双软企业可享受的税收优惠及税收的风险点

1、双软企业可享受的税收优惠及税收的风险点双软企业可享受的税收优惠及税收的风险点一、什么是“双软企业 ？“双软企业是指软件企业和软件产品。二、可享受的税收优惠政策一企业所得税1、符合条件软件生产企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。2、对我国境内新办符合条件的软件生产企业，经认定后，在 2021 年 12月31日前自获利年度起计算优惠期， 第一年至第二年免 征企业所得税， 第三年至第五年按照 25% 的法定稅率减半征收企业 所得税，并享受至期 满为止。2021 年新变化： 2021-05-27 发布的?工业和信息化部国家税务 总局 关于 2021 年度软件企业所

2、得税优惠政策有关事项的通知?工 信部联软 函2021 273 号第一条规定、根据?国务院关于取消和 调整一批行 政审批工程等事项的决定?国发 2021 11号的规定 , 自该决定发 布之日起软件企业认定及年审工作停止执行。3、国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的 , 可 减按 10% 的税率征收企业所得税。4、符合条件的软件企业按照?财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知?财税 2021 100 号规定取得的即征即 退增值 税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进 行核算，可 以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额 中减除。5、一个纳税年度内，居

3、民企业技术转让所得不超过 500 万元的 局部， 免征企业所得税 ; 超过 500 万元的局部，减半征收企业所得税。 居民企 业从直接或间接持有股权之和到达 100% 的关联方取得的技 术转让所得， 不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。6、对软件和信息技术效劳业， 2021 年 1月 1日后购进的固定资 产包 括自行建造，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的 60% 缩短折 旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速 折旧。二增值税1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17% 税率 征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的局部实行即征即 退政策。2、增值税一

4、般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按 17% 税率征收增值税后，对其增值税实际 税负超过 3% 的局部实行即征即退政策。3、纳税人受托开发软件产品， 著作权属于受托方的征收增值税 , 著作 权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 ; 对经过国家 版权局注 册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不 征收增值税。4、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。三、涉税风险1、针对“增值税实际税负超过 3%的局部实行即征即退政策。 所 退税 款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所 得税应税 收入，不予征收企业所得

5、税。企业的 ' 不征税收入用于支 出所形成的费 用，不得在计算应纳税所得额时扣除 ; 企业的不征税收 入用于支出所形成 的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税 所得额时扣除。2、软件企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对 于不 能准确划分的，职工培训费支出不能享受全额扣除的优惠。3、软件企业被同时认定为高新技术企业，可选择优惠，但不能 叠加 享受优惠。4、享受财税 ( 2021) 27 号税收优惠的软件企业有下述情况之一 的， 应取消其享受税收优惠的资格，并补缴己减免的企业所得税税 款：(1) 在中请认定过程中提供虚假信息的；(2) 有偷、骗税等行为的；(3) 发生重大平安、质量事故的；(4) 有环境等违法、违规行为，受到有关部门处分的。四、条件、标准( 一 ) 软件企业的条件、标准1、 在我国境内依法设立了企业法人的企业；2、 以计算机软件开发生产、系统集成、应用效劳和其他相应技术服务为经营业务和主要经营收入；4、 从事软件产品开发和技术效劳的技术人员占企业职工总数的比例不低于 50%;5、具有从事软件开发和相应技术效劳等业务所需的技术装备和经营场所；6、具有软件产品质量和技术效劳质量保证的手段与能力；7、软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入