全面审计实施方案

1、全面审计实施方案一、审计对象和范围*局下属企业。包括：1、* 2、* 3、* 4、* 5、* 二、审计目的对被审计单位财务收支、经济往来的真实性及合法性发表审计意见；对被审计单位经营和管理过程中的经济责任、经营状况、 经营成果发表审计意见。 检查被审计单位法律法规遵守执行情况、效能监督机制落实情况、业务开展情况、内部管理落实情况、内部绩效考核机制实施情况、薪酬制度实施情况。三、审计内容（一）会计报表审计，具体包括：1、资产（1）现金、银行存款、其他货币资金的真实性。（2）应收及预付款项的真实性，必要时向客户进行询证。（3）存货的真实性，必要时抽取部分存货进行监盘。（4）长期股权投资的真实性，审

2、查投资合同等相关资料，确定长期股权投资入帐金额是否正确，投资收益确认是否及时、完整、准确。（5） 固定资产的真实性， 审核资产入帐依据是否充分， 折旧计提是否正确。必要时对金额较大的固定资产实施监盘。（6）无形资产的取得、计价的真实性。2、负债各项借款及应付款项的真实性，审核借款合同内容，确定借款入帐是否完整、借款费用的确认是否正确、及时。3、损益的真实性收入是否真实，确认是否完整。成本费用列支是否正确，有无虚增、虚减的情况。利润分配是否合规。（二）经济责任及公司内部控制方面的审计1、经济责任经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况；企业内部绩效考核机制及薪酬分配制度实

3、施情况。2、内部控制执行情况内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的控制制度，一般分为内部财务会计控制和内部经营管理控制两个方面。内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及经营管理控制的各要素进行测试与评价。内部控制审计内容包括： 内部控制健全性检查评价； 内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。四、审计程序（一）会计报表审计按注册会计师审计准则进行（二）经济责任及公司内部控制方面的审计审计人员对内部控制进行审计时，首先进行内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描述内部控制， 并进行初步评价； 然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性

4、测试和内部控制综合评价。*内部控制制度健全性检查及初步评价其审计程序包括：1、调查内部控制：（1）审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。（2）审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。（3）审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。2、描述内部控制：（1）将被审计单位或审计事项

5、的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。（2）根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。（3）审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查表法，即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部控制。3、内部控制健全性检查，是根据对被审计单位内部控制的调查和描述，分析和评价已建立的内部控制与其经营规模、特点、管理机制、 管理层次的适应情况、覆盖程度， 以及

6、业务处理程序控制中应该设立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐全、完整。4、检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素：控制措施存在与否；存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性； 是否存在失控环节； 失控的性质和原因；失控对控制系统的影响； 审计方案对内部控制的依赖程度；内部控制的局限性。5、符合有效性测试的重点是：对内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况和有效程度。*内部控制符合有效性测试一般采用审计抽样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容包括：1、业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进

7、行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况。2、穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中， 各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用。3、功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。*对被审计单位的内部控制进行实质性测试应按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法， 对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。*对内部控制进行综合评价五、被审计单位需提供材料1、 营业执照复印件、 税务登记证复印件、 相关资格证书或批准证书复印件、验证报告复印件；2、会计报表、会计凭证、会计账簿、纳税申报表；3、银行存款对账单、银行存款余额调节表、往来款项对账单、固定资产明细清单、存货盘点表、贷款合同、产权证书等；4、所有与内部管理及内部控制相关文件规定，包括并不限于：组织结构图、人员职责分工、员工岗位权限、内部各部门规章制度、各部门业务处理程序；营业收入合同、采购合同；公司销售与收款制度；公司采购与付款制度；费用支出审批流程、审批权限；公司业务收费相关文件或依据；审计期间内相关股东会、董事