第一章税收概论

1、n主讲：薛白主讲：薛白nContact me: 税收税收与与税务会计税务会计话题一：千奇百怪的各种税2什么？娶新娘也什么？娶新娘也要征税？要征税？阿拉伯联合酋长国的男子结阿拉伯联合酋长国的男子结婚，往往要准备巨额彩礼，婚，往往要准备巨额彩礼，致使很多人望而却步，只好致使很多人望而却步，只好将视线转向外国女子。阿联将视线转向外国女子。阿联酋发现这一苗头后，立即出酋发现这一苗头后，立即出台一条新规定，凡是娶外国台一条新规定，凡是娶外国女孩为妻的男子，必须向政女孩为妻的男子，必须向政府缴纳一笔府缴纳一笔“外国新娘税外国新娘税”。外国新娘税外国新娘税3亲，交钱！看风景也亲，交钱！看风景也要收税的！要收

2、税的！ 在美国加州的一个在美国加州的一个小镇看风景是要出钱的，小镇看风景是要出钱的，哪怕在自己家里看风景。哪怕在自己家里看风景。这个小镇规定，凡是住这个小镇规定，凡是住宅面向大海的居民，每宅面向大海的居民，每年必须缴纳年必须缴纳66-184美元美元不等的税收。不等的税收。 风景税风景税4胡须税胡须税 俄国彼得大帝时期，当时俄国男子普遍俄国彼得大帝时期，当时俄国男子普遍蓄留长胡须，并以此为美。彼得大帝则对蓄留长胡须，并以此为美。彼得大帝则对此极为反感，认为胡须是一种多余的无用此极为反感，认为胡须是一种多余的无用的装饰品，不利清洁，藉以征税禁止胡须。的装饰品，不利清洁，藉以征税禁止胡须。人们对此一

3、时接受不了，于是彼得大帝便人们对此一时接受不了，于是彼得大帝便下了一道命令：同意人们留胡子，但要纳下了一道命令：同意人们留胡子，但要纳税。他所实施的胡须税与胡须的长短成比税。他所实施的胡须税与胡须的长短成比例，按留胡须者的社会地位累进征收。对例，按留胡须者的社会地位累进征收。对每一缴税后的纳税者，发予证照，并规定每一缴税后的纳税者，发予证照，并规定挂于门前易见之处。如果某个男子拒绝这挂于门前易见之处。如果某个男子拒绝这样做，那么，随身携带剪刀的检查人员，样做，那么，随身携带剪刀的检查人员，可将其胡须付之无情的一剪。可将其胡须付之无情的一剪。 5我要快些摆脱我要快些摆脱单身！单单身！单身伤不起身

4、伤不起啊！啊！ 匈牙利：对独身者收独身匈牙利：对独身者收独身税税(劳动人口不足是该国的一劳动人口不足是该国的一大烦恼事，因此对不结婚不大烦恼事，因此对不结婚不养子女者要收税，税率高达养子女者要收税，税率高达收入的收入的5%至至10%)。 在前苏联做单身汉并不容在前苏联做单身汉并不容易，凡是易，凡是20-50岁的男子独身岁的男子独身都要缴纳独身税。都要缴纳独身税。独身税独身税6其其他他让让人人喷喷饭饭的的税税种种改名税改名税比利时新的法律，父母可以任意给子女改名，比利时新的法律，父母可以任意给子女改名，但必须交纳但必须交纳200200比利时法郎的比利时法郎的“改名税改名税”。开窗税开窗税古希腊规

5、定，凡是朝着大街和向外打开的窗古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主要交纳开窗税。户，户主要交纳开窗税。乞丐税乞丐税法国巴黎的香榭舍大道，是世界上最有名的法国巴黎的香榭舍大道，是世界上最有名的大道，外地乞丐和流浪汉纷纷涌到这里，使当局大道，外地乞丐和流浪汉纷纷涌到这里，使当局感到大煞风景。于是规定，只有缴纳感到大煞风景。于是规定，只有缴纳1.51.5万法郎税万法郎税款的乞丐，方能获得准许证在此大道上行乞。款的乞丐，方能获得准许证在此大道上行乞。7本课程的教学目的与要求通过本课程的教学，使学生能够掌通过本课程的教学，使学生能够掌握税收的基本知识和方法能够运用握税收的基本知识和方法能够运用

