煤炭企业全面预算管理措施研究

1、煤炭企业全面预算管理措施研究摘要：随着企业的不断发展，全面预算管理成为必不可少的现代管理工具，它能够帮助管理者更好地进行生 产经营计划、控制、考评。作为现代企业重要组成部分的煤 炭企业应该推行全面预算管理措施，建立完善的现代企业管 理制度，提高企业的现代管理水平，以提高市场竞争力。关键词：煤炭企业；全面预算；管理中图分类号：f812.3文献标识码：a文章编号：1001-828x (2014) 01-0-02在社会主义市场经济大环境下，由于经营市场环境和地 质生产环境发生了巨大的变化，煤炭企业承受着越来越大的 压力。虽然煤炭企业正在不断地尝试和运用目标成本管理等 方法，但是新形势的发展对生产经营

2、管理提出了更新的要 求。现代的煤炭企业本身存在着效益评价不全面、业务核算 不科学等问题，需要建立全面的预算管理系统，有效解决问 题，以使企业的生产经营效益得到保障。一、全面预算管理及其在煤炭企业中的重要作用全面预算管理是指企业在一定的生产经营活动范围内 对经营决策和目标规划等具体化，用数量的形式来反映未来 一段时间内的全部经济成果，表现形式以系统完整的预计财 务报表和其他附表为主。简单说来，全面预算管理是指在预 测的基础上根据一定的目标对企业未来的经营状况，具体为 销售、生产、成本、资金等方面进行计划和管理的过程，它 成为衡量企业实际业绩的标准，促进了企业生产经营活动目 标的稳步实现。企业实施

3、全面预算管理，能够对各个部门的财务资源和 非财务资源进行有效控制、计划和管理。作为各部门、各员 工的集体奋斗目标，对于提高企业的资金利用效率、经济效 益和管理效率具有重要意义。从煤炭企业的角度来说，企业 实施全面预算管理减轻了经营风险和财务风险，还可以强化 员工和部门的节约意识，增强市场竞争观念，因而提高工作 效率。此外，当在全面预算管理中发现问题时，可以针对企 业内部的各项消耗标准进行检查，有效避免安全事故的发 生，提高企业的抗风险能力。二、煤炭企业实施全面预算管理存在的问题1.全面预算管理机构不健全。当前的煤炭企业对于全面预算管理的重视程度不够，有些企业没有设立专门的全面预 算管理机构，而

4、预算管理委员会这一最多的预算管理机构在 企业中设立数量也较少。此外，有些煤炭企业虽然设立了全 面预算管理机构，但是他们普遍认为预算管理是财务部门的 职责，与其它部门无关，这样一来，全面预算管理的重要作 用没有被发挥起来。其实，全面预算管理包含企业各方面的 管理工作，覆盖了所有的资源，更覆盖了每一个职能部门的 管理工作。2缺乏战略性全面预算指导。在煤炭企业的发展过程中，全面预算管理仅仅短期存在，缺乏战略性的全面预算指 导，这样一来，企业的短期预算指标很难与长期的企业发展 战略结合起来，导致了各种预算计划如年度预算计划、季度 预算计划和月份预算计划等对于企业的长期发展缺乏适用 性，很难发挥好全面预

5、算的重要作用，也就很难实现预期的 效果。3全面预算编制缺乏客观性和可操作性。全面预算管理只有结合市场与企业的实际，制定出真实客观和具有可操作 性的编制目标，才能够促进企业生产经营效率的提高。但是, 当前煤炭企业在全面预算管理过程中并没有结合市场发展 前景和企业发展的客观条件，而是盲目地将历史的指标值和 知识经验作为基础，以此来编制企业的全面预算指标值和计 划。有的煤炭企业甚至直接以高层领导提出的高高在上的目 标值作为预算编制根据，制定出的目标预算远远超出自己的 能力范围，这种预算编制与企业的实际情况不相吻合，缺乏 客观性和可操作性，大大影响了全面预算的执行效果。4全面预算管理的执行力度不够。很

6、多煤炭企业的预算 管理系统不健全，主要表现在预算编制过程中发挥着一定的 作用，而在执行的过程中却没有发挥作用，特别是在对预算 执行结果和预算目标差异的分析和控制方面往往只分析差 异结果，不采取措施解决差异问题。有些煤炭企业一年只进 行一次差异分析，而这次差异分析还仅仅停留于事后评价 上，事中的控制效果较差，预算的执行力度不够，逐渐淡化 了预算管理的重要功能。5全面预算管理没有有效的考核与激励机制。预算的编 制只能是预算管理系统的开端，而考核和激励才是企业实施 全面预算管理的关键部分，一个企业一旦缺失了预算考核和 激励机制，考核之后没有相应的奖惩措施，员工的积极性很 难激发，企业的预算目标难以实

