内部财务管理制度和会计核算办法

1、. 内部财务管理制度和会计核算办法目 录第一部分 内部财务管理制度第一章 总则-4第二章 财务工作规范及会计人员岗位职责-6第一节 财务工作规则-7第二节 会计人员岗位责任制-8第三节 公司经理在财务管理中的权责-11第四节 主管会计岗位职责-12第五节 会计岗位职责-14第六节 统计岗位职责-17第七节 出纳岗位职责-18第三章 内部财务管理及会计处理制度-19第一节 财务人员内部管理制度-19第二节 内部稽核制度-20第三节 内部牵制制度-21第四节 原始凭证记录管理及填制制度-22第五节 账务处理程序制度-24第六节 财产物资管理及清查制度-25第七节 财务支出审批制度-26第八节 成本

2、、费用核算制度-27第九节 会计档案管理制度-29第二部分 会计核算办法第一章 总则-35第二章 会计核算的基本原则-36第三章 资金筹集的管理及会计核算办法-37第四章 货币资金的管理及会计核算办法-40第五章 往来账的管理及会计核算办法-46第六章 存货的管理及会计核算办法-56第七章 房屋、设备维修改造工程的管理及会计核算办-58第八章 固定资产的管理及会计核算办法-60第九章 无形资产和其他资产的管理及会计核算办法-68第十章 长期投资的管理及会计核算办法-70第十一章 成本和费用的管理及会计核算办法-73第十二章 收入、利润、利润分配的管理及会计核算办法-79第十三章 财务会计报告与

3、财务分析的管理办法-88第三部分 实用法规 中华人民共和国会计法 企业会计准则 企业财务通则 企业会计制度 企业档案管理办法 企业财务制度 财政部关于会计基础工作规范 企业会计报告条例 现金管理条例第一部分 内部财务管理办法第一章 总 则企业内部财务管理是现代企业运行的起点，为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，有利于企业的公平竞争。按照国家的统一要求，规范我公司的财务行为，结合其自身的生产经营特点和要求，根据企业财务通则、企业会计准则、企业财务制度、企业会计制度、中华人民共和国会计法建立起合理、科学、有序的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度化、强化企业的自我约束机制。一、

4、制定企业内部财务管理办法的必要性1、制定企业内部财务管理办法，是建立社会主义市场经济体制的客观要求。企业要全面进入市场，在竞争中求生存、求发展，就必须按市场经济的要求筹措资金，使用资金和进行分配，改进传统的内部财务管理方式方法，建立一套规范、完整的内部财务管理办法。2、制定企业内部财务管理办法，是建立新型企业财务制度体系的要求。新的财务制度体系是根据社会主义市场经济的要求制定的，充分体现了企业作为微观财务活动主体的地位。企业只有建立起规范、完整的内部财务管理办法，才能把国家赋予企业的各项自主权落到实处，才能确保新财务制度体系的完整性。3、制定企业内部财务管理办法，是建立现代企业制度的有力保证。

5、建立现代企业制度的核心内容就是要理顺产权关系，实现投资者所有权与企业法人财产权的分离。在现代企业制度下，制定一套完整的内部财务管理办法，规范投资者、企业及经营者的关系和行为，既有利于企业自主经营，也可以防止企业财产的流失，促使企业转企建制。4、制定企业内部财务管理办法，是加强企业管理的内在要求，财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作，制定一套规范的内部财务管理办法，充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化，有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制。二、企业内部财务管理的基本原则企业的财务

6、活动贯穿于企业经营活动的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。建立企业内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，完善内部经济责任制，做好财务管理基础工作，严格执行国家规定的各项开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管部门的财务检查及同级财政、税务、审计机关监督。三、企业内部财务管理的基本任务做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。四、企业内部财务管理的基础工作1、明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的日常财务收支、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移及各项财产物资的

7、毁损等各个环节的原始记录工作，按公司统一规定的各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时；健全财务核算资料。2、建立先进、合理的内部财务管理体制，对公司经营业务的全过程从经营活动的收支状况、成本费用的计算到计量验收、财产物资的管理及清仓盘点实施全面的控制及管理。3、明确编制财务预算的要求，建立财务分析制度和内部稽查制度。第二章 内部财务管理制度为了加强会计工作,保障会计人员依法行使职权,发挥会计工作在经济建设中的作用，维护国家财政制度和财务制度，保护公共财产的完整性，加强经济管理，提高经济效益。明确公司经理、以及各方面经营管理人

