行业务的稳健运行。防范与抵御银行风险是一个涉及面广、综合性强、 难度较大的系统工程， 离开了各方面的协同，单靠银行会计自身的力量是不行的。参考文献（ references ）1 李珂.当前商业银行内部控制体系存在的问题及建议j.黑龙江金融，2008 （2） . 2 范威，李桐.商业银行会计结算操作风险研究j.金融管理与研究 .2007， （04）. 3 何叙东 .浅谈基层银行业操作风险的防范与控制j.金融经济 .2007， （08）. 4 陈由美 .浅议商业银行会计风险与防范j.福建金

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