财务预算与财务控制PPT课件

1、一、财务预算的含义与作用一、财务预算的含义与作用（一）含义是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果及现金收支等价值指标的各种预算的总称。（二）内容 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表等10-1财务预算财务预算第1页/共76页（三）作用 1. 财务预算使企业内部各部门目标明确。 2. 财务预算使企业内部各部门相互协调。3. 财务预算使企业内部各部门相互控制。4. 财务预算是考核企业内部各部门的依据。10-1财务预算财务预算第2页/共76页二、财务预算的编制方法二、财务预算的编制方法财务预算的编制方法按与业务量的关系分固定预算弹性预算按与基期的关系分增量预算零基

2、预算按设计的时间分定期预算滚动预算10-1财务预算财务预算第3页/共76页（一）固定预算（一）固定预算 1.含义 根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。 2.缺点 机械呆板 可比性差 3.适用范围 业务水平稳定的企业或非营利组织10-1财务预算财务预算第4页/共76页（二）弹性预算（二）弹性预算 1.含义 考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。 2.优点 预算范围宽 可比性强 缺点 工作量大10-1财务预算财务预算第5页/共76页 3.弹性成本预算的编制 4.弹性利润预算的编制10-1财务预算财务预算第6页/共76页（三）增量预算（三）增量预算 1.含义 以

3、基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。 2.不足 受理是约束 平均主义 简单化10-1财务预算财务预算第7页/共76页（四）零基预算（四）零基预算 1.含义：以零为基础编制计划和预算的方法。 2.优点 使所编制的预算更切合当期的实际情况。 能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。 3.缺点 工作量大 难以突出重点 编制预算的时间较长。10-1财务预算财务预算第8页/共76页例：零基预算方法的应用案例例：零基预算方法的应用案例 ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护

4、费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700 000元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下： 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如下表所示。 10-1财务预算财务预算第9页/共76页 预计费用项目及开支金额预计费用项目及开支金额 单位：元单位：元 费用项目费用项目 开支金额开支金额 1 1业务招待费业务招待费2 2劳动保护费劳动保护费3 3办公费办公费4 4广告费广告费5 5保险费保险费 180 000180 000150 000150 000100 000100 0

5、00300 000300 000120 000 120 000 合计合计 850 000 850 000 10-1财务预算财务预算第10页/共76页 根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本效益分析，得到以下数据：成本成本项目项目 成本金额成本金额 收益金额收益金额 业务招待费业务招待费广告费广告费 1 11 1 4 46 6 10-1财务预算财务预算第11页/共76页 分析： 权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次； 因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减

6、，属于可避免项目；其中广告费的成本收益较大，应列为第二层次；业务招待费的成本收益相对较小，应列为第三层次。10-1财务预算财务预算第12页/共76页 （1）确定不可避免项目的预算金额 =150 000100 000120 000 370 000（元） （2）确定可分配的资金数额 =700 000370 000 330 000（元）10-1财务预算财务预算第13页/共76页 （3）按成本效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配： 业务招待费可分配资金330 000 132 000(元)广告费可分配资金330 000 198 000(元)64464664410-1财务预算财务预算

7、第14页/共76页（五）定期预算（五）定期预算 1.含义 在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 2.优点 和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 3.缺点 盲目性、 滞后性、 间断性。 10-1财务预算财务预算第15页/共76页（六）滚动预算（六）滚动预算 1.含义 是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。 2.优点 长短期结合、 及时性强、 连续性、 完整性 稳定性。 3.滚动预算分为： 逐月滚动 逐季滚动 混合滚动 10-1财务预算财务预算第16页/共76页三、现金预算三、现金预算现金收入现

8、金支出现金余缺融通资金 销售预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算 销售和管理费用预算现金预算10-1财务预算财务预算 生产预算第17页/共76页（一）现金预算的内容（一）现金预算的内容 1. 现金收入。包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。 2. 现金支出。指预算内预计发生的现金支出。 3. 现金余缺。现金余缺指预算期内现金收入和现金支出相抵后的差额。 4. 融通资金。又称为资金筹措及运用，反映预算期内资金不足而向银行借款或发行短期商业票据以筹集资金和还款、支付利息以及进行短期投资、投资收回等内容。10-1财务预算财务预算第18页/共76页 现金预算编制举例： 1、销售预算：是安排