6、所学知识计算各种业务活动的应纳所学知识计算各种业务活动的应纳税款，了解税收征管的有关内容，税款，了解税收征管的有关内容，以符合应用型人才的培养目标。以符合应用型人才的培养目标。本课程的教学方式采用课堂讲授和案例分析相结合的采用课堂讲授和案例分析相结合的教学方式。其中案例分析包括模拟教学方式。其中案例分析包括模拟企业策划案、模拟税收策划案等。企业策划案、模拟税收策划案等。本课程的教学内容第七章第七章 印花税印花税出勤出勤 10%10% 本课程的考核方式案例案例& &作业作业 20%20%考试考试 70%70%税收概论税收概论第一章一、税收产生的条件经济条件（剩余产品和私有制的出现

7、）经济条件（剩余产品和私有制的出现）政治条件（国家的产生及其职能的实现）政治条件（国家的产生及其职能的实现）二、税收的发展古老古老直接税直接税为主为主间接税间接税税为主税为主直接税为主直接税为主一、我国学者对税收概念的定义观点一观点一是国家凭借政治权力，按照预定标准是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。特定分配关系。观点二观点二国家为满足社会公共需要，依据其国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范民收入中剩余产品分配的一种规范形式。形式。观点三

8、观点三为实现其社会经济目标，按预定的为实现其社会经济目标，按预定的标准对私人部门进行的非惩罚性的标准对私人部门进行的非惩罚性的强制性征收；是将资源的一部分从强制性征收；是将资源的一部分从私人部门转移到公共部门。私人部门转移到公共部门。税收税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法强制无偿地对社会产品进行的一种规范性的分配。它是国家取得财政收入的主要形式。二、税收的特征强制性（保障）无偿性(核心)固定性（基础）(注：注： 三个特征之间的关系。三个特征之间的关系。)三、税收与其他财政收入形式的比较税收与税收与国债国债税收与税收与货币财货币财政发行政发行 税收与税收与费费 税收与税收与罚没罚没四、

9、税收的职能和作用 税收职能与税收作用税收职能与税收作用是既有联系又有区别的两个概是既有联系又有区别的两个概念。念。 职能是税收本身职能是税收本身固有固有的功能，它是客观存在的、稳定的的功能，它是客观存在的、稳定的是本质的反映。是本质的反映。 123分配职能分配职能调节职能调节职能监督职能监督职能 作用作用是职能的是职能的外在外在表现。它随着不同的政治经济条件的发展、表现。它随着不同的政治经济条件的发展、变化而变化。变化而变化。1234筹集财政资金筹集财政资金调节国民经济运行调节国民经济运行调节社会分配，促进社会稳定调节社会分配，促进社会稳定维护国家主权及经济利益，促进对外贸易往来维护国家主权及

10、经济利益，促进对外贸易往来一、税制的概念税收制度税收制度 税收制度简称税收制度简称“税制税制”。它是国家。它是国家为了取得财政收入而制定的调整国家与为了取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权力与义务关纳税人在征税与纳税方面权力与义务关系的法律规范的总称。系的法律规范的总称。 由最高权力机关由最高权力机关全国人民代表大会全国人民代表大会及其常务委员会及其常务委员会制定并发布的税收法律。制定并发布的税收法律。我国税收制度的法律形式包括以下几个层次：我国税收制度的法律形式包括以下几个层次：1二、税收制度的法律级次 由最高行政机关由最高行政机关国务院国务院根据宪法、法律根据宪法、法律及

11、全国人民代表大会及其常务委员会制定和及全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁发的各种税收法律的实施条例及各种税收颁发的各种税收法律的实施条例及各种税收的暂行条例、征收办法等。的暂行条例、征收办法等。2 由由财政部和国家税务总局财政部和国家税务总局根据税收法律和根据税收法律和行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。批复等税收规章。3 3 地方人大及其常委会地方人大及其常委会制定的适合本地区制定的适合本地区的地方性税收法规和规章。的地方性税收法规和规章。4税收