8、员的职责权限，充分调动其积极性，更好的为我公司的长远目标作贡献。第一节 财务工作规则第一条 企业领导、科室、个人和其他组织办理会计事务，必须遵守本规则。第二条 会计机构、会计人员必须遵守国家财经法律、法规，按照会计制度规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。第三条 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求更正、补充。第四条 会计机构、会计人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，无权自行处理，应立即向公司领导报告，请求查明原因，作出处理。第五条 会计机构、会计人员对违法的收支，不予办理，应当制止和纠正；对制止和纠正无效的，应向公司领

9、导提出书面意见，要求处理。公司领导自接到书面意见之日起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。如不按期作出处理决定，公司领导人应承担责任。第六条 对严重违法，损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员应向上级主管部门或财政、审计机关报告，接到批复后作出相应处理。第七条 公司领导人应支持、督促会计机构、会计人员和其他人员执行会计制度和会计法规，保证会计资料合法、准确、完整。为了保障会计人员依法行使职权，任何人不得对会计人员打击报复。若对依法履行职责的会计人员进行打击报复的，公司应给予肇事者行政处分，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。第二节 会计人员岗位责任制为了加强会计管理，改进会计人员工作作

10、风，提高工作效率。使每个会计人员能够分清职责、忠于职守、秉公执法、清正廉洁、严于律己、保守秘密，特制定以下会计人员岗位责任。一、财务部门全体会计人员工作职责（一）按企业财务制度的规定，严格执行财务计划、预算；严格按各项收入、费用开支范围和标准，分清资金渠道，正确使用资金。（二）按企业会计制度的规定，做好记帐、算帐、报帐工作，达到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、按期报帐.（三）按国家税收政策规定履行纳税义务，对经营所得依法交纳各种税金。（四）按照银行制度规定，合理筹集和使用资金，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。（五）按经济核算原则，定期检查、分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节

11、支的潜力，考核资金使用效果，披露经营管理中的问题，并及时向公司领导提出建议。（六）按照会计档案管理办法的规定，妥善保管会计凭证、账薄、报表等会计档案资料。（七）贯彻执行会计法规、宣传、维护财经制度和财经纪律，坚决同一切违法乱纪行为作斗争。（八）接受上级主管部门和财政、税务、审计、银行等机关部门来公司了解、检查财务工作，要如实反映情况，积极提供有关资料。（九）会计人员调动或离职，要将所经管的会计凭证、帐目、款项和未了事项，向接管人员移交清楚。一般会计人员交接，由会计机构机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门会同监交。（十）

12、公司因故决定撤消、合并的，会计人员要会同有关人员，编制财产、资金、债权、债务等移交清册，办理移交手续。二、财务部门全体人员履行职责，赋予会计人员以下工作权限：（一） 有权要求本公司有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算、遵守国家的财经纪律和财务制度；如有违反上述规定的，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销费用，并有权向公司领导人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚决与其斗争，并有权向企业领导或上级主管部门和财政、审计、监察机关检举揭发。会计人员对于违反制度、法令的事项，不予拒绝，又不向公司领导或上级主管部门和财政、审计、监察机关报告的，应与有关人员负连带责任。（二

13、） 有权参与本公司编制计划、制定定额、签定经济合同，参加有关经营管理的会议，公司领导人和有关部门对会计人员提出的有关财务收支和经济效果方面的问题和意见，要认真考虑，合理的意见要加以采纳。（三） 有权监督、检查本公司有关部门的财务收支，资金使用和财产保管，收发、计量检验等情况。有关部门要积极配合，提供有关资料，如实反映情况。（四） 本公司各级领导和有关人员要支持会计人员行使工作权限。公司领导人对会计人员所反映的违反国家财经纪律，有损国家和公司利益行为的人和事，要给予会计人员支持，及时作出处理意见。（五） 为了保障会计资料的合法 、真实、准确、完整，特规定如下；1、不真实，不合法的原始凭证，不予受

14、理。2、对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。3、帐实不符的，要查明原因，提出处理意见。若须报批手续的，经批准后，方可处理。4、对违法的收支不办理。对违法的收支，首先应制止和纠正；制止和纠正无效的，则用书面形式向本公司领导报告，提出处理的建议。否则，会计人员应承担责任。5、对严重损害国家和社会公共利益的，应向上级主管部门或财政、审计、税务机关报告。6、必须接受财政、审计、税务机关的监督、检查，如实提供会计凭证、帐表和其他会计资料有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。7、对伪造、毁灭各种会计资料，利用假凭证及各种会计资料偷税、漏税或损害国家及公共利益的，单位应追究个人责任。

