ZYLH石油工程有限公司税收筹划

1、    zylh石油工程有限公司税收筹划    胡慧依法纳税是每一个纳税人应尽的义务，同时进行税务筹划也是纳税入应有的权利。纳税是为了增加国家的财政收入，税务筹划是为了减轻纳税入的税收负担。 zylh石油工程有限公司，是一家国有控段的股份责任制公司，其业务范围很广，涉及到石油天然气销售、建筑、工程等领域，公司应交税费较高，纳税范围较广，对此公司进行税务筹划，具有典型性和现实意义。本文采用理论联系实际的方法，对企业经营实际情况进行纳税筹划，分析筹划效果，得出最好的筹划方案。税务筹划 石油企业税收负担 合理节税自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业

2、税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。因此，税务筹划应该重点关注“营改增”后的税收筹划，根据zylh石油工程有限公司日常经营遇到的实际情况，进行具体的纳税筹划。在设计图纸和建筑工程服务方面进行税务筹划zylh石油工程有限公司足辽河油田丰要的设计单位，承接各类油田工程的图纸设计，并且也可以承包这些工程的建设。根据财税2016 36号文件，建筑图纸的设计属于“现代服务”大类下“文化创意服务”中的“没计服务”，需要缴纳6%的增值税，图纸价格通常都足按照工程的总造价来决定的，一般为工程总款项的0.1%一3%。这些油田工程的建设

3、属于建筑服务的范围，需要缴纳11%的增值税。（1）图纸价格的税收筹划zylh石油工程有限公司圖纸的价格的税收筹划，相对于建筑工程的金额，图纸的价钱就显得比较便宜了，为了承揽更多的工程，图纸本可以免费进行设计的。但如果图纸真的免费赠送出去，就算是视同销售，需要按照市场当前的价格核算纳税，这时候可以将图纸以很低的价格卖出。例如：zylh石油工程有限公司为欢喜岭采油厂设计一间小型操作室，工程款670万元，如果按照工程款的3%来收取图纸设计的费用，那么就会产生670×3%-2 0.1万的设计费，图纸设计销项税额为20.1×6%-1.206万元。而经过税务筹划以后，实际情况是zylh

4、石油工程有限公司按照工程款的0.2%收取的图纸设计费，670×0.2%-1.34万元，与工程款相比，几乎相当于白送，增值税销项税额为1.34×6%-0.0804万元，应纳税额也会降低很多，为企业节省了一些资金，达到了很好的效果。（2）建筑工程服务的税收筹划按照财税2016 36号文件相关规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，一般纳税人为建筑工程老项日提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以上这些对建筑服务的税收规定给了我们一些筹划空间。zylh石油工程有限公司在提供

5、建筑工程服务时可以在选择用简易计税方法计税还是一般计税方法中做选择，可以考虑能否取得增值税专用发票，若无法取得增值税专用发票，将会缩小进项抵扣的范围。管道设计制造和安装服务的税收筹划zylh石油工程有限公司为茨榆坨采油厂设计制造并且安装一段专用的输油管道，不含税的总价款为643万冗，其中的管道设备价值为610万元，管道安装费用为33万元。此时管道设备应按照17%税率缴纳增值税；管道安装费用属于建筑服务，按照11%税率缴纳增值税。其中签订合同时有两种情况：一是由于管道安装费用相比于没备的价款，比例较小，为了方便，直接签订一张购销合同，将管道设备的价值与安装费用合在一起计算。二是对管道设备签一张销

6、售合同，对安装管道签一张安装合同，两者分开核算。第一种情况：需要缴纳的增值税-643×17%-109.31万元需要缴纳的城建税及教育附加-109.31×7%+109.31×3%-10.93万元含税的总价款-643+643×17%-752.31万元税负率=（ 109.31+10.93） /752.31×100%-15.98%第二种情况：对销售费用和安装费用分别核算管道销设计制造需要缴纳的增值税-610×17%-103.7万元安装服务需要缴纳的增值税-33×11%-3.63万元需要缴纳的城建税及教育附加=（ 103.7+3.63

7、）×7%+（ 103.7+3.63）×3%-10.733万元含税的总价款-610+610×17%+33+33×11%-750.33万元税负率=（103.7+3.63+10.733）/750.33×100%=15.73%通过税负率的比较可以看出，对销售费用和安装费用分别核算的税负率较低，即使操作稍微繁琐，但是为了达到节税的目的，也应该分别签订销售合同和安装合同。另外，财税2016 36号文件规定一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。若zylh石油工程有限公司想拓展经营业务和范围，可以提供管道设计制造和安装服务的同时承包管道运输服务，并享受税收优惠政策；工程项目在境外的建筑服务免征增值税。公司可以根据自身实际情况拓展境外事业，不仅能扩大业务领域还能同时享受税收优惠政策。1马海涛，李升.营业税改增值税：试点评价与改革方向j.税务研究，2013 （4）： 6-122黄佑军，李晶.“营改增”存在的问题及对策j.当代经济，2014（3）：120-1223胡怡建.我国“营改增”试