9、预算期销售规模的预算。是全面预算的关键和起点。 销售预算的编制基础是销售预测。10-1财务预算财务预算第19页/共76页 例1：A公司2002年只产销一种产品，每季度的销售额中当季收回40%，60%在下季度收回，2001年末应收帐款余额24000元，该产品销售单价75元，预计销售量1234季度分别为1000、1500、2000、1500件。编制销售预算。10-1财务预算财务预算第20页/共76页 A公司销售预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000预计销售单价7575757575销售收入75000112500150000112500450000预 期

10、初应收帐款计 1季度收入现 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 现金收入合计2400024000300004500075000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1财务预算财务预算第21页/共76页 A公司销售预算：项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000预计销售单价7575757575销售收入75000112500150000112500450000预 期初应收帐款计 1季度收入现 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 现金收入合计

11、2400024000300004500075000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1财务预算财务预算第22页/共76页 2、生产预算：是安排预算期生产规模的预算。按“以销定产”的原则在销售预算的基础上编制。 （）内容：销售量、期初期末产品存货和预计生产量。 （）预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量10-1财务预算财务预算第23页/共76页 例2：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业在每季度末保

12、持下季销售量的10%作为存货，期初存货100件，预计下年度第一季度销售量为1100件。编制生产预算。10-1财务预算财务预算第24页/共76页 A公司生产预算：摘要1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000+预计期末存货150200150110110-预计期初存货100150200150100预计生产量1050155019501460601010-1财务预算财务预算第25页/共76页 A公司生产预算 摘要1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000+预计期末存货150200150110110-预计期初存货1001502001

13、50100预计生产量1050155019501460601010-1财务预算财务预算第26页/共76页 3、直接材料预算： 是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的预算。 （）内容：单位产品直接材料消耗定额、生产需要量、期初期末存货量、预计材料采购量、预计采购金额、预计现金支出 （）生产需要量单位产品材料消耗定额预计生产量 预计材料采购量生产需要量预计期末存料量预计期初存料量10-1财务预算财务预算第27页/共76页 例9：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该产品每件消耗材料2公斤，每公斤材料单价5元，各季度期末材料按下

14、季度生产需要量的20%计算，期初库存材料420公斤，下年度1季度材料需要量2300公斤，购料款当季支付50%，其余的在下季度支付完，期初应付帐款6000元。（表9-3）10-1财务预算财务预算第28页/共76页摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位耗用量22222原材料耗用总数210031003900292012020+期末库存620780584460460-期初库存420620780584420原材料采购总数230032603704279612060采购单价55555预计购料金额11500 1630018520139806030010-1财务预

15、算财务预算第29页/共76页摘要1季度2季度3季度4季度全年现 期初应付帐款60006000金 1季度购料款57505750支 2季度购料款81508150出 3季度购料款92609260预 4季度购料款69906990算 现金支出合计1175013900174101625059310第30页/共76页摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位耗用量22222原材料耗用总数210031003900292012020+期末库存620780584460460-期初库存420620780584420原材料采购总数230032603704279612060采

16、购单价55555预计购料金额1150016300185201398060300第31页/共76页摘要1季度2季度3季度4季度全年现 期初应付帐款60006000金 1季度购料款57505750支 2季度购料款81508150出 3季度购料款92609260预 4季度购料款69906990算 现金支出合计1175013900174101625059310第32页/共76页 4、直接人工预算： 是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。 （）内容：预计生产量、单位产品工时、总工时、单位工时工资率和人工总成本。 （）工时耗用总量预计生产量单位产品工时定额 预计直接人工总成本标准工

17、资率工时耗用总量10-1财务预算财务预算第33页/共76页 例9：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该产品单位产品工时定额5工时，标准工资率4元。编制直接人工预算。10-1财务预算财务预算第34页/共76页 A公司直接人工预算：摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量1050 1550 1950 14606010单位工时定额55555直接人工总工时5250 7750 9750 730030050标准工资率44444预计直接人工总成本 21000310003900029200120200现金支出合计21000310003