15、8、出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管及收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。第三节 公司经理在财务管理中的权责一、根据中华人民共和国会计法、企业会计制度和财政部关于会计基础工作规范的规定，公司经理对本公司的会计基础工作负有领导责任，公司经理对本公司认真贯彻学习中华人民共和国会计法按国家财经法律、法规、规章和国家统一的财会制度和税收政策开展各项经济业务负主要责任。二、公司经理对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，公司经理要加强会计工作的领导，严格按企业会计制度及有关规定审批各项经济业务，实行“一支笔”（即经理）签字审批制度。公司经理因事外出时，由经理指定副经理或授权其他部门负责人

16、一名审批。三、为使会计工作依法有序地进行，公司经理应保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。公司经理应支持会计人员执行财经纪律和财务制度，帮助解决会计执法工作中的困难和问题，为公司会计人员进行会计有效监督创造一个良好的工作环境，保障会计人员依法进行会计监督。四、公司经理应组织本公司建立健全有效的内部控制制度，保证办理会计事务的规则、程序能够有效防范、控制违法舞弊等会计行为的发生，并组织本公司接受有关监督检查部门的依法监督。五、对于会计人员工作积极、认真执行“两则” 、“两制” 、遵纪守法、钻研业务、坚持原则、廉洁奉公，有显著成绩的会计人员要给

17、予精神或物质奖励；会计人员因失职或滥用职权使工作遭受损失的应分别情况给予批评或处分；会计人员执法犯法，犯有弄虚作假，营私舞弊，贪污盗窃等违法行为的，应给予纪律处分，情节严重的要依法惩处。 第四节 主管会计岗位工作职责一、在经理的直接领导下，主持财务部门日常工作，认真贯彻执行财经法纪和各项规章制度定期研究、分析布置、检查总结财务工作。积极认真宣传贯彻执行国家财经政策、法令、制度、遵守财经纪律，按时参加各种有关会议。二、参与编制财务计划，落实完成财务计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施。三、进行经济活动分析，提供有关分析资料，提出增收节支，挖掘改造的意见及措施。定期提供财务状况和经营成果报告

18、。四、会同有关部门和有关人员合理核定资金定额，加强对固定资产和流动资产的管理，严格遵守国家有关结算制度，控制预付货款的范围、比例和期限，减少资金占用，加速资金周转，提高资金使用效果。五、督促遵守执行国家财经政策，按期定额上交各种税费。六、根据国家规定的财务制度，对会计人员编制的记帐凭证、现金（银行）日报表和银行对帐单进行复核，检查会计分录、科目是否正确等，检查记帐凭证记载的内容和实际收支的内容是否相等，检查记帐凭证上的印章是否齐全，发现问题应及时更正，对审核人员所审核的原始凭证所记录的一些不合理开支或原始凭证不符合规范的，应通知有关人员更正。七、组织会计人员学习政治和业务技术，有计划的培训会计

19、人员；组织制定本公司会计核算和财务管理制度，力求与国家的有关法规、制度相衔接。八、组织指导、综合协调本公司的统计工作，共同完成国家统计调查、部门统计调查和地方统计调查任务，制定、实施本公司的统计工作计划和统计制度，执行统计法规和统计制度，监督检查法规和统计制度的实施。九、负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司的规定。 十、根据国家有关规定和公司劳动合同以及公司对各职工、计划外用工的工资发放规定，审核工资、工资计算表、代扣款项、工资薪金和所得税代扣计算等的正确性。 十一、根据国家的有关规定，审核职工福利费、工会经

20、费、待业保险金等社会保险金的提取和缴拨的核算。十二、完成领导交给的各项工作。第五节 会计岗位职责一、按照企业会计制度，正确使用会计科目、设置帐户、依法建立会计总帐、明细帐及其他必要的辅助帐，全面、连续、系统地记录经济业务。 二、 严格审查原始凭证。确保原始凭证的真实性、合法性、准确性、完整性，防止弄虚作假，营私舞弊的行为。三、准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，按照财会制度的规定，对认真审核确属无误的原始凭证要准确地录入记帐凭证，输出记帐凭证并进行会计数据处理。记帐凭证所附原始凭证张数、金额必须相符。对款项和有价证券的收付，财务的收发、增减和使用，资产基金增减和经费收支进行核算。