12、法律税收法律实施条例、暂行条例、征收办法实施条例、暂行条例、征收办法有关具体征税问题的税收规章有关具体征税问题的税收规章适合本地区的地方性税收法规和规章适合本地区的地方性税收法规和规章全国人民代表大会国务院财政部和国家税务总局地方人大税收制度的法律级次法律效力不同涉及范围不同立法权限不同税收制度与税法三、税收制度与税法区别四、税收法律关系 税收法律关系税收法律关系是指由税收法律规范确认和是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的调整的国家与纳税人之间发生的权力与义务的权力与义务的关系。关系。 它由它由权力主体、权力客体权力主体、权力客体和和法律关系法律关系三个三个方面构成。方面构成。

13、权力主体权力主体 即税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。即税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。分为分为征税主体征税主体和和纳税主体纳税主体。 注注：在税收法律关系中权力主体双方：在税收法律关系中权力主体双方法律地位平等，法律地位平等，只是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所只是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的以双方的权力义务是不对等的。权力义务是不对等的。（这是税收法律关系的（这是税收法律关系的一个重要特征）一个重要特征）五、税收制度的构成要素纳税人纳税人（1）自然人）自然人（2）法人）法人注：注：扣缴义务人扣缴义务人：依法负有代扣代缴税款义务的：依法负

14、有代扣代缴税款义务的单位。单位。 负税人负税人：实际或最终承担税款的单位和个：实际或最终承担税款的单位和个人（与纳税人有时一致有时不一致）。人（与纳税人有时一致有时不一致）。征税对象征税对象 是一种税种区别于另一种税种的是一种税种区别于另一种税种的主要标志。主要标志。注意区分注意区分：税种：税种（如增值税、消费税） 税目税目（烟、酒）单一比例税率单一比例税率幅度比例税率幅度比例税率差别比例税率差别比例税率产品差别比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率地区差别比例税率企业所得税企业所得税25% 消费税：为化妆品30% 首饰5%服务业5% 交通运输3%税率税率1、

15、比例税率、比例税率（衡量税负轻重的主要标志）（衡量税负轻重的主要标志）超累税率超累税率全累税率（不采用）全累税率（不采用）超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率2 2、累进税率、累进税率3 3、定额税率、定额税率 地区差别定额税率地区差别定额税率幅度差别定额税率幅度差别定额税率分级分类定额税率分级分类定额税率纳税环节纳税环节 它主要解决征税对象征几道税和在哪一个或哪它主要解决征税对象征几道税和在哪一个或哪几个环节征税的问题。几个环节征税的问题。纳税期限纳税期限 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它是税是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。收强制性

16、和固定性在征收时间上的体现。 纳税期限包含纳税期限包含两层意思两层意思 按期纳税按期纳税 纳税期限包含纳税期限包含三种形式三种形式 按次纳税按次纳税 按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴计税时间计税时间纳税申报时间纳税申报时间 它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，是税法的特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的体现。原则性和必要的灵活性相结合的体现。 起征点起征点 税基式减免税基式减免 免征额免征额 税率式减免税率式减免 税额式减免税额式减免减税免税减税免税 违章主要有以下几种形式：违章主要有以下几种形式： 1 1、偷税、

17、偷税 2 2、漏税、漏税 3 3、欠税、欠税 4 4、抗税、抗税 5 5、不办理税务登记、不办理税务登记 6 6、不按规定建立帐簿或保存帐簿、不按规定建立帐簿或保存帐簿违章处理违章处理税收分类标准1按征税对象分按征税对象分2以计税依据为标准以计税依据为标准3按税负能否转嫁按税负能否转嫁5按税收与价格的关系按税收与价格的关系4按税收收入的归属权不同按税收收入的归属权不同1按征税对象分按征税对象分2345以计税依据为标准以计税依据为标准按税负能否转嫁按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同按税收收入的归属权不同税收分类标准增值税增值税营业税营业税消费税消费税关税关税