18、900029200120200第35页/共76页 A公司直接人工预算摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位工时定额55555直接人工总工时525077509750730030050标准工资率44444预计直接人工总成本21000310003900029200120200现金支出合计21000310003900029200120200第36页/共76页 5、制造费用预算： 预计总工时=预计生产量*单位产品工时定额 变动制造费用=预计总工时*变动制造费用分配率 预计现金支出合计=变动制造费用+固定制造费用-折旧10-1财务预算财务预算第37页/共76

19、页 例9：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业单位工时变动制造费用标准分配率：间接人工0.4元，间接材料0.6，维修费0.4，水电费0.3，动力费0.3。生产部门每年折旧15000元，维护费14000，管理费25000，保险费4000，财产税2000，平均分摊于各季且不变。编制制造费用预算。10-1财务预算财务预算第38页/共76页 A公司制造费用预算：摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 间接材料0.6315046505850438018030 间接人工0.4210031

20、003900292012020维修费0.4210031003900292012020水电费0.315752325292521909015动力费0.315752325292521909015合计21050015500195001460060100第39页/共76页折旧375037503750375015000维护费350035003500350014000管理费625062506250625025000保险费10001000100010004000财产税5005005005002000合计1500015000150001500060000变动制造费用10500155001950014600601

21、00+固定制造费用1500015000150001500060000-折旧375037503750375015000现金支出合计21750267503075025850105100第40页/共76页 A公司制造费用预算摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 间接材料0.6315046505850438018030 间接人工0.4210031003900292012020维修费0.4210031003900292012020水电费0.315752325292521909015动力费0.315752325292521909015合计210500155001

22、95001460060100第41页/共76页折旧375037503750375015000维护费350035003500350014000管理费625062506250625025000保险费10001000100010004000财产税5005005005002000合计1500015000150001500060000变动制造费用1050015500195001460060100+固定制造费用1500015000150001500060000-折旧375037503750375015000现金支出合计21750267503075025850105100第42页/共76页 6、销售及管理费

23、用预算：是为产品销售活动和一般行政管理活动及有关的经营活动编制的费用预算。 按成本性态分为变动费用和固定费用两部分，以销售量为基础编制。10-1财务预算财务预算第43页/共76页 例：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业变动销售费用如下：销售佣金按收入的2.5%计付，办公费0.5%，运输费1%。固定部分（全年）：广告费9000元，折旧4000元，管理人员工资25000，保险费6000，财产税2000。10-1财务预算财务预算第44页/共76页项目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度1125

24、00全年45万销售佣金2.5%18752812.537502812.511250办公费0.5%375562.5750562.52250运输费1%7501125150011254500合计300045006000450018000广告费22502250225022509000工资625062506250625025000保险费15001500150015006000财产税5005005005002000折旧10001000100010004000合计115001150011500115004600010-1财务预算财务预算第45页/共76页变动性费用300045006000450018000+固

25、定性费用1150011500115001150046000合计1450016000175001600064000-折旧10001000100010004000现金支出合计1350015000165001500060000第46页/共76页项目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度112500全年45万销售佣金2.5%18752812.537502812.511250办公费0.5%375562.5750562.52250运输费1%7501125150011254500合计300045006000450018000广告费22502250225022509000工资6250

26、62506250625025000保险费15001500150015006000财产税5005005005002000折旧10001000100010004000合计1150011500115001150046000第47页/共76页变动性费用300045006000450018000+固定性费用1150011500115001150046000合计1450016000175001600064000-折旧10001000100010004000现金支出合计1350015000165001500060000第48页/共76页 7、现金预算编制： 根据下列公式计算现金预算表的有关项目： 期初现金余

27、额+本期现金收入额=本期可供使用现金 本期可供使用现金本期现金支额=本期现金收支差额 预计期末现金余额=本期现金收支差额=借入现金偿还借入现金支付利息10-1财务预算财务预算第49页/共76页 例7：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。期初现金余额12000元，该公司在计划期规定现金最低库存余额10000元，资金借还均以千元为单位。另根据专门决策预算，决定在第二季度购置固定资产16000元，每季支付股利2000元，每季交所得税4000元，年利率10%。10-1财务预算财务预算第50页/共76页摘要资料来源1季度2季度3季度

