有效规避企业内部审计风险问题探究

1、有效规避企业内部审计风险问题探究【摘要】在企业会计审计中，审计风险贯穿于工作 的全过程，要求审计人员遵守审计的根本原则，明确审计风 险的成因，降低审计风险的产生。因此，全面认识其风险所 在及采取有效防范措施，是企业应认真对待并加以研究的一 个课题。文章根据审计风险的基本特征及其成因，提出了有 效地防范措施。【关键词】审计风险；成因；防范措施一、所谓审计风险由于审计行业的特殊性，所以必然存在着审计风险，具 体定义是：被审计单位的财务报表和会计资料没有公允地反 映财务收支状况，而审计人员却认为已经公允地反映；或者 被审计单位的财务报表和财务资料已经公允的反映其财务 收支状况，而审计人员却认为没有公

2、允地反映，并据此发表 不恰当的审计意见和结论。二、审计风险的特征从整体来看，审计风险具有以下几个特征：1、必然性。审计工作是在一定环境下进行的，社会、 经济和法律环境的制约与推动使得财务活动愈加复杂，出现 差错的可能性越来越大，审计风险只能控制和不断削弱，但 永远不能完全消除。2、非故意性。从实际情况来看，作为审计人员是不希 望发生审计风险的，固然有部分原因与主观相联系，也许是 能力或是经验上的不足，在审计计划编制时有欠考虑，或是 在信息收集的过程中无法取得充分的数据，并非故意所为。3、过程性。审计风险并不是在某一个环节才发现的， 而是贯穿于审计的整个过程。4、深层次性。审计风险的后果更多地表

3、现在对政治、 经济和社会等较深层次方面的损害，这一点在宏观审计和专 案审计上表现的尤为突出和明显。三、审计风险的成因1、企业在内部管理上存在的不足引发的审计风险。在 内部管理方面，管理人员总体素质相对较低，对内部控制制 度执行观念淡漠；审计人员岗位分工不细，内部牵制、稽核 制度的设计往往不科学、不合理；内部管理制度不能系统化、 合理化。2、企业造假舞弊成风印发的审计风险。企业对外报送 会计报表时，常常是因向国家有关部门申请资质升级、获得 金融机构贷款指标及其领导进行业绩考核等事项，当企业实 际的财务状况和经营成果达不到规定的指标要求时，有时会 选择通过粉饰会计报表造假舞弊来实现这一目的。3、企

4、业调节法定税负引发的审计风险。一部分企业希 望通过美化指标、粉饰报表达到其目的时，另一部分企业却 是想方设法转移、掩盖经营收入和经营所得。其手法主要集 中在：通过人为压缩税基、套用低税率、改变纳稅环节、改 变应税税目等方法"合理避税”；利用关联方交易转移纳税 所得等。4、企业权利制约失控引发的审计风险。该风险主要集 中在一些企业人员身兼数职，以及家属管理式企业；配偶、 父子、兄弟占据着公司的关键岗位。特点是企业经营决策往 往缺少规范程序和平等协商。5、审计人员不称职引发的审计风险。作为一名审计人 员，必须具备良好的道德品质、扎实的专业知识和丰富的实 践经验，才能在错综复杂的经济现象中

5、发挥审计监督的作 用，树立审计的权威。但是，在现阶段部分审计人员政治素 质低，专业知识贫乏，道德素质差。以上这些行为都会给审计工作留下极大的审计隐患风 险，因此会计师在对这些问题深切关注的同时，应谨慎评估 其风险的大小和存在舞弊的可能性，以决定自己所能采取的 对策。四、审计风险的防范对策如何对企业实施行之有效、客观公允的审计服务是非常 重要的。本人认为，可以从以下几个方面来考虑。1、建立健全严格的内部控制制度。企业内部控制是为 保证财务报告的可靠性、经营效果以及现行法规的遵循等目 的而提供合理保证的过程，根本目的在于加强企业的管理。 企业法人应树立环境控制的风险意识，企业的内部控制制度 是否健

6、全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，更新观 念，强化管理。公司各职能部门授权一定要明确，因事设人、 视能授权、责任到位等。2、完善相关会计制度和财务流程。企业内部控制不仅 是审计部门关注的问题，从企业财务管理的角度来说更应关 注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和 企业财产的安全有重要的直接影响。建立科学、严密的企业 财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财 务内部控制主要包括：抓好关键人；把握关键部位，如审批 程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；管好关键物 件，如发票、银行票据、印鉴等；控制关键工作岗位如现金、 银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等

7、。3、重视审计人员自身素质的提高。首先，审计人员职 业道德和业务素质的提高是做好审计工作的前提。如今企业 的审计环境越来越复杂，审计人员也应该与时俱进，提高自 身道德修养，严格做好本职工作，将审计风险降到最低。其 次，审计人员更要努力提高自己的业务能力。财务制度不断 的更新，会计法不断的变化。审计人员一方面，要在审计过 程中注意积累和领会，学会理论联系实际；另一方面要加强 人员之间的知识交流，知识共享。最后，审计人员在平时应 该努力成为财务人员的朋友，把自己掌握的新法律法规恰当 的财务处理方法传达给财务人员，同时也可以在财务人员那 里学习更具体的业务。4、实施全过程的风险监控。对审计项目的全过程风险 监控，主要要重视两方面：一方面是对客户的基本情况要有 客观、全面的了解，正确把握客户委托审计的真实动机。另 一方面，项目负责人和领导在审计主体工作完成后，要对本 次审计风险再次检验和评估，对重大事项应进行会审制度， 集思广益，实行最终风险监控。最后我们需要清楚的知道 “无视风险才