21、 四、正确计算收入、费用 、成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编制公司月度、年度会计报表、年度财务情况及附注说明和利润分配核算工作。 五、负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期的组织清产核资工作。六、负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。七、建立往来款项清算手续制度对暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，必须明细清算制度，加强分户管理，及时清算。八、加强往来款项的结算业务对各种应收、暂付款项，要及时催收结算，应付暂收款项要抓紧清算。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定分别申报，经批准后进行帐务处理。

22、九、负责计算会计核算数据的月末处理及数据维护工作。确保财务数据和财务软件的安全、保密。对财务数据要双备份，负责更换、升级财务软件，保证财务数据的连续性。对电算化会计档案做好防火、防磁、防尘、防潮工作。十、及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料收集、汇编、归档等会计档案管理工作。十一、负责对系统所有录入数据进行正确性、一致性复核，操作会计软件、登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。十二、负责接洽有关部门和人员查询经费使用情况，提供相关资料。十三、主动积累各项有关资料，对会计资料进行分析，为财务报表做好基础工作，随时、准确的向领导提供有关统计资料。 十四、按照要求准确、及时编制月、季、年度

23、会计报表1、编制资产负债表，根据总帐期末余额，分析填制，正确反映企业资产、负债、所有者权益的情况。2、编制损益表，根据主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支、以前年度损益调整的发生额填列，正确反映当期利润的实现情况。认真进行利润实现的分析和考核，找出偏离计划的原因，预测经营活动情况及利润前景，提出增收节支、增加利润的建议和措施。3、编制现金流量表，正确反映公司在年度内现金流入、流出情况。4、编制其他有关方面的会计报表。5、确保报表的真实、完整、及时清晰性，会计报表必须与其他帐表相衔接，有关对应的数字必须保持一致，核对无误后，将各种会计报表按顺序

24、连同财务情况说明书加封成册，提交领导审核，加盖公章后按规定时间及时报出。 十五、完成领导交给的各项工作。第六节 统计岗位工作职责（一） 执行国家和地方统计调查制度方法和统计标准，向主管部门和政府统计机构报送和提供统计资料，对本公司计划的执行情况和经营管理的效益，进行统计分析和统计监督。（二） 管理本公司的统计调查表和基本统计资料。（三） 会同本公司有关职能部门完善计量、检测制度，建立建全统计报表、统计台账、统计原始记录和统计档案管理制度，依法开展统计工作，保障源头数据质量。（四） 积极开展调查研究，定期反映本单位发展状况，为公司领导管理经济和社会发展事务搞好统计咨询服务。 （五） 切实维护企业

25、的合法权益和职工的切身利益，按有关规定，准确、按时计缴“五保”金，及时对社会保险费申报缴费情况进行自查自检。（六） 认真学习党的方针政策、统计法律知识及有关统计业务知识。（七） 完成领导交给的各项工作。第八节 出纳岗位职责一、认真学习国家制定的各项财经纪律、法规、方针、政策；熟练掌握本行业出纳业务及相关知识，严格按企业会计制度及本公司内部财务管理和会计核算办法规定，依法办理各项经济业务。二、严格按照现金管理条例、“现金八不准”的规定，以及本公司内部财务管理和会计核算办法办理各项收、付、存业务，严禁收入不记账，私设小金库的现象。三、严格按照工商行政管理局及税务部门核定的经营项目使用税务发票，做到

26、开据税务发票与公司的实际收入一致，严禁弄虚作假，发票存根联与收款联不一致。四、严格按本公司货币资金管理办法和财务处理程序制度以及原始凭证记录管理及填制要求审核原始凭证，做到凡办理的支出业务所附的原始凭证内容完整、手续齐备、数字准确、符合规定、真实可靠。五、登记现金日记账 根据已填制的记账凭证，逐笔序时登记现金日记账，并结出收支余额。“现金日记账”余额必须与库存现金和会计总账“现金”科目的月末余额相等。出现短少要负责赔偿。六、保管库存现金和各种有价证券 对现金和各种有价证券，要存入保险柜，确保安全。严格保守秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 七、保管好有关印章、空白收据和空白发票，对空白收据和

