增值税成本费用进项税抵扣率明细表

1、成本费用进项税抵扣率明细表一、 编写目的增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。二、 主要内容1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或

2、销售发票以及其他类型发票。4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。三、 使用说明表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。抵扣表明细编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1工程项目成本费用1.01桥梁、支座、锚杆、锚具增值税专用发票是17%1.02

3、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石增值税专用发票是17%1.03伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套增值税专用发票是17%1.04铸铁管道、钢管、阀门增值税专用发票是17%1.05给排水设备、消防设施增值税专用发票是17%1.06小型机具、电料、五金材料增值税专用发票是17%1.07空调、电梯、电气设备增值税专用发票是17%1.08电气开关、电线电缆、照明设备增值税专用发票是17%1.09木材及竹木制品1.0901原木和原竹（农业生产者自产的）农产品收购发票或者销售发票是13%允许抵扣进项税额=购买价×13%1.0902原木和原竹（供应商外购的）增

4、值税专用发票是13%1.0903板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）增值税专用发票是17%1.10商品混凝土1.1001一般商品混凝土增值税专用发票是17%1.1002以水泥为原料生产的水泥混凝土1.100201以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，采用简易征收）增值税专用发票是3%1.100202以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，采用一般处理）增值税专用发票是17%1.100203以水泥为原料生产的水泥混凝土（商贸企业非自产）增值税专用发票是17%1.1003沥青混凝土（产品原料30%以上来自废旧沥青混凝土）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退50%优

5、惠政策1.11水泥1.1101普通水泥增值税专用发票是17%1.1102水泥（42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自废渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策1.12沥青增值税专用发票是17%1.13砂、土、石料1.1301砂、土、石料（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.1302砂、土、石料（供应商采用一般计税）增值税专用发票是17%1.1303砂浆（产品原料70%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策1.14砖、瓦、石灰1.1401砖、瓦、石灰供应商以其采掘的砂、土、石料或其

6、他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征收增值税专用发票是3%1.1402砖、瓦、石灰（除1.1401规定外的情况）增值税专用发票是17%1.1403砖、瓦（不含烧结普通砖，产品原料70%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策1.15瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件增值税专用发票是17%1.16火工产品增值税专用发票是17%1.17玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料增值税专用发票是17%1.18木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等增值税专用发票是17%1.19卫生间洁具、用具增值税专用发票是17%1.20pvc管材、塑料管材、塑料

7、板材增值税专用发票是17%1.21压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉增值税专用发票是17%1.22材料加工费增值税专用发票是17%1.23自有周转材料使用费否1.24周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）增值税专用发票是17%1.25机械使用费1.2501外购机械设备（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆、运输设备等）增值税专用发票是17%1.2502外购机械设备折旧费*否*1.2503自有机械使用费1.250301生产设备增值税专用发票是17%1.250302施工机械增值税专用发票是17%1.2504外部机械使用费（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆

8、、运输设备等）1.250401外部机械使用费（只租设备）1.250402外部机械使用费（只租设备，且出租方为租赁公司）增值税专用发票是17%1.250403外部机械使用费（出租方采用简易征收）增值税专用发票是3%试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法。1.250404外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为租赁公司）增值税专用发票是11%1.2505外租机械设备进出场费增值税专用发票是17%1.2506燃料（汽油、柴油）增值税专用发票是17%1.2507设备维修费增值税专用发票是17%1.2508机械操作人员

9、工资及工资附加费*否*1.26分包工程支出1.2601专业分包增值税专用发票是11%1.2602劳务分包（除清包工外）增值税专用发票是11%1.2603清包工1.260301清包工（供应商采用一般计税）增值税专用发票是11%1.260302清包工（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.27人工成本1.2701员工工资及五险一金*否*1.2702劳务派遣费用增值税专用发票是6%1.2703协作队伍劳务费（属于劳动力外包服务的）增值税专用发票是6%1.2704零星用工工费（属于劳动力外包服务的）增值税专用发票是6%1.2705对劳务队伍的考核奖励否1.28水费1.2801水费（供应商采用一般

10、计税）增值税专用发票是13%1.2802水费（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%水厂生产自来水并销售和自来水公司销售自来水，可采用简易征收1.29电费1.2901电费（供应商采用一般计税）增值税专用发票是17%1.2902电费（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可采用简易征收1.30供气增值税专用发票是13%1.31供热（除非居民供热）增值税专用发票是13%非居民供热因为免税不可抵1.32检验试验费增值税专用发票是6%1.33二次搬运费增值税专用发票是6%1.34场地租赁费1.3401场地租赁费（出租方采用简易征收）增值税专用发票是5%一般

