【大学】企业主要业务核算复习

1、 复习一复习一 资金筹集的核算资金筹集的核算筹资原因：筹资原因：企业的生产经营需要资金。企业的生产经营需要资金。筹资渠道（筹资渠道（2条）：条）：投资者自己投入的资投资者自己投入的资金（即企业的自有资金）；向外界借入金（即企业的自有资金）；向外界借入的资金（即企业的债务资金）的资金（即企业的债务资金）投入资本核算使用的主要账户：投入资本核算使用的主要账户： 1实收资本（或股本）：实收资本（或股本）：我国有关法律规定，投资者我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。企业必须按照国家国家统一设立企业首先必须投入资本。企业必须按照国家国家统一的会计制度规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者

2、的会计制度规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者投入企业资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。出投入企业资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。出股份有限公司外，其他各类企业应通过股份有限公司外，其他各类企业应通过“是受资本是受资本”账户账户核算，股份有限公司应通过核算，股份有限公司应通过“股本股本”账户核算。账户核算。 投资者的投资形式有：无形投资（如无形资产）；有投资者的投资形式有：无形投资（如无形资产）；有形投资（如货币、固定资产、原材料等）形投资（如货币、固定资产、原材料等） 企业根据投资者的投资形式进行不同的账务处理企业根据投资者的投资形式进行不同的账务处理2资本公积：是企业收到

3、投资者的超出其在企业资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资、接受捐注册资本（或股本）中所占份额的投资、接受捐赠的资产等。资本公积金按法定规定程序，可以赠的资产等。资本公积金按法定规定程序，可以转增资本金。转增资本金。 3. 投入资本核算还涉及到投入资本核算还涉及到“无形资产无形资产”、“银行存银行存款款”、“固定资产固定资产”、“原材料原材料”等账户。等账户。接受投资的处理接受投资的处理借：银行存款借：银行存款/ /固定资产固定资产/ /无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本/ /股本股本备注：备注： 原材料、库存商品的核算还要考虑到增值原材料、库存商品

4、的核算还要考虑到增值税的问题。税的问题。 例例1 1：甲、乙、丙共同设立意林有限责任公：甲、乙、丙共同设立意林有限责任公司，注册资本为司，注册资本为2 000 000 2 000 000 元，甲、乙、元，甲、乙、丙持股比例分别为丙持股比例分别为60%60%，25%25%和和 15% 15% 。按照。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200 0001200 000元、元、500 000500 000元和元和300 000300 000元。意元。意林公司已如期收到各投资者一次缴足的款林公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。意林公司进行会计处理时，编制的会项。

5、意林公司进行会计处理时，编制的会计分录为：计分录为： 借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 甲甲 1 200 000 乙乙 500 000 丙丙 300 000 例例2 2：a a公司收到甲投资者投入的机器设公司收到甲投资者投入的机器设备一台，经评估确定价值为备一台，经评估确定价值为300 000300 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 300 000 贷：实收资本贷：实收资本甲甲 300 000 例例3 3 ：星星公司收到：星星公司收到b b公司投入专利技术一项，公司投入专利技术一项，该专利技术投资合同约定价值为该专利技术投资合同约定价值为600 0

6、00600 000元，元，同时收到同时收到c c公司作为资本投入的土地使用权一公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为项，投资合同约定价值为800 000800 000元，经审核，元，经审核，投资项目符合国家规定且合同价值符合评估投资项目符合国家规定且合同价值符合评估价值。价值。借：无形资产借：无形资产专利技术专利技术 600 000600 000 土地使用权土地使用权 800 000800 000 贷：实收资本贷：实收资本b b公司公司 600 000600 000 c c公司公司 800 000800 000例例4 4：意林公司为扩大生产规模，经批准，将注：意林公司为扩大生产规