27、空白发票必须严格按规定的用途使用，认真办理领用和注销手续，设专簿登记管理。 八、登记银行存款日记帐 根据已填制的收付款记帐凭证，逐笔序时登记银行存款日记帐，并结出余额。银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单核对。使帐面余额与对帐单余额和总帐余额相符。对于未达帐要及时查明原因，编制银行存款余额调节表，如不及时查明原因造成损失要负赔偿责任。九、不准将银行帐户出借给任何企业或个人办理结算业务。十、完成领导交给的各项工作。第 三 章 内部财务管理及会计处理制度第一节 财务人员内部财务管理 一、按会计法有关规定和本公司的工作需要，设置主管会计、会计、出纳和实物保管等职务，实行“钱、帐、物”分离管理，出纳不

28、得兼管稽核及会计档案的保管，不能从事收入、费用、债权、债务等的帐目登记工作；会计不得从事、付钱币，不得保管财产、物资。二、任用会计制度要实行回避制度，公司领导人的直系亲属不得担任本公司会计机构负责人或会计主管人员。三、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本公司机构中担任出纳工作。第二节 内部稽核制度 一、公司内部稽核由公司主管会计担任，稽核内容：1. 认真审核原始凭证内容的全面、完整、真实性，手续必须齐全，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对手续不齐全、记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。2. 对出纳人员保管的现金进行定期或不定期的清查盘点。3. 认真审核出纳人员是否按序登记现金、

29、银行存款日记账，是否日清月结，是否严格遵守开户银行存款结算纪律。4. 严格审核会计账务程序是否按国家统一的会计制度的要求处理。5. 严格审核收入、支出、费用是否正确核算，一旦发现虚报或隐瞒收入、虚列支出、乱挤乱摊费用，坚决予以纠正。6. 认真审核会计人员是否按照“两则”、“两制”和会计业务的需要记录记账凭证，设置会计账薄，并按规定序时逐笔登记，并按规定结出余额。7. 认真审核会计人员是否每月与出纳员、保管员等进行互相核对，保证“账证、账账、账实”三相符。二、稽核岗位人员职责1. 在审查复核各种凭证中，对违反财经纪律的财务收支事项不拒绝执行，又不向领导人汇报，应负责任。2. 由于工作粗心，造成对

30、凭证漏审，账薄不符者应负责任。3. 对审核汇总的款项发生错误，应负责任。4. 由于工作疏忽，对手续不齐全，数字不准确或附件不完整的收付凭证，未能发现应负责任。5. 对于会计报表数字不准确，对应关系不符，数字漏填等负有责任。第三节 内部牵制制度一、 公司财务人员坚持机构分离、职务分离、钱账分离、人员职责分明、会计与出纳分离的原则，会计不得经手现金，银行和现金出纳由公司的专职或兼职出纳担任。二、 公司在国有商业银行开设银行帐户，在银行预留印鉴四枚：公司财务专用章一枚、公司经理印章一枚、会计印章一枚，由会计监管,出纳印章一枚，由出纳监管，在取用时必须印章具全，缺一不可；留存会计做帐的现金支票存根，出

31、纳必须签字，以示收到现金。严禁会计人员兼公司出纳。三、 公司的专职或兼职出纳人员不得兼任会计稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。四、 一切现金收支和银行存款收支，都必须取得或填制原始凭证，由会计主管人员对原始凭证进行认真审核其完备性、真实性以及货币资金收支业务的合理性、合法性。五、 公司实行备用金制度。现金盘点与银行业务终了，主管会计应监督专职出纳人员及时逐日逐笔登记现金、银行存款日记帐、按日结出收付发生额和余额，填报现金和银行月报表，并盘点现金实存数，保证日记帐与财务会计总帐、分类帐相符，应立即查明原因，及时处理。六、 严禁设置多套帐、帐外帐，随意造假帐、假表。七、

32、 会计人员调动工作或离职，要将经管的会计凭证、帐簿以及与公司经营活动有关的会计资料等与接受人员办清交接手续。对经营的未了事项做明确的交待，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）或公司负责人监交，主管会计办理交接手续，由公司经理监交。第 四 节 原始凭证记录管理及填制制度 为保证会计核算工作的正常进行以及核算的真实、准确，特制定本制度。一、 原始凭证记录的内容及填制要求1、 须具备的内容 名称 填制日期 填制单位的名称或填制人的姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务内容 经济业务的数量、单价和金额2、 填制要求 真实准确。即如实填制经济业务内容，不弄虚作假，