11、纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法1.3402场地租赁费（出租方采用一般计税）增值税专用发票是11%1.35采购活动板房增值税专用发票是17%1.36其他间接费用1.3601施工部门管理人员工资及工资附加费否1.3602工程、设备及人员的保险费用（除一年期以上人身保险）增值税专用发票是6%财产保险可抵扣，人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣1.37房屋租赁费1.3701房屋租赁费（出租方采用简易征收）增值税专用发票是3%一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易征收1.3702房屋租赁费（出租方采用一般计税）增

12、值税专用发票是11%1.38会议费增值税专用发票是6%1.39培训费增值税专用发票是6%除学历教育相关以外的可抵扣1.40通信电信费1.4001通信费（基础电信服务）增值税专用发票是11%1.4002通信费（增值电信服务）增值税专用发票是6%1.41临时设施费可以一次性抵扣1.4101临时设施费（材料设备及增值税应税劳务）增值税专用发票是17%1.4102临时设施费（房屋等）1.410201临时设施费（房屋等，供应商采用一般计税）增值税专用发票是11%1.410202临时设施费（房屋等，供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可以采用简易征收1

13、.42办公用品增值税专用发票是17%1.43消耗类物料增值税专用发票是17%1.44物业管理费增值税专用发票是6%属于商务辅助服1.45物业维修基金*否*1.46污水及垃圾处理费政府非税收入票据否*1.47研发和技术服务1.4701非专利技术增值税专用发票是6%1.4702技术服务费增值税专用发票是6%1.4703技术转让费增值税专用发票是6%1.4704勘察设计成本增值税专用发票是6%1.4705建筑业勘察测绘费增值税专用发票是6%1.4706软件服务、维修费增值税专用发票是6%1.4707可行性研究费增值税专用发票是6%1.4708商标权增值税专用发票是6%1.4709试验费增值税专用发票

14、是6%1.4710试验设备及仪器增值税专用发票是17%1.4711信息系统维护费增值税专用发票是6%1.4712材料研发费增值税专用发票是6%1.4713研究开发费增值税专用发票是6%1.4714测量费增值税专用发票是6%1.4715专利权增值税专用发票是6%1.4716设计费增值税专用发票是6%1.48工地宣传、安全教育费用1.4801条幅、展示牌增值税专用发票是17%1.4802个人防护用品用具增值税专用发票是17%1.4803现场急救器材及药材增值税专用发票是17%1.4804消防设施器材增值税专用发票是17%2期间费用2.01管理部门职工工资及五险一金*否*2.02管理部门职工各项补贴

15、津贴*否*2.03保险*2.0301补充商业保险增值税专用发票是6%人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣2.0302工程保险费增值税专用发票是6%2.0303劳动保险费增值税专用发票是6%人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣2.0304项目意外伤害保险增值税专用发票是6%人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣2.04折旧费*否*2.04摊销费*否*2.05鉴证服务2.0501会计审计税务鉴证增值税专用发票是6%2.0502评估费、评审验收费增值税专用发票是6%2.0503律师费、诉讼费增值税专用发票是6%2.0504工程造价鉴证增值税专

16、用发票是6%2.0505调研费增值税专用发票是6%2.0506招投标费增值税专用发票是6%2.0507咨询认证费增值税专用发票是6%2.0508工程监理费增值税专用发票是6%2.0509工程咨询支出增值税专用发票是6%2.0510中介机构费增值税专用发票是6%2.06差旅住宿费2.0601差旅交通费（旅客运输类）*否*2.0602差旅交通费（餐饮服务类）*否*2.0603差旅交通费（住宿类）增值税专用发票是6%2.07业务招待费*否*交际应酬费用不可抵2.08办公用品、物料消耗增值税专用发票是17%2.09软件购买费增值税专用发票是17%2.10各类组织会费、年费2.1001团体会费*否*2.

17、1002党团活动经费*否*2.11广告宣传费2.1101CI制作费增值税专用发票是6%2.1102定制宣传品增值税专用发票是17%2.12冷气、煤气、石油液化气、天然气增值税专用发票是13%2.13图书、报纸、杂志、书报资料费增值税专用发票是172.14贷款服务费用*否*2.1401与贷款直接相关的投融资顾问费*否*2.1402与贷款直接相关的手续费*否*2.1403与贷款直接相关的咨询费*否*2.1404票据贴现*否*2.1405罚息支出*否*2.15利息支出2.16工程保修费增值税专用发票是11%2.17内部刊物制作费增值税专用发票是17%2.18银行中间业务手续费（不含贷款手续费）增值税专用发票是6%2.19修理费增值税专用发票是17%2.20印刷费增值税专用发票是17%2.21邮电邮寄费增值税专用发票是11%2.22绿化费2.2201绿化费（直接购买绿化植物）增值税专用发票是13%2.2202绿化费（外包给绿化公司）增值税专用发票是11%2.23运输费增值税专用发票是11%2.24展览费增值税专用发票是6%2.25装卸费增值税专用发票是6%2.26信息披露与公告费增值税专用发票是6%2.27融资费用2.2701融资性售后回租*否*2