财务管理边际贡献与盈亏临界点PPT课件

1、 第七章第七章 本量利分析本量利分析 及利润规划及利润规划 第一节 边际贡献与盈亏临界点 第二节 目标利润的分析 第三节 利润预测中的敏感分析第1页/共32页 学习目标学习目标 掌握边际贡献与盈亏临界点各种指标的计算（重点） 会用加权平均法计算多种产品的盈亏临界点（重点） 会进行目标利润的分析（重点） 理解利润中的敏感分析（难点） 熟悉盈亏临界图第2页/共32页第一节 边际贡献与盈亏临界点 本量利分析概述 边际贡献 盈亏临界点分析 多种产品盈亏临界点 盈亏临界图 第3页/共32页（一）本量利分析的基本涵义 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本业务量利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的

2、基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。一、本量利分析概述一、本量利分析概述第4页/共32页（二）本量利分析的基本假定成本性态分析的假定 相关范围及线性假定 产销平衡和品种结构稳定的假定 变动成本法的假定教材P149第5页/共32页（三）本量利关系的基本方程式销售利润=销售收入总成本 =销售收入-(变动成本+固定成本) =销售收入-变动成本-固定成本 =单价销量-单位变动成本销量-固定成本谁来一显身手?例7-1 宏大企业每月固定成本3000元,生产一种产品,单价2

3、0元,单位变动成本5元.本月计划生产销售600件,问预期销售利润是多少?第6页/共32页二、边际贡献二、边际贡献 边际贡献是指销售收入减去变动成本以后的差额 。首先补偿固定成本,补偿后有余,为利润;不足补偿,则为亏损边际贡献是反映产品盈利能力的重要指标，是进行决策分析的重要信息。 第7页/共32页1 1、边际贡献总额、边际贡献总额边际贡献销售收入变动成本 单位边际贡献销售量 销售收入边际贡献率 固定成本销售利润 例7-2教材P140例1第8页/共32页2 2、单位边际贡献、单位边际贡献 单位边际贡献是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 单位边际贡献单价单位变动成本 边际贡献总额/销售量

4、 销售单价边际贡献率 第9页/共32页3 3、边际贡献率、边际贡献率边际贡献率是指边际贡献总额占销售收入总额的百分比。 边际贡献率边际贡献总额/销售收入100% 单位边际贡献/单价100% 1变动成本率例7-3教材P141例2第10页/共32页4 4、变动成本率、变动成本率 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。变动成本率=变动成本/销售收入100% =单位变动成本/单价100% =1边际贡献率 第11页/共32页（一）盈亏临界点及其分析 盈亏临界点分析,也称保本点分析，就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。 盈亏临界点，既销售收入和销售成本相等、损益平衡、不盈不亏

5、、利润为零 三、盈亏临界点（保本点）分析三、盈亏临界点（保本点）分析第12页/共32页( (二) )盈亏临界点( (保本点) )的计算 保本点是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。单一品种的保本点表现形式保本量 保本额 第13页/共32页基本等式单价保本量变动成本率固定成本保本额单价单位变动成本固定成本保本量1第14页/共32页用边际贡献表示( (常用) )边际贡献率固定成本保本额单位边际贡献固定成本保本量例7-4教材P142例3第15页/共32页（三）同盈亏临界点有关的指标保本作业率安全边际销售利润率 第16页/共32页1 1、保本作业率（达到盈亏临界点的作业率） 保本作业率又叫保本作业率

6、又叫“危险率危险率”，是指保本，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百点业务量占现有或预计销售业务量的百分比分比. .第17页/共32页保本作业率计算公式%100%100现有或预计销售额保本额现有或预计销售量保本量保本作业率例7-5 Open your book to P147.第18页/共32页2 2、安全边际表现形式：安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额 安全边际率 安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。第19页/共32页安全边际计算公式%100%100现有或预计销售额安全边际额现有或预计销售量安全边际量安全边际率单价安全边际量销售额保本

7、计销售额现有或预安全边际额销售量保本计销售量现有或预安全边际量安全边际率保本作业率1 例7-6 Open your book to P147.第20页/共32页3 3、销售利润率销售利润率是指销售利润与销售收入的比率。销售利润率（销售收入变动成本固定成本）/ /销售收入 销售利润率边际贡献率安全边际率 请思考:怎么推导出来的呢?第21页/共32页加权平均法( (综合边际贡献率法综合边际贡献率法) )四、多种产品盈亏临界点四、多种产品盈亏临界点联合单位法第22页/共32页( (一) )加权平均法( (综合边际贡献率法综合边际贡献率法) )销售收入总额各产品的销售额各产品的销售比重销售比重各产品的

8、边际贡献率各产品的加权平均边际贡献率其中：加权平均边际贡献率固定成本综合盈亏临界点销售额/第23页/共32页保本额单价某产品保本量该产品销售比重该产品的本额综合保某产品保本额例7-7 Open your book to P143.第24页/共32页 在其他条件不变的前提下，企业应积极采取措施，努力提高边际贡献率水平较高的产品的销售比重，降低边际贡献率水平较低的产品的销售比重，从而提高企业的综合边际贡献率水平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。 第25页/共32页（二）联合单位法计算步骤: : 1 1）确定销售组合比； 2 2）确定联合单位边际贡献； 3 3）确定盈亏临界的联合单位数； 4 4）确定各产品的保本点销售量。Open your book to P145.第26页/共32页（1）画销售收入线（2）画总成本线（3）交叉点为保本点y (元)BEP销 售 收 入线y=px总 成 本 线y=a+bxx (件)五、盈亏临界图五、盈亏临界图第27页/共32页重点问题边际贡献的计算保本点的计算运用加权平均法和联合单位法计算多种产品的保本点第28页/共32页本章阅读书目本章阅读书目 西村明主编，王效平译，管理会计的分析方法； 罗伯特S 卡普兰，高级管理会计； 中国注册会计师