涉税风险需要早预防

1、涉税风险需要早预防 可以推想，20xx年税务机关的征管、稽查力度将趋严。 企业应提前把握税收政策变化可能带来的风险。 许多经济学家认为，我国经济真正的寒冬在20xx年。 20xx年我国企业可能将面临着更严峻的考验，而这无形中也增大了我国20xx年财政收支平衡的难度。保障国民经济增长、维持社会稳定、刺激消费以及投资基础建设都需要财政收入的支撑，而财政收入的来源主要是税收收入。基于这样一种形势，我们可以推想，20xx年税务机关的征管、稽查力度将趋于严格。 作为企业，逆势之中不仅需要在经营方面连续查找新的增长点，还应亲密关注国家宏观调控手段以及企业的税收政策。一方面要积极了解把握税收政策，准时对税收

2、政策的调控做出快捷反应，降低企业的税收成本；另一方面亲密关注税收政策并积极应对经济形势，防范可能面临的税收风险，将其落到实处。 20xx年我国的税收政策变化有些让人应接不暇，企业需要关注意点税种的政策变化及相关风险点。 增值税 为应对国际金融危机给我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，促进企业设备投资和扩大生产，保持我国经济平稳较快增长，我国全面推行了增值税转型改革，规定自20xx年1月1日起，允许抵扣购进固定资产的进项税额。企业在操作实务中需留意此次增值税改革的几个重大的变化点以及可能给企业带来的风险： 1抵扣范围。为堵塞因抵扣购进固定资产的进项税可能带来的税收漏洞，修订后的增值税暂行条

3、例规定：与企业技术更新无关且简单混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 另外，购进固定资产及其相关的运输费用均可抵扣。依据财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税170号），“自20xx年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可依据新的增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。”在此提示企业应在取得增值税专用发票时准时进行认证，对于一些购进固定资产等的状况，如无法确定是否属于可

4、抵扣范围，建议先进行认证，避免一些可抵扣项目因超期无法认证而不能抵扣的风险。 2跨期抵扣。依据财税170号规定，“纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人20xx年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得20xx年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。” 这里有两层意思：一是允许抵扣的固定资产实际购进行为发生的时点问题。笔者认为，可以依据新增值税条例及实施细则中对于增值税纳税义务发生时间的规定来进行详细属期的判定。二是允许抵扣的固定资产进项税额扣税凭证须为20xx年1月1日以后开具、取得并经过认证的。对于有些企业为了获得抵扣而将原本在20xx年度

5、发生的固定资产选购行为以退票方式重新在20xx年开具的状况，很可能为企业带来税收风险。 3一般纳税人销售自己使用过的物增值税品。对于使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易方法依4%征收率减半征收增值税。对于使用过的其他固定资产，根据财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税170号）第四条的规定执行。 关于这一点提示企业要留意两个问题：一是固定资产出售时适用的政策不但需要区分该项固定资产购入时的不同状况进行缴税，而且还要看企业出售时所开具发票的状况，假如企业开具增值税专用发票则不能根据4% 减半征收的优待税率来缴税；二是对于购入固定资产的企业

6、而言，无论所购买的是新设备还是旧设备，只要购入方能够取得该项固定资产的增值税专用发票，并符合条例中所规定的抵扣条件，均可根据相关政策进行认证及抵扣。 此外，降低了小规模纳税人的征收率。修定前小规模纳税人分为工业和商业两类，增值税征收率分别为6%和4%。修定后的增值税条例对小规模纳税人不再区分工业和商业的适用税率，将征收率统一降至3%。 营业税 新颁布的中华人民共和国营业税暂行条例，需要引起企业留意的有两个问题： 第一，与增值税暂行条例衔接，将纳税申报期限也由10天延长至15天，并且进一步明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 第二，转变了原来条例中规

7、定的营业税纳税人供应应税劳务的纳税地点。 依据中华人民共和国营业税暂行条例第十四条规定，“纳税人供应应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人供应的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。”这里有两层意思：一是营业税劳务应当在机构所在地进行申报纳税，转变了原条例中要求向“劳务发生地主管税务机关”申报的原则，这对于许多企业来讲应当说是更简单操作了；二是建筑业的劳务仍应连续在应税劳务发生地进行申报纳税。企业在实务操作中需留意区分不同状况分别适用不同政策，避免纳税风险。 企业所得税 20xx年1月1日起开头实

8、施的新企业所得税法及实施条例，一直是企业高度关注的热点。提示企业需要重点关注的有以下几点： 1. 税收优待政策。企业要高度关注新企业所得税法的税收优待政策并尽量用好用足。对于新企业所得税法体系下的税收优待政策既有从20xx 年起即宣告废止不再连续执行的政策，也有在符合一定条件下可以实施过渡的优待政策，另外还有一部分是在新法体系下可以连续执行到期的优待政策。企业需要关注的是优待政策的详细内容、需要符合的条件、详细认定管理方法以及税法对企业财务核算方面的要求。 2. 工资薪金扣除。企业所得税法实施条例第三十四条规定，“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。”而日前发布的国家税务总局关于企业工资薪

9、金及职工福利费扣除问题的通知（国税函3号）则对此做出了明确规定：合理的工资薪金是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金，并且给出了税务机关在对工资薪金进行合理性确认时可以依据的原则。该文件中对于工资和福利费范围的规定也是需要企业重点关注的内容。 对于企业而言，需要准时做出税收支配，即企业需制定规范的员工工资薪金制度，对实际发放的工资薪金，要准时代扣代缴个人所得税。而对于一些习惯于以发放各种补贴代替工资的企业，则需要检视一下是否有必要对企业的工资制度做出相应的调整。在新企业所得税法体系下，依据国税函3号文件的规定显而易见，企业假如能将各

10、种补贴取消，代之以固定月薪的形式会更有利于降低税负水平。此外，对于企业发生的职工福利费，该文件中规定企业应当单独设置账册，没有单独设置账册精确核算的，将会面临税务机关核定的风险。 3. 捐赠支出税前扣除。企业所得税法及其实施条例对于企业发生的公益性捐赠支出做出了相关的规定，但大家对于亏损企业如何扣除一直有着不同的理解。日前，财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税160号） 对此予以明确，“企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计

11、制度的规定计算的大于零的数额。”这里可以理解为，假如企业的利润总额是亏损，应不允许扣除公益性捐赠支出。这一点需要企业提早做好规划。 房产税 中华人民共和国国务院令第546号宣布：自20xx年1月1日起， 原1951年公布的国务院令政财字第133号城市房地产税暂行条例废止。自20xx年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。 至此，内外资企业将适用同样政策、同种方法进行计算缴纳房产税及城镇土地使用税，结束了内外资企业在房产税上的不同。外资企业需要对此加以关注。财税152号财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知明确了关于房产原值计税的规定。需要企业留意的是，对依照原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应根据房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应依据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。对于一些企业有意通过在固定资产科目中少列原值从而少缴房产税的做法，今后将面临着调整及重新评估进行补税的风险。 契税 20xx年，或许有不少企业会考虑内部的重组。提