18、房产税、房产税、城市房城市房产税产税乘船使用牌照乘船使用牌照税、税、车船使用税、车船使用税、船舶吨位税、船舶吨位税、印花税、契税、印花税、契税、屠宰税、筵席屠宰税、筵席税、税、城市维护建设城市维护建设税、固定资产税、固定资产投资方向调节投资方向调节税税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税、得税、农业税、农业税、牧业税牧业税城镇土地使城镇土地使用税、耕地用税、耕地占用税、占用税、土地增值税、土地增值税、资源税资源税按征税对象分流转税流转税所得税所得税资源税资源税行为税行为税财产税财产税税收分类标准12345按征税对象分按征税对象分以计税依据为标准以计税依据为标准按税负能否转嫁按税负能否转嫁按

19、税收与价格的关系按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同按税收收入的归属权不同增值税增值税关税关税营业税营业税各种所得税各种所得税资源税资源税耕地占用税耕地占用税土地使用税土地使用税车船使用税车船使用税以计税依据为标准税收分类标准12345按征税对象分按征税对象分以计税依据为标准以计税依据为标准按税负能否转嫁按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同按税收收入的归属权不同消费税消费税增值税增值税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税按税负能否转嫁税收分类12345按征税对象分按征税对象分以计税依据为标准以计税依据为标准按税负能否转嫁按税负能否转嫁按税

20、收与价格的关系按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同按税收收入的归属权不同消费税消费税关税关税增值税增值税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税房产税房产税车船使用税车船使用税屠宰税屠宰税农业税等农业税等 按税收收入的归属权划分税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同消费税消费税营业税营业税增值税增值税按税收与价格的关系的关系划分税收分类标准12345按征税对象分按征税对象分以计税依据为标准以计税依据为标准按税负能否转嫁按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收与价格的关系按税收收入的归属权

21、不同按税收收入的归属权不同税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁一、概念税收负担税收负担 是指纳税人履行纳税义务而承受的经济是指纳税人履行纳税义务而承受的经济负担，简称负担，简称税负税负。税负转嫁税负转嫁 在商品交换过程中，纳税人通过在商品交换过程中，纳税人通过提高销提高销售价格或压低购进价格售价格或压低购进价格的方法，将所交纳的方法，将所交纳的税款转向购买者或商品供应者负担的一的税款转向购买者或商品供应者负担的一种经济现象。种经济现象。 二、税负转嫁的方式前转前转。（也叫也叫顺转顺转，是税负转嫁的基本方式），是税负转嫁的基本方式）后转。（后转。（也叫也叫逆转逆转，与前转相反的转嫁方式），与前转

22、相反的转嫁方式）三、影响税负转嫁的因素税负转嫁的因素1234课征对象课征对象 （直接税难，间接税易直接税难，间接税易）课征范围课征范围（范围广难，窄易）范围广难，窄易）供求状况（供求状况（供大于求难，供小于求易）供大于求难，供小于求易）计税方法（计税方法（从量计税难，从价计税易从量计税难，从价计税易）一、税务会计的概念税务会计是介于税务会计是介于税收学与会计学税收学与会计学之间的之间的一门新兴边缘学科。一门新兴边缘学科。因此说：因此说： 融国家税收法令和会计处理为一体的特殊专业会融国家税收法令和会计处理为一体的特殊专业会计，可以说是税务中的会计，会计中的税务。计，可以说是税务中的会计，会计中的

23、税务。需要注意的是：需要注意的是： 二、税务会计的特征1234三、税务会计的对象凡是能够用货币计量的涉税事项凡是能够用货币计量的涉税事项纳税人因纳税引起的纳税人因纳税引起的税款形成、计算、缴纳税款形成、计算、缴纳、退补、罚款、退补、罚款等经济活动中以货币表现的资等经济活动中以货币表现的资金运动金运动笼统的讲：笼统的讲：具体的讲：具体的讲：即税务会计即税务会计核算和监督核算和监督的内容的内容1423四、税务会计的职能和方法 另外，税务会计还有其某些特定方法，如纳税调整方法、计算税另外，税务会计还有其某些特定方法，如纳税调整方法、计算税额的方法、纳税筹划方法、纳税报告方法等。额的方法、纳税筹划方法