7、模，经批准，将注册资本增加到册资本增加到3 000 0003 000 000元，并引入丁作为第元，并引入丁作为第四位投资者，按照协议，新投资者需缴入银四位投资者，按照协议，新投资者需缴入银行存款行存款110 000110 000元，同时享有该公司三分之一元，同时享有该公司三分之一的股份。的股份。 借：银行存款借：银行存款 110 000110 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 000 资本公积资本公积-资本溢价资本溢价 10 000 企业企业为生产经营的需要会向银行借款，根据借为生产经营的需要会向银行借款，根据借款期限分为短期借款和长期借款。款期限分为短期借款和长期借款。

8、 涉及涉及的主要账户：的主要账户：“短期借款短期借款”、“财务费财务费用用”、“应付利息应付利息”、“银行存款银行存款”、“长期长期借款借款”。借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款/长期借款长期借款1、企业收到华美公司投入的一台设备，、企业收到华美公司投入的一台设备，经评估确认价值经评估确认价值350000元元2、某公司已某项专利权作为投资，经评、某公司已某项专利权作为投资，经评估该项专利价值为估该项专利价值为21000元。元。3、本企业职工以现金、本企业职工以现金100000元投入企业，元投入企业，并转存银行。并转存银行。4、3月月1日，长城公司从银行取得为期日，长城公司从银行

9、取得为期9个个月、年利率为月、年利率为9%的短期借款的短期借款40000元，元，用于支付企业对用于支付企业对a公司的所欠款项。公司的所欠款项。 采购材料采购材料借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款应付账款/ /应付票据应付票据 材料验收入库材料验收入库借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资 采购材料，如果材料已验收入库采购材料，如果材料已验收入库借：原材料借：原材料 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款应付账款/ /应付票

10、据应付票据注：注：“预付账款预付账款”. . 没有验收入库没有验收入库在途物资在途物资 1 1、企业购入一材料买价为、企业购入一材料买价为8000080000元，元，运杂费运杂费10001000元（没有取得运费发票），元（没有取得运费发票），已验收入库。货款未付。该企业为一已验收入库。货款未付。该企业为一般纳税人，增值税税率为般纳税人，增值税税率为17%17%。下同。下同。 2 2、企业购入、企业购入a a材料材料8000080000元，元，b b材料材料6000060000元，共同耗用运杂费元，共同耗用运杂费40004000元，元，货款以转账支票付讫。材料已验收入货款以转账支票付讫。材料已验

11、收入库。（买价）库。（买价） 1 1、各个部门领用原材料、各个部门领用原材料 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：原材料贷：原材料2 2、计算全体员工的工资和福、计算全体员工的工资和福利费利费 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3 3、其他费用开支（比如各个部门的水电费、其他费用开支（比如各个部门的水电费、办公费、差旅费、固定资产折旧费等）办公费、差旅费、固定资产折旧费等） 4 4、制造费用的结转（按一定的分配标准在投、制造费用的结转（按一定的分配标准在投产产品中分配

12、）产产品中分配） 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 5 5、完工产品入库、完工产品入库 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本 某企业本期发生以下费用某企业本期发生以下费用1 1、生产产品耗用、生产产品耗用a a材料材料3 0003 000元。元。2 2、月末计算生产甲产品工人工资、月末计算生产甲产品工人工资2 0002 000元，生产元，生产乙产品工人工资乙产品工人工资1 0001 000元，车间一般管理人员工元，车间一般管理人员工资资800800元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资2 0002 000元。元。3 3、车间固定资产折旧费、车间固定资产折旧费1

13、 5001 500元，行政部门用设元，行政部门用设备计提折旧备计提折旧2 0002 000元。元。4 4、车间发生水电费、车间发生水电费700700元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。5 5、结转上述发生的制造费用，按生产工人工资比、结转上述发生的制造费用，按生产工人工资比例甲、乙产品之间分配制造费用。例甲、乙产品之间分配制造费用。 1 1、销售收入的确认、销售收入的确认 借：银行存款借：银行存款/ /应收账款应收账款/ /应收票据应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）( (期末）同时结转成本期末）同时结转成本借：主营

