管理工具--会计报表ppt课件

1、一、概述一、概述会计报表是根据会计纪录，经过汇总整理后，对企业经会计报表是根据会计纪录，经过汇总整理后，对企业经营成果与财务状况进行综合反映的一种书面文件。会计营成果与财务状况进行综合反映的一种书面文件。会计报表主要由资产负债表、损益表、现金流量表等三张主报表主要由资产负债表、损益表、现金流量表等三张主要报表构成。要报表构成。 会计报表反映了公司的财务状况，同时也是公司经营状会计报表反映了公司的财务状况，同时也是公司经营状况的综合反映。因此，通过分析会计报表，就能对公司况的综合反映。因此，通过分析会计报表，就能对公司财务状况及整个经营状况有个基本的了解。财务状况及整个经营状况有个基本的了解。会

2、计报表会计报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表静态财务状况静态财务状况动态经营成果动态经营成果动态现金流动动态现金流动资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表主要构成会计报表主要构成资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利润净利润通过利润分配形成留存收分配形成留存收益和应付利润分益和应付利润分别进入资产负债别进入资产负债表的权益和负债表的权益和负债净利润经过现金性净利润经过现金性和非现金性相关调和非现金性相关调整，得出经营性现整，得出经营性现金净流量金净流量现金净流量反现金净流量反映

3、资产负债表映资产负债表中货币资金的中货币资金的变化情况变化情况会计报表之间的关系会计报表之间的关系二、财富清单二、财富清单资产负债表资产负债表反映公司某一特定日期财务状况的会计报表，是一种静态财务反映公司某一特定日期财务状况的会计报表，是一种静态财务状况表，是企业第一报表。状况表，是企业第一报表。资产与负债的组成分析揭示资产、负债的质量。资产与负债的组成分析揭示资产、负债的质量。资本结构分析揭示企业的财务杠杆水平。资本结构分析揭示企业的财务杠杆水平。长短期偿债能力分析揭示企业有无远虑近忧。长短期偿债能力分析揭示企业有无远虑近忧。资产营运能力揭示企业整体运转的效率如何。资产营运能力揭示企业整体运

4、转的效率如何。其平衡关系式：其平衡关系式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益净资产净资产=所有者权益所有者权益=资产资产负债负债资产负债表结构资产负债表结构流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资三、揭示利润的来龙去脉三、揭示利润的来龙去脉利润表利润表反映公司在一定时期内经营成果，解释企业的利润是如何产生的反映公司在一定时期内经营成果，解释企业的利润是如何产生的的财务报表

5、。综合反映公司在一定时期内的营业收入、营业成本、的财务报表。综合反映公司在一定时期内的营业收入、营业成本、营业利润、投资收益、利润总额及净利润等经营成果，帮助报表营业利润、投资收益、利润总额及净利润等经营成果，帮助报表使用者了解公司的经营业绩。使用者了解公司的经营业绩。盈利结构分析揭示盈利的趋高性、可靠性、稳定性和持久性。盈利结构分析揭示盈利的趋高性、可靠性、稳定性和持久性。通过各种相对指标揭示盈利的承受能力。通过各种相对指标揭示盈利的承受能力。利润分配分析留存收益占投资发展资金比例揭示发展能力。利润分配分析留存收益占投资发展资金比例揭示发展能力。会计等式：利润会计等式：利润=收入收入-成本费

6、用成本费用企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损四、透视企业血液流动四、透视企业血液流动现金流量表现金流量表反映公司一定时期现金及现金等价物收支变动及其原因的财务反映公司一定时期现金及现金等价物收支变动及其原因的财务报表，体现了企业资产的流动性，是企业的血液，贯穿企业经报表，体现了企业资产的流动性，是企业的血液，贯穿企业经营的全过程。营的全过程。以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 结构分析揭示现金

7、来源和支付能力。结构分析揭示现金来源和支付能力。质量分析利润含金量。质量分析利润含金量。现金支付能力分析揭示企业的偿债能力和经营风险。现金支付能力分析揭示企业的偿债能力和经营风险。会计等式：会计等式：现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果。成果。经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果。营成果。收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时收入费用发生与现金收支之间产生了一

8、个重要的时间差。间差。净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。净利润净利润+ +折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出- -存货增加存货增加- -应收款项的增加应收款项的增加+ +应付款项的增加应付款项的增加+ +财务费用财务费用= =经营性现金净流量经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示公司会计报告显示公司本年实现净利润本年

9、实现净利润100100万元万元会计师说公司的经会计师说公司的经营现金流量为负数营现金流量为负数原因：原因： 企业的产品发生积压企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业由于客户财务困难，企业的应收帐款增加的应收帐款增加 不能利用商业信用延长付不能利用商业信用延长付款期限款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。所需要的流动资金。净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性现经营性现金流金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正

10、常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的正

11、常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提产品价格，加大市场投入以提升销量。升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。净利润净利润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业的经营性现金流量企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量? ?1、通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资、通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金。金。2、通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管、通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。理，提高流动资金的管理效率。总资产总资产100100万元万元130130万元万元企业的经营过程企业