论构建政府党政领导经济责任审计评价指标框架

1、论构建政府党政领导经济责任审计评价指 标框架政府党政领导经济责 任审计（以下简称党政领导经济责任审计）是从20世纪90年 代后期展开的具有中国特色的审计新领域。下面是xx小编 为大家准备的建政府党政领导经济责任审计评价指标框架。由于当前国家政治授权产生的代理问题与信息不对称问题 比较突出，因此，党政领导经济责任审计是当前对权力监督 的一个重要手段，具有特殊的历史意义。1999年中共中央、 国务院联合印发的两个“暂行规定”和2006年修订通过的 新审计法为经济责任审计提供了法律依据。但由于我国经济 责任审计尚处于探索阶段，尤其是党政领导经济责任制尚未 建立起来，党政领导经济责任审计对象特殊，审计

2、范围广泛, 不同层面的党政领导干部的工作范围、工作对象差距很大， 因此，探索和规范党政领导经济责任审计具有重要意义。更 为重要的是由于经济责任审计是针对“个人”的责任审计， 党政领导经济责任审计直接涉及党政领导干部任期的是非 功过，关系到党政领导干部的升黜，因此，审计评价是经济 责任审计诸环节的核心与关键问题。本文拟在现代西方产权 经济学的国家理论基础上，构建党政领导经济责任审计评价 指标的整体框架，并扼要探讨党政领导经济责任审计具体评 价指标设置的原则，为进一步出台党政领导经济责任审计的 实施细则或经济责任审计准则的制订、规范党政领导经济责 任审计提供一个参考依据。界定党政领导经济责任审计内

3、容是构建党政领导经济责任 审计评价指标框架的基础。2006年修订的新审计法第25条 规定：“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属 于审计机关监督的其他单位的主要负责人，在任职期间对 本地区、本部门或者本单位的财政收支以及有关经济活动应 负经济责任的履行情况进行审计监督。”，这仅仅给出我国 经济责任审计监督的总体内容，对构建经济责任审计评价指 标提供了指导意义。现实中党政领导经济责任审计内容十分 复杂，想用一把尺子来界定其审计内容是很难做到的。吉林 省审计学会课题组1在总结一些典型地方党政领导经济责 任审计实践经验的基础上，归纳了党政领导经济责任审计内 容。他们将党政领导干部经济责任的范

4、围分为四个层面、三 个范畴和二个系统。四个层面主要由省部级、地厅级、县（区） 局级、乡、科级四个层面的干部。三个范畴主要包括块块领 导干部、条条领导干部、事业单位领导干部。二个系统包括 党委系统和行政系统。并提出采用一般分类与特别分类两种 办法来探讨党政领导经济责任审计的内容，认为党政领导的 经济责任审计的一般内容应该包括三个方面：(1)审计党政 领导干部所在地区、部门、单位财政财务收支的真实合法性。(2)审计党政领导干部在执政期间重大公共投资项目的效 益。(3)审计、评价党政领导干部在执政期间主要工作目标 完成情况。最后根据行政区党委，行政区政府领导、政府部 门领导界定了党政领导干部经济责任

5、审计的特别内容。在审 计署2007-2008年立项课题研究报告(2009)中，以蔡春教授 领衔的西南财经大学课题组2的经济责任审计评价方法 研究将党政领导和企事业负责人的目标经济责任的内容分 为治理责任、管理舞弊控制责任、经济权力控制责任、效益 或绩效责任和环境保护责任，并根据各类目标经济责任，构 建相应的经济责任审计评价指标。将党政领导经济责任评价 指标分为民主政治建设和绩效两个方面的评价。民主政治建 设方面主要包括权力范围、组织结构和问责体系、信息透明 度、廉洁自律、申诉和执行机制、党风廉政内部监督制度落 实、政务公开程度等指标;绩效方面包括真实性、客观性、 合法性、投入产出的“3e”、内

6、部控制、资源利用等指标。 青岛市审计局课题组3的部门领导干部经济责任审计评 价方法研究将政府部门分为经济运行管理部门和社会事务 管理部门，在确定部门经济责任审计内容的基础上，将部门 经济责任审计评价指标分为经济决策权指标、经济管理监督 权指标、经济执行权指标和履行廉政职责情况指标四大类。 刘世林和牛玉韬4认为经济责任审计评价指标应与评价对 象、评价责任、任职目标、评价范围挂钩，并构建了经济责 任审计评价指标体系。该指标体系给出的党政领导经济责任 审计评价的一级与二级指标为：（1）财政财务收支评价（主要 包括财政预算执行情况、资金收入与支出、企业财务收支情 况等）。（2）资产管理与购建评价（主要

7、包括资产综合情况、 长期资产管理情况、流动资产管理情况、固定资产购建情况 等）。（3）经营业务管理绩效评价（主要包括综合经济社会发 展水平、社会和谐和经济发展环境情况、领导干部决策能力 和水平等）o （4）个人及行政执法情况评价（主要包括组织性 违法违纪情况、个体性违法违纪情况）o以上研究对党政领导经济责任审计评价指标体系的构建提 供了有益的借鉴，但不同程度地存在着局限性：（1）审计内 容界定和审计评价指标框架的构建多采用归纳法对评价指 标进行分类，没有运用演绎法，将审计评价指标框架构建在 一个扎实的理论基础上。（2）各研究采用不同的分类标准构 建审计评价指标框架，但由于主要采用的是归纳法，没能显 示各类指标之间逻辑关系，同时各类指标也难免存在一定的 重复交叉内容。本文拟以现代西方产权经