28、4季度全年期初现金余额1200010000103501099012000+现金收入表915400090000127500135000406500可动用现金合计6600010000013785014599041850010-1财务预算财务预算第51页/共76页减：现金支出采购材料表931175013900174101625059310支付工资表9421000310003900029200120200制造费用表9521750267503075025850105100销售及管理费用表971350015000165001500060000购买设备专门决策预算16000支付股利2000200020002

29、0008000缴纳税金400040004000400016000现金支出合计7400010865010966092300368610第52页/共76页收支相抵后现金余额（不足）-8000 -86502819053690 49890融通资金向银行借款180001900037000归还借款1600021000 37000支付利息120016252825合计1800019000 1720022650 2825期末现金余额1000010350 1099031065 31065第53页/共76页摘要资料来源1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额1200010000103501099012000+现金收

30、入表915400090000127500135000406500可动用现金合计66000100000137850145990418500第54页/共76页减：现金支出采购材料表931175013900174101625059310支付工资表9421000310003900029200120200制造费用表9521750267503075025850105100销售及管理费用表971350015000165001500060000购买设备专门决策预算16000支付股利20002000200020008000缴纳税金400040004000400016000现金支出合计74000108650109

31、66092300368610第55页/共76页收支相抵后现金余额（不足）-8000 -86502819053690 49890融通资金向银行借款180001900037000归还借款1600021000 37000支付利息120016252825合计1800019000 1720022625 2825期末现金余额1000010350 1099031065 31065第56页/共76页四、预计财务报表四、预计财务报表 （一）预计利润表 以货币为单位，全面综合反映预算期内经营成果的利润计划 （二）预计资产负债表 以货币形式反映预算期末财务状况的总括性预算财务报告10-1财务预算财务预算第57页/共

32、76页 一.财务控制的含义与特征 二.责任控制10-2财务控制财务控制第58页/共76页 一、财务控制的含义与特征一、财务控制的含义与特征 财务控制是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。 （一）财务控制的含义（一）财务控制的含义第59页/共76页 （二）财务控制的基本特征（二）财务控制的基本特征 1. 财务控制是一种价值控制。 2. 财务控制是一种综合控制。 3. 财务日常控制是以现金流量控制为目的。 第60页/共76页（三）财务控制的种类（三）财务控制的种类1. 1. 按控制的主体分：按控制的主体分：出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门出资者财务控

33、制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。的财务控制。 2. 2. 按控制的对象分：按控制的对象分：收支控制和现金控制。收支控制和现金控制。 3. 3. 按控制的依据分：按控制的依据分：预算控制和制度控制。预算控制和制度控制。4. 4. 按控制的手段分：按控制的手段分：绝对控制和相对控制，绝对控制和相对控制，5. 5. 按制定的时间分：按制定的时间分：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制、事中控制和事后控制。 第61页/共76页（四）财务控制的过程（四）财务控制的过程明确控制标准衡量实际执行情况鉴定偏差纠正偏差第62页/共76页二、责任控制二、责任控制（一）责任中心（一）责任中心 1. 责任中

34、心的概念与特征 （1）责任中心的含义 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部单位。第63页/共76页 （2）责任中心的特征 第一，责任中心是责权利结合的实体。 第二，责任中心具有承担经济责任的条件。 第三，责任中心所承担的责任和行使的权力都是可控的。 第四、责任中心具有相对独立的经营业务活动和财务收支活动。 第五、责任中心便于进行单独核算。 第64页/共76页责责任任中中心心成本中心成本中心利润中心利润中心投资中心投资中心第65页/共76页2. 成本中心成本中心（1）成本中心的含义成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。（2）成本中心的类型成本中心分为标准成本中心和费用中心两种类型。 （3）特点 只考评成本费用而不考评收益 只对可控成本承担责任。 只对责任成本进行考核和控制。第66页/共76页（4）成本中心的考核指标 成本费用降低额和降低率两项指标，其计算公式是： 成本费用降低额预算责任成本费用实际责任成本费用 成本费用降低率 100% 预算责任成本费用成本费