24、、纳税报告方法等。与财务会与财务会计相同计相同五、税务会计的作用六、税务会计的目标七、税务会计与财务会计的比较（区别）向税务部门及有关信息使用者及时提供真实准确的涉税信息，使纳税人依法缴纳税额，正确履行纳税义务，使其经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。向投资者、债权人、企业主管部门及其他企业会计信息使用者提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料。七、税务会计与财务会计的比较（联系） 一、单项选择一、单项选择 1、某纳税人某月取得收入、某纳税人某月取得收入250元，税率为元，税率为10%，假定起征，假定起征点和免征额均为点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计

25、算，元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税分别应纳税( )。 A A2525元和元和1 1元元 B B2525元和元和2424元元 C C2424元和元和1 1元元 D D1 1元和元和0 0元元 2、下列有关纳税人的叙述不正确的是（）。、下列有关纳税人的叙述不正确的是（）。 A A纳税人是由税法直接规定的纳税人是由税法直接规定的 B B当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致 C C扣缴义务人是纳税人的一种特殊形式扣缴义务人是纳税人的一种特殊形式 D D纳税人可以是法人，也可以是自然人纳税人可以是法人，也可以是自然人 3、税收收入不受价格水平影响，

26、只与征税对象的实物量有、税收收入不受价格水平影响，只与征税对象的实物量有关的税率是关的税率是( )。 A A定额税率定额税率 B B累计税率累计税率 C C名义税率名义税率 D D比例税率比例税率 4、在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为、在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为( )。 A A免征额免征额 B B起征点起征点 C C免予额免予额 D D减税额减税额 5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是形式是( )。 A A定额税率定额税率 B B比例税率比例税率 C C超额累进税率超额累进税率 D D全额累进税率全额累进税率 6

27、、( )的特点是税率不随着征税对象数额的变动而的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。变动。 A A比例税率比例税率 B B定额税率定额税率 C C累进税率累进税率 D D边际税率边际税率7.税收按（）可分为流转税、所得税、资源税、行为税收按（）可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。税和财产税。 A. A. 税收管理和使用权限税收管理和使用权限 B.B.按征税对象的性质按征税对象的性质 C. C. 计税标准为依据计税标准为依据 D.D.按税负是否转嫁为标准按税负是否转嫁为标准8.下列税种中属于流转税的是（）下列税种中属于流转税的是（） A. A. 房产税房产税 B. B. 营业税营

28、业税 C. C. 城市房地产税城市房地产税 D. D. 契税契税9.关税是由（）负责征收管理。关税是由（）负责征收管理。 A.A.税务机关税务机关 B. B. 海关海关 C. C. 财政部门财政部门 D. D. 各级政府各级政府l 10.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（税法构成要素中，用以区分不同税种的是（ ）l A A、纳税人、纳税人B B、征税对象、征税对象l C C、税目、税目 D D、税率、税率l 11.税收法律关系中的权利主体是指（税收法律关系中的权利主体是指（ ）l A A、征税方、征税方 B B、纳税方、纳税方l C C、征纳双方、征纳双方D D、国家税务总局、国家税务总局

29、l 12.下列税种中，不属于国税系统征收管理的有下列税种中，不属于国税系统征收管理的有（ ）l A A、关税、关税 B B、消费税、消费税l C C、营业税、营业税 D D、中央企业所得税、中央企业所得税13.下列项目中，属于纳税人权利的是（下列项目中，属于纳税人权利的是（ ）l A A、依法办理税务登记、依法办理税务登记B B、自觉接受税务检查、自觉接受税务检查C C、申请减免税、申请减免税D D、追回客户欠缴税款。、追回客户欠缴税款。14.我国现税法中采用超额累进税率征收的税种是我国现税法中采用超额累进税率征收的税种是（ ）l A A、资源税、资源税 B B、土地增值税、土地增值税l C

30、C、个人所得税、个人所得税 D D、企业所得税、企业所得税15.地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收规地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收规范属于（范属于（ ）l A A、税收行政法规、税收行政法规 B B、税收部门规章、税收部门规章l C C、税收地方性法规、税收地方性法规D D、税法、税法l 16.现行增值税暂行条例实施细则由（现行增值税暂行条例实施细则由（ ）制定。）制定。l A A、全国人大及其常委会、全国人大及其常委会B B、国务院、国务院l C C、财政部、财政部 D D、税务总局、税务总局17.有权制定税收部门规章的税务主管机关是（有权制定税收部门规章的税务主管机关是（

