企业经济管理及业务管理知识核算

1、第五章企业主要经济业务的核算第一节 资金筹资业务的核算 货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。一、账户的设置1、“银行存款”账户2、“实收资 本”账户3、“短期借款”账户4、“长期借款”账户二、核算举例11/17/20211 1、收到甲投资者投入现款、收到甲投资者投入现款500000元，存入银行。元，存入银行。 借：借： 银行存款银行存款 500000 贷：实收资本贷：实收资本 甲甲 500000 2、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款借款100000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100000 贷贷:

2、 长期借款长期借款 10000011/17/202123、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 40000 贷贷: 短期借款短期借款 400004、企业用银行存款、企业用银行存款10000元归还多余的长期借款额。元归还多余的长期借款额。 借借 ：长期借款：长期借款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000011/17/20213第二节生产准备业务的核算一、固定资产购置业务的核算（一）应设置的账户 1、“固定资产”账户 2、“在建工程”账户（二）核算举例11/17/202141、企

3、业购入不需要安装的设备一台，价值、企业购入不需要安装的设备一台，价值24000元，用存款支付。元，用存款支付。 借：固定资产借：固定资产 24000 贷：银行存款贷：银行存款 24000 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税）、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税）12000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。 借：在建工程借：在建工程 12000 贷：银行存款贷：银行存款 1200011/17/20215 3、设备安装耗用材料、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用元，发生工资费用1000元。元。 借：在建工程借：在建工程 3000 贷：原材料贷：原材料 2000 应付工资应付

4、工资 10004、工程完工交付使用。、工程完工交付使用。 借：固定资产借：固定资产 15000 贷：在建工程贷：在建工程 1500011/17/20216二、材料采购业务的核算（一）材料采购成本的计算 企业购入材料的采购成本一般由买价和采购费用组成。买价是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。采购费用是指企业在所支付的各种费用，它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。11/17/20217计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，计算时，凡

5、是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。 例例 ：企业从大恒公司购入的：企业从大恒公司购入的A、B两种材料，材料的两种材料，材料的买价可直接计入，但运杂费买价可直接计入，但运杂费2600元，所两种材料的共同费元，所两种材料的共同费用。用。A、B两材料的重量分别为两材料的重量分别为40吨、吨、60吨。分配如下：吨。分配如下：材 料名称单位数量单价买价运费总 成本单 位成本A吨407002800010

6、4029040726B吨6090054000156055560926合计1008200026008460011/17/20218（二）应 账户的设置 1、“物资采购”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户 4、“应付票据”账户 5、“预付账款”账户 6、“应交税金”账户（三）核算举例11/17/2021911/17/20211011/17/20211111/17/2021121、企业从大恒公司购入的A、B两种材料， A材料的买价为28000元， B材料的买价为54000元，合计82000元，增值税13940元，两材料的运杂费2600元，上列款项全部用银行存款支付。 借：物资采购A材料

7、29040 B材料 54560 应 交税金应交增值税 13940 贷：银行存款 98540 2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费400元，增值税1904元，款项尚未支付。 借：物资采购丙材料 11600 应交税金应交增值税 1904 贷：应付账款-裕丰公司 13504 11/17/2021133、上述购入的材料全部验收入库。 借：原材料- A材料 29040 - B材料 55560 -丙材料 11600 贷：物资采购- A材料 29040 - B材料 55560 -丙材料 116004、企业从长庆工厂又购B材料9000元，增值税1530元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。 借

8、：物资采购- B材料 9000 应交税金-应交增值税 1530 贷：应付票据 1053011/17/2021145、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款13504元。 借：应付账款裕丰公司 13504 贷：银行存款 135046、企业以银行存款26400元，向光明工厂预付购买丁材料款。 借：预付账款-光明工厂 26400 贷：银行存款 2640011/17/202115 7、企业收到光明工厂发运来的预付货款的材料，并验收入库。材料买价27700元，运杂费500元，增值税4709元，除冲销原预付货款26400外，其余用银行存款支付。 借：物资采购-丁材料 28200元 应交税金-应交增值税 47

9、09元 贷：预付账款-光明工厂 26400元 银行存款 6509元同时： 借；原材料-丁材料 28200元 贷：物资采购-丁材料 28200元11/17/202116第三节产品生产业务的核算一、产品生产成本的组成内容 产品生产成本是企业在生产过程中为制造产品所发生的各种费用。一般有以下三个成本项目组成。1、原材料：也称直接材料，指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。2、工资及福利费也称直接人工，是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和规定比例提取的职工福利费。3、制造费用：车间为管理和组织生产所发生的各种费用。11/17/202117二、账户设