7、现。但是，目前很多煤炭企 业并没有意识到这一点，而是将太多的关注点放在了预算的 编制上，缺乏有效的激励机制，针对考核中出现的问题没有 做到不断整改和积极总结经验，因而很难达到全面预算管理 的目标。三、煤炭企业加强实施全面预算管理的措施1健全全面预算管理机构。煤炭企业应该积极重视全面 预算管理机构的重要作用，完善好企业的治理结构，建立健 全全面预算管理组织机构。首先，企业要建立相互制约和相 互促进的企业框架结构，实现企业各方面权力的平衡，促进 各个机构更好地为企业提供科学决策，主要是要协调好股 东、董事会、经理等各方的利益。其次，企业要建立全面预 算管理委员会、全面预算管理办公室等预算管理组织机

8、构， 并明确好各机构的主要责任和义务，以促进全面预算管理顺 利进行。在煤炭企业中，总经理办公室应该是预算管理部门 的最高决策层，签发预算管理制度和审批企业年度预算；对 各个预算具有专门管理职能的是日常管理部门，要根据企业 预算管理委员会制定的预算目标、预算编制细则，执行好预 算工作、报告好预算执行情况，对预算问题做出整改和为企 业提供准确信息。2健全全面预算管理制度。企业应该建立健全预算管理 制度，以强化全面预算管理，将全面预算管理纳入到管理系 统中来，促进预算的编制和执行。全面预算管理的本质在于 根据企业目标及时编制预算方案，在预算执行中强化企业管 理。因此，要围绕企业的预算管理目标，完善好

9、企业的管理 制度，将预算管理与企业战略发展结合起来，提高预算的控 制力。首先，企业要将预算责任目标落实开来，明确各个部 门和员工的角色定位，让他们明确自己应该达到什么目标， 得到何种利益，以强化他们的预算管理目标意识；其次，企 业要将预算编制、执行、分析、考核和激励等制度建立起来, 确保预算管理人员在各个阶段的相关权利和义务，提高员工 的参与积极性，努力打造与企业战略发展一致的预算管理制度。3提高全面预算管理水平。预算编制是预算管理的开端，是非常重要的环节。为了促进煤炭企业全面预算 管理效果的实现，应该把握好预算编制环节，采用先进的预 算编制方法，提高预算管理水平。在进行预算编制的过程中,应结

10、合预算管理的目的和目标，立足于单位和部门的具体情 况，对不同内容和业务采取不同的预算编制方法，当市场前 景信息不确定的时候，尽量使用弹性预算的方法，当市场前 景信息比较确定的时候，尽量使用固定预算的方法，以提高 预算编制的有效性。需要注意的是，针对不同的预算编制方 法，适用的范围和情况并不一样，预算编制方法不能够被模 式化，而应该视具体情况而定。4.做好全面预算分析工作。预算的分析工作是提高预算效果的重要环节，当预算在执行过程中出现了差异的时候， 需要对原因和问题进行分析和评估，以及时整改，提高企业 的生产经营效益。随着外部市场环境不断呈现多样化和不可 预测化，预算管理工作只有不断提高工作效率

11、，及时做好预 算分析，才能够将预算与现实的偏差越拉越小，促进预算管 理目标的实现。一方面，预算执行部门和人员要对需要整改 的预算做出详细说明；其次，预算管理办公室要对提交的说 明进行分析和审议，只有在充分考虑好业务变化、事项影响 等因素和综合分析之后，才能制定好预算的调整方案。5建立相应的考核和激励机制。考核是预算管理发挥约束和激励作用的重要途径，只有将细化的预算目标付诸实践，让人人有责任，项项有指标成为可能,才能促进预算管理目标发挥作用。首先，要建立明确的考核机制，考核对象、 标准、形式、依据等都要让被考核部门和人员了解清楚；其 次，要建立有效的激励机制，做到奖罚明确，对考核优秀的 部门和人员进行奖励，对考核不过关的部门和人员进行处 罚，以提高员工的积极性，从而为企业的经营活动提供强大 动力。总之，煤炭企业应该充分结合自身的实际情况，建立健 全全面预算管理机构和制度，来促进与提高全面预算管理的 工作成效。参考文献：1 谷增军煤炭企业全面预算管理的风险问题探讨j.