31、）l A A、财政部和国家税务总局、财政部和国家税务总局l B B、地方人民政府、地方人民政府l C C、省级财政厅、省级财政厅l D D、省级国家税务局和地方税务局、省级国家税务局和地方税务局18.下列税种中属于流转税的有（下列税种中属于流转税的有（ ）l A A、增值税、增值税B B、个人所得税、个人所得税l C C、房产税、房产税D D、印花税、印花税19.下列税法要素中体现税收负轻重是（下列税法要素中体现税收负轻重是（ ）l A A、税收减免优惠、税收减免优惠B B、征税对象、征税对象l C C、税率、税率 D D、税收行政处罚、税收行政处罚20.下列税种中，属于资源税的是（下列税种中

32、，属于资源税的是（ ）l A A、车辆购置税、车辆购置税B B、城镇土地使用税、城镇土地使用税l C C、房产税、房产税 D D、消费税、消费税l二、多项选择题二、多项选择题1、下列关于纳税人的说法正确的是、下列关于纳税人的说法正确的是( )。A A纳税人是纳税义务人的简称纳税人是纳税义务人的简称B B纳税人即纳税主体纳税人即纳税主体C C由于存在税负转移的可能性，纳税人就是负税人由于存在税负转移的可能性，纳税人就是负税人 D D纳税人只包括法人纳税人只包括法人2、税制基本要素包括、税制基本要素包括( )A A纳税环节纳税环节 B B纳税人纳税人C C纳税期限纳税期限 D D税率税率 E E征

33、税对象征税对象3 3、按税负是否转嫁，税收可分为、按税负是否转嫁，税收可分为( )( )。 A A直接税直接税 B B价内税价内税 C C间接税间接税 D D价外税价外税 E E目的税目的税4、下列（）税种属于直接税。、下列（）税种属于直接税。 A A企业所得税企业所得税 B B个人所得税个人所得税 C C增值税增值税 D D消费税消费税5、我国现行的纳税期限有（）形式。、我国现行的纳税期限有（）形式。 A. A. 按期纳税按期纳税 B. B. 按次纳税按次纳税 C. C. 按年计征、分期预缴按年计征、分期预缴 D. D. 固定期限纳税固定期限纳税6 6、下列各项中，有权制定税收规章的税务主管

34、机关、下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。有（）。A A国家税务总局国家税务总局 B B财政部财政部C C国务院国务院 D D海关总署海关总署7 7、差别比例税率在具体应用上又可分为、差别比例税率在具体应用上又可分为( )( )。 A A产品比例税率产品比例税率 B B行业比例税率行业比例税率 C C地区比例税率地区比例税率 D D幅度比例税率幅度比例税率8、我国现行税制中采用的累进税率有（）。、我国现行税制中采用的累进税率有（）。 A A全额累进税率全额累进税率 B B超率累进税率超率累进税率 C C超额累进税率超额累进税率 D D超倍累进税率超倍累进税率三、判断题三、判断题1

35、 1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为要体现为 双方权力与义务的对等。（）双方权力与义务的对等。（）2 2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。（）、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。（）3 3、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。（）如所得税、财产税、消费税。（）4 4、征税对象是区分不同税种的主要标志。（）、征税对象是区分不同税种的主要标志。（）5 5、税收法律关系的权力主体是代表国家行使征收职、税收法律关系的权力主体是代表国家行使征收职责的税务机关。（）责的税务机关。（）6 6、征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志。、征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志。( )( )7 7、纳税人即负税人。（）、纳税人即负税人。（）8 8、计算应纳税额的依据或标准是计税依据，即根据、计算应纳税额的依据或标准是计税依据，即根据 什么来计算纳税人应交纳的税额。（）什么来计算纳税人应交纳的税额。（）9 9、在我国税收法律关系中，法人、自然人和其他组、在我国税收法律关系中，法人、自然人和其他组织都属于履行纳税义务的人，是税收法律关系织都属于履行纳税义务的人，是税收法律关系 的的主体。（）主体。（）1010、纳税义务发生时间为纳税期限。（）、纳