10、置1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付工资”账户5、“应付福利费”账户6、 “累计折旧”账户三、核算举例11/17/2021181、企业本月发出材料情况汇总如下： 项目A材料B材料丙材料合计生产产品领用44000甲产品乙产品车间一般消耗合计210009590745902800013000786048860160008000173025730620180800440002162097707439011/17/202119 借：生产成本甲产品 48860 乙产品 25730 制造费用 800 贷：原材料A材料 44000 B材料 21620 丙材料 9770 2、

11、计算出本月应付职工工资28650元，其中生产工人工资24200元，车间管理人员工资4450元（甲产品生产工时为620小时，乙产品生产工时为380小时） 分配率=24200620+38011/17/202120 借：生产成本甲产品 15004 乙产品 9196 制造费用 4450 贷：应付工资 28650 3、按工资总额的14计提职工福利费。借：生产成本甲产品 2100.56 乙产品 1287.44 制造费用 623 贷：应付福利费 4011 4、从银行提取现金34650元，备发工资。11/17/202121 借：现金 34650 贷：银行存款 346505、计提本月车间固定资产折旧8400元。

12、 借：制造费用 8400 贷：累计折旧 840011/17/2021226、月末，将发生的制造费用总额16940元转入生产成本。 借：生产成本甲产品 10502.8 乙产品 6437.2 贷：制造费用 1694011/17/2021238、假定甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完工甲产品的完工成本。 材料费48860+人工费15004+福利费2100.56+制造费用10502.8 =76467.36元 借：库存商品甲产品 76467.36 贷：生产成本甲产品76467.36 11/17/202124第四节 产品销售业务的核算一、销售收入的确认 进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是销售收

13、入的确认，它主要是解决何时入账和按多少金额入账的问题。按照权责发生制的要求，在销售时确认销售收入的标准是“当企业已经发运产品或提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据”时，确认销售收入的实现。二、应设置的账户1、“主营业务收入”账户2、“主营业务成本”账户3、“主营业务税金及附加”账户11/17/2021254、“应收账款”账户5、“应收票据”账户6、“预收账款”账户三、核算举例1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行收回。 借：银行存款 98280 贷：主营业务收入 84000 应交税金应交增值税 1428011/17/2021

14、262、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，应收增值税10710元，货款及增值税尚未收到。 借：应收账款虹建公司 73710 贷：主营业务收入 63000 应交税金应交增值税 107103、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，增值税1700元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。11/17/202127 借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税 1700 4、接到银行通知，收到南通公司票据款11700。 借：银行存款 11700 贷：应收票据 117005、收到沪光

15、公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存银行。 借：银行存款 38000 贷：预收账款沪光公司 3800011/17/2021286、企业按合同向沪光公司发出甲产品15件，每件镶价2100元，价款共计31500元，应收增值税5355元，以银行存款支付代垫运杂费800元。冲销原预收货款外，多余款项345元，企业开出支票退回。 借：预收账款沪光公司 38000 贷：主营业务收入 31500 应交税金应交增值税 5355 银行存款 114511/17/2021297、按照规定计算出本月应负担的销售税金（非增值税）1540元。 借：主营业务税金及附加 1540 贷：应交税金 15408、期末计算

16、出本月已售产品的生产成本135994.35元。 借：主营业务成本 135994.35 贷：库存商品 135994.3511/17/202130第五节财务成果及其他业务的核算一、利润总额的组成内容。利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用财务费用营业费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出应交所得税=利润总额所得税税率净利润=利润总额应交所得税 二、应设置的账户 1、“营业外收入”账户2、“营业外支出”账户11/17/2021313、“财务费用”账户4、“管理费用”账户5、“所得

17、税”账户6、“本年利润”账户7、“利润分配”账户8、“应付股利”账户9、“盈余公积”账户三、核算举例11/17/2021321、预提应由本月负担的银行短期借款利息400元。 借：财务费用 400 贷：预提费用 4002、用银行存款支付罚款支出2000元。 借：营业外支出 2000 贷：银行存款 20003、企业清理长期无法支付的应付账款5000元，经批准转作营业外收入。 借：应付账款 5000 贷：营业外收入 500011/17/2021334、假定企业的利润总额为200000元，所得税税率为25，计算应交的所得税。 借：所得税 50000 贷：应交税金应交所得税 500005、本年度企业的主

18、营业务收入300000元，营业外收入50000元，主营业务成本100000元，营业费用5000元，主营业务税金及附加15000元，管理费用20000元，财务费用2000元，营业外支出8000元。将这些损益类账户结转到本年利润账户。11/17/202134借：主营业务收入 300000 借：本年利润 150000 营业外收入 50000 贷：营业费用 5000 贷：本年利润 350000 主营业务成本100000 主营业务税金及附加15000 管理费用 20000 财务费用 2000 营业外支出 80006、以银行存款支付应交的所得税66000元。 借：应交税金应交所得税 66000 贷：银行存款 6600011/17/2021357、根据前面资料，企业税后利润为134000元，提取盈余公积13400元。 借：利润分配提取盈余公积 13400 贷：盈余公积 1340