14、业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 2 2、销售费用、销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款/ /库存现金库存现金注：注：“预收账款预收账款”。1 1、本月企业领用材料共计、本月企业领用材料共计200 000200 000元，其中：元，其中：a a产品产品100 000100 000元，元，b b产品产品50 00050 000元，车间维修元，车间维修用料用料30 00030 000元，管理部门用元，管理部门用20 00020 000元。元。2 2、计算本月的工资为、计算本月的工资为50 00050 000元，其中：生产工元，其中：生产工人人30 0003

15、0 000元，车间管理人员元，车间管理人员10 00010 000元，行政元，行政管理人员管理人员10 00010 000元。元。3 3、本月完工的、本月完工的a a产品产品500500件，成本件，成本100100元元/ /件，已件，已验收入库。验收入库。4 4、销售、销售b b产品产品400400件，售价件，售价200200元元/ /件。增值税税件。增值税税率为率为17%17%同时同时. .同时，每件成本为同时，每件成本为120120元。元。借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）同时结转成本同时结

16、转成本借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料利得与损失的核算利得与损失的核算 1 1、结转收入和收益、结转收入和收益 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润 a a 2 2、结转成本和费用、结转成本和费用 借：本年利润借：本年利润 b b 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业外支出营业外支出 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 投资收益投资收益 3 3、计算所得税、计算所得税 借：所得税费用借：所得税费用 （a-b)a-b)* *25%25% 贷：

17、应交税费贷：应交税费- -应交所得税应交所得税4 4、结转所得税费用、结转所得税费用借：本年利润借：本年利润 （a-b)a-b)* *25%25% 贷：所得税费用贷：所得税费用 5 5、结转本年利润、结转本年利润 借：本年利润借：本年利润 (a-b)(a-b)* *75%75% 贷：利润分配贷：利润分配- -未分配利润未分配利润 6 6、提取盈余公积、提取盈余公积 借：利润分配借：利润分配- -提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积- -法定盈余公积法定盈余公积 - -任意盈余公积任意盈余公积7 7、决议分配给股东利润、决议分配给股东利润借：利润分配借：利润分配- -应付股东股利应

18、付股东股利 贷：应付股利贷：应付股利8 8、分配给股东利润、分配给股东利润借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款例、企业本月的主营业务收入例、企业本月的主营业务收入200 000200 000元，营业外收入元，营业外收入10 00010 000元，其他业元，其他业务收入务收入20 00020 000元，投资净收益元，投资净收益8 0008 000元。主营业务成本元。主营业务成本100 000100 000元，营业元，营业外支出外支出50 00050 000元，其他业务成本元，其他业务成本10 10 000000元，营业税金及附加元，营业税金及附加5 0005 000元，元，管理费用

19、管理费用7 5007 500元，财务费用元，财务费用500500元，元，销售费用销售费用2 3002 300。 1 1、结转收入和收益、结转收入和收益 借：主营业务收入借：主营业务收入 200 000200 000 其他业务收入其他业务收入 20 00020 000 营业外收入营业外收入 10 00010 000 投资收益投资收益 8 0008 000 贷：本年利润贷：本年利润 230 8000230 8000 2 2、结转成本和费用、结转成本和费用 借：本年利润借：本年利润 1300 3001300 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 100 000100 000 其他业务成本其他业务成本 10 00010 000 营业外支出营业外支出 5 0005 000 管理费用管理费用 7 5007 500 财务费用财务费用 500500 销售费用销售费用 2 3002 300 营业税金及附加营业税金及附加 5 000 5 000 3 3、计算所得税、计算所得税 借：所得税费用借：所得税费用 251 925251 925 贷：应交税费贷：应交税费- -应交所得税应交所得税251 925251 9254 4、结转所得税费用、结转所得税费用借：本年利润借：本年利润 251 925251 925 贷：所