33、不涂改、挖补。 内容完整。即填写的项目要逐项填写，不可缺漏。年、月、日应按填制时的实际日期填写，名称要写全，不能简写，有关人员的签章齐全。 填制及时。即每一项经济业务发生或完成，都要填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 书写清楚。即字迹端正，易于辨认，做到数字书写符合会计的技术要求，文字工整、不草、不乱、不“造”、复写的凭证，不串格、不串行、不模糊。 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。二、 审核要求及管理责任 审核原始凭证填制的内容是否完整、正确，对填制内容不全或填制项目错误的原始凭证记录应预退回或重

34、新填制。 审核原始记录的经济业务内容是否真实、准确，对经济业务内容不真实，弄虚作假的应责令改正，并报领导作相应处理。 审核经济事项发生是否按规定日期及时填报，对填报不及时的责任人应按相应规定进行处理。 审核原始凭证记录书写是否符合会计部门所规定的技术要求，是否按使用要求使用原始凭证，对不符合要求的原始凭证及记录应预退回重新填制。第五节 账务处理程序制度一、 根据经理审批后的原始凭证，由出纳填制银行转账支票进行转账付款或由出纳填制现金支付凭证付现。月末由出纳与银行对账。二、 由出纳按本月财务收支原始凭证发生的日历顺序填制记账凭证、分别在记账凭证上出纳及制单处签章并按记账凭证序号登记银行存款日记账

35、、现金日记账；按月于月末5日前填制现金及银行存款月报表连同本月记账凭证及所应附的原始凭证银行对账单一并传递给主管会计。三、 主管会计稽核本月的原始凭证、记账凭证，并分别在记账凭证上稽核及主管会计处签章，交会计记账。四、 会计以审核无误的记账凭证为依据，采用记账凭证处理程序登记各科目明细账和有关辅助账；采用汇总凭证处理程序登记总账，并在记账处签章。五、 会计的各科目明细帐和总帐、出纳现金和银行存款日记账的启用，要按规定填写启用账薄表。各账户每月必须结出合计、累计及余额，做到同一科目账薄，总帐与相关的明细账相符，会计的科目明细账与出纳有关的日记帐相符。六、 月末由会计根据总帐及相关的明细账科目余额

36、填制资产负债表、损益表，汇算出当月应缴各种税费，经主管会计审核签章后按规定上缴税费及报各种会计报表。七、 年终由会计填制年终结帐、调账凭证，进行全年收支结算，编制年度会计年报，由主管会计审核签章后按公司章程规定于会计年度结束后30日内将规定的会计报告送交公司经理及各股东。第六节 财产物资管理及清查制度一、 现金资产：（含银行存款、现金、有价证券），由出纳经管，按月结帐，进行账实盘对，必要时组织有关人员进行抽查核对，定时与银行账核对。二、 财产实物：凡购买超过一个月以上使用或成批量购买的实物，必须经专管人员验收入库，领用时登记核销，并定期（一年大清查，一季小盘点）核实盘点。三、 固定资产购入使用

37、落实到人，实行专人管理维护，建立详细的固定资产明细账；一年一次专人进行清理，通过清查进行账实核对，对固定资产的结存，使用状况要做到账实相符，管理登记有序，年终清查时反映出来的长溢、短少，应首先查明原因，填写清查报告，经组织认定，本公司经理审批后，进行作账处理。第七节 财务支出审批制度一、 办理支出报销的经济业务必须控制在本公司的计划项目所规定的用途和范围内，按企业会计制度规定的开支标准和开支范围列支，做到：办理收益性支出时，收入与其成本费用相配比；办理管理维护性支出时项目明确。二、 具体业务操作：1、 自制原始凭证的经济开支： 自制原始凭证的经济开支必须有相关的政策和规章作为自制的依据； 计算

38、计量必须真实可靠，计算标准必须符合相关规定； 有一定规范的格式，领取现金或银行转帐手续必须具备； 涉及出差、探亲等的报销，由当事人填制报销凭证，并附上按规定应附的票据，经主管会计按规定审核后，经领导审批方可报销。2、 外来原始凭证的经济支出： 所受理的外来原始凭证的经济支出，必须是财政部门统一规定的行政事业性收费票据、税务专用发票和其他经财政部门认可的专用发票，三联收据及白条子一律不予报销； 涉及购买物品的经济事项，一律凭国家统一的税务发票，除经办人签名外，必须有专人进行实物验收并签名，经公司经理审批后，方可报销； 凡涉及提供服务或建设维修工程，必须由提供服务方或施工方提供结算书 ，凡建设维修

39、工程超过一万元的,必须经有预结算审核资格的人员,按国家统一的预算定额和有关规定审核盖章后,并开据税务专用发票，经具体分管人员签字，公司经理审批后，方可办理支付； 涉及工作用餐费及接待用餐费用等，必须有税务部门规定的专用餐费报销凭证，并由经办人填明用餐或接待事由，有证明人一人签字经本公司经理审批后，方可报销。第八节 成本、费用核算制度 按企业会计制度对成本、费用的核算要求，结合本公司生产经营的特点和管理要求，确定适合本公司的成本、费用核算制度。一、 按企业会计制度第六章成本、费用的规定范围，本公司的成本、费用分为：“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“主营业务税金及附加”、“财务费用”

40、，对本公司实际发生的经济事项进行分类和核算。二、 以本公司实际发生的各项交易或经济事项为依据，按收入与其成本、费用相互配比的原则，采取权责发生制，确定当期收入与成本、费用。三、 合理划分收益性支出与资本性支出的界限，凡支出的效益及于几个会计年度（或几年营业周期）的，应当作为资本性支出，资本性支出中又分为：符合固定资产条件的，计入固定资产，通过计提固定资产折旧计入成本；不够固定资产条件的计入“待摊费用”。四、 固定资产折旧：公司的固定资产分为财政资金投资购建和公司经营利润购建的固定资产。 （一）、财政资金投资构建的固定资产又分为会堂建设办建设或构入的固定资产和管理公司成立后财政专项拨款购置的固定

41、资产，这两部分固定资产作为公司经营中管理专用，不计提折旧。 （二）、公司在经营过程中利用经营利润构建的固定资产严格按企业会计制度规定的标准及范围列为资本性支出计入固定资产，按固定资产折旧的方法计提折旧，鉴于公司固定资产都属于高科技电子设备及高档家具等，我们采用会计制度所规定的固定资产折旧方法之一“双倍余额递减折旧法”核算固定资产折旧。 五、职工福利，按计税工资额的14提取计入“主营业务成本”；职工工会经费、职工教育经费分别按计税工资总额的2、1.5提取，计入“管理费用”2008年中华人民共和国企业所得税法公布实施后，职工福利费不再按计税工资总额的14提取，按实际发生列支，全年职工福利支出限额在

42、年工资总额的14之内；职工教育经费也不在按计税工资总额的1.5提取，按实际发生列支，全年职工教育经费支出限额在年工资总额的2.5之内。六、本公司在进行成本、费用核算时应当遵循谨慎性、重要性、一致性的原则要求,会计核算方法前后各期应当保持一致,并按规定的程序进行处理,会计指标应当口径一致,相互可比.成本、费用核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定,不得随意改变,如需改变,应当根据管理权限,经股东大会或经理批准,方可变更.第九节 会计档案管理制度 为了加强会计档案的管理，规范会计档案管理办法,依照中华人民共和国会计法和会计档案管理办法的有关规定，结合财务管理的实际，制定我公司财务会计档案管理制

43、度。 一、必须加强对会计档案工作的管理，建立公司内部的会计档案立卷、归案、保管、查阅和销毁等管理办法，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。二、会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要历史资料和证据。具体包括：1、会计凭证类：会计凭证包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表，其他会计凭证。2、会计帐簿类：总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款、日记帐、固定资产片卡，辅助帐簿，其他会计帐簿。3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，会计报表、附表、附注年度财务分析及文字说明，其他财务报告。

44、4、其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单，其他应保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 三、会计档案装订和整理立卷 （一）会计档案的装订会计档案的装订主要包括凭证、会计帐簿、会计报表及其他文字资料的装订。 1、会计凭证的装订，一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。 会计凭证装订前的准备工作： 分类整理、按顺序排列，检查日数、编号是否齐全； 按凭证汇总日期归集确定装订成册的本数； 摘除凭证内的金属物（如订书针、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整； 整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新

45、排列，发现缺号要查明原因。要检查附件有否缺漏，领料单、入库单、工资单等是否附件齐全。 记账凭证上的有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。 1、会计凭证装订的要求： 用“三针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针眼，三眼一线打结；结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；装订凭证厚度一般1.52.5厘米，方可保证装订牢固、美观大方。会计凭证装订后的注意事项 每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人

46、员和装订人员签章； 在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便调阅。 2、会计帐簿的装订，各种会计帐簿年度结帐后，除跨年使用的帐簿应按时整理立卷，基本要求是： （1）帐簿装订前，首先按帐簿启用表的使用页数核对各个帐户是否相符，帐页数是否齐全，序号排列是否连续；然后按会计帐簿封面，帐簿启用表、帐户目录、该帐簿按页数顺序排列的帐页，会计帐簿装订封底的顺序装订。 （2）活页帐簿装订要求： 第一、保留已使用过的帐页，将帐页数填写齐全，去除空白页和撤掉帐夹，用质地好的牛皮纸作封面、封底，装订成册。 第二、在帐本的封面上填写帐目的种类，编号卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章

47、。 （三）帐簿装订后的其他要求： 第一、会计帐簿应牢固、平整、不得有折角、缺角、错页、加空白纸的现象。 第二、会计帐簿的封面要严密，封口处要加盖有关印章。 第三、封面齐全、平整，并注明所属年度及帐簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存（借）款日记帐、分户明细帐。 第四、会计帐簿保管期限分别编制卷号；总帐、各类明细帐、辅助帐全年按顺序编制卷号。 （4）会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按年装订成册，谨防丢失。 第一、会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和下边对齐压平，防止折角，如有损坏部位，修补后，完整无缺的装订； 第二、会计报

48、表装订顺序为：会计报表封面、月报按时间顺序、年报(即每年12月份报表)顺序为:年度财务分析、资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注,股东权益变动表,其他需要在年报中反映的资料,会计报表的封底； 第三、按保管期限编制卷号 （二）、会计档案整理立卷 会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法，即：分类标准统一，档案形成统一，管理要求统一，并分门别类按各卷顺序编号。 1、分类标准统一，将财务会计资料分成一类帐簿、二类凭证、三类报表、四类文字资料及其他。 2、档案形成统一，案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一。 3、管理要求统一，建立财务会计资料

49、档案簿、会计资料档案目录，会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。 三、会计档案的保管。每年形成的会计档案。应当按照归档要求，及时整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册，公司应指定专人负责保管，出纳人员不得兼管会计档案。会计档案的保管应具备通风透光，干燥防水，防尘、防鼠、防虫蛀，远离易然物品等条件。 四、会计档案的保管期限，分为永久、定期两类。定期保管期限分为15年、25年。 五、会计档案的借阅。会计档案不得借出。如有特殊需要，须经公司经理批准后，方可提供查阅或者复制，并办理手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。公司应当建立

50、健全会计档案查阅、复制登记管理制度。 六、会计档案的移交。会计档案移交，应按下列程序进行： 1、编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编写、应保管期限、已保管期限等内容。 2、交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，财务负责人，公司经理监交，交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。 七、会计档案的销毁；保管期满的会计档案，应报上级财政部门审核同意后，按以下程序销毁： 1、由公司提供销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号，岫数，起止年度和档案编号，应保管期限，销毁时间等内容。 2、

51、公司经理在会计档案销毁清册上签署意见。 3、公司销毁会计档案时，应当由上级主管部门、市财政局、审计局、档案局会同派员参加监销。 4、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本公司经理人。 八、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第二部份 会计核算办法第一章 总 则为了贯彻执行中华人民共和国会计法规范会计行为，统一会计核算标准，保证真实、完整地提供

52、会计信息。在参照企业会计制度、企业会计准则、企业财务通则、中华人民共和国所得税法以及国家其他法律法规所规定的基础上，结合我公司的具体情况，特制定本办法。 一、公司必须按照中华人民共和国会计法、财政部关于会计基础规范和国家统一会计制度的规定建立帐册,进行会计核算,按时按按规定范围提供合法、真实、准确、完整的会计信息. 二、我公司会计核算以人民币为记账本位币，如发生业务收支以人民币以外的交易或事项时，统一折算为人民币记账。 三、我公司的会计核算以 权责发生制为会计记账基础，以历史成本价为计价原则，凡是当期已实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用来核算；凡是不属

53、于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不作为当期的收入和费用来核算。 四、公司应以持续、正常的经营活动为前提，按国家统一的会计制度对公司本身发生的各项经营活动或交易事项按时间顺序进行记录和反映，采用公历年度划分会计期间，公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，按月结算当月帐目和编制会计月报，按会计年度进行年终结算和编制年终结算报表。 第二章 会计核算的基本原则会计核算的基本原则归纳为十二项原则：客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。根据以上原则，我公司具体规定如下： 一、公司的会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行核算，包括填制会计凭证、登记会计帐簿和编制财务会计报告。不得一虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，不得伪造、改造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假的财务会计报告。 二、公司必须按照企业会计制度和中华人民共和国企业所得税法的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。不得虚列、多