7管理会计系列讲解之七——敏感性分析

1、7 管理会计系列讲解之七一一敏感性分析管理会计系列讲解Z七敏感性分析讲义讲解提纲：有关参数发生多大变化使盈利转为亏损二、各参数变化对利润变化的影响程度第一课时前而的盈亏临界分析，认为除待求变量外的其他参数都是确定的。但是，实际上，由于市场的变化(原材料价格.产品价格.供求数虽 等的波动)和企业技术条件(原材料消耗和匸时消耗水平波动的变化.会引起模型中的参数发生变化，使得原來计算出來的盈亏临界点、 目标利润或目标销售址失去可靠性。经营者希望事先知道哪一个参数影响小，哪一个参数影响大.影响程度如何。木虽利分析的墩感性分析,就是在E= p x - b x a中，十p. b、X和a某个因素变化时,对盈

2、亏临界点和利润的影响方向和 影响程度分折。即：本虽利分析的敏感分析，主要研究：有关参数发生多大变化使盈利转为亏损各参数变化对利润变化的影响程度等问题。一、 有关参数发生多大变化使盈利转为亏损【例13】某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1. 2元,预计明年固定成本为40 000元，产销啟计划达100 0 0 0件. 假设没有利息支出和所得税，请计算明年预计利润；请做敏感分析。E=10 0 000X (2-1 2)-40 0 0 0 =*10 00 0(元)有关的敏感分析如下：1.单价的最小值单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为0,它是企业能忍受的乳价最小值。设讯价为SP：1

3、00 0 0 0 X (S p- 1 2)-40 0 0 0=0 SP= 1 .60(元)笊价降至1 6元时.即降低2 0% (0. 4/2)时企业由盈利转入亏损。【例13某企业只生产一种产品，讥价2元，做位变动成木1. 2元，预讣明年固定成木为10 000元,产销虽计划达10 0 00 0件。E= 1 00 0 0 0X(2-1. 2 ) -40 0 00=10000(元)2.单位变动成本的最大值笊位变动成本上升，会使利润下降并逐渐趋近于0,此时的収位变动成木是企业能忍受的最大值。设贰位变动成木为VC：1 0 0 000X(2-VC ) -10 000=0vc= 1 6(元)爪位变动成木由1

4、. 2元上升至1. 6元时，企业利润由40 000元下降至0。此时，单位变动成本上升f 3 3%(0. 4/1.2)。【例13】某企业只生产一种产品敢价2元，单位变动成*1.2元，预讣明年固定成木为4 0 000元.产销量讣划达100 00 0件。E=100 000X(2-1.2)-40 000=4 0 000(元)3.固定成本最大值固定成木上升，会使利润下降.并趋近于0，此时的固定成木是企业能忍受的最大值。设固定成木为FC:100 000X ( 2 -1. 2) - FC =0FC=8 0 00 0(元)固定成本増至80 00 0元时，企业由盈利转为亏损，此时固定成本増加f 100% (4

5、0 0 00/4 0 0 00)。【例13】某企业只生产一种产品价2元.单位变动成木1 2元.预讣明年固定成木为4 0 00 0元，产销虽汁划达100 0 00件。E=10 000 0 X(2- 1 2) -10 000=10 00 0(元)4.销售量最小值销售址最小值，是扌斤使企业利润为0的销售虽,它就是盈亏临界点销書址。销售址X(2- 1 . 2)- 10 00 0=0销售址=5 0 0 0 0(件)销售il划如果只完成50%(5 0 000/ 1 00 000)则企业利润为0。二. 各参数变化对利润变化的影响程度7 管理会计系列讲解之七一一敏感性分析【例1 4某企业只生产一种产品，单价2

6、元单位变动成本1. 2元预计明年固定成本为40 000元产销量计划达100000件假 设没有利息支出和所得税.请计算明年预计利润；请做敏感分析.E=100 000X（2-1.2）一40 000= 4 0 000（元）有关的敏感分析如下：1.单价的最小值单价下降会使利润下降.下降到一定程度，利润将变为0,它是企业能忍受的单价最小值。设讯价为s P:1 0 0 00 0 X （S p-1. 2 ） - 4 0 00 0 =0 SP= 1 . 60 （元）笊价降至1 6元时.即降低20% （ 0.4/2）时企业由盈利转入亏损。各参数变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同。有的参数发生微小变化，

7、就会使利润发生很大的变动。利润对这些参数的变化十分敏感，我们称这类参数为敬感因素：有些参数发生变化后，利润的变化不大.反应比较迟钝，称之为不墩感I大1素。反映墩感程度的指标是敬感系数：敏感系数=目标值变动百分比（利润变动百分比）/参量值变动百分比下ifii仍以上 例1为基础.进行敏感程度的分析：1.单价的敏感程度设单价增长2 0%,则：SP= 2 X （1+20%） =2. 40（元）按此单价计算，利润为:E = 1 0 0000X （2.4-1.20） -10000=8 0 000（元）利润原來是40 0 00元,其变化率为：目标值变动百分比二（80 00 0- 4 0 00 0 ） /40

8、0 0 0= 1 00 %单价的敏感系数=100%/20%=5经营者根据敏感系数知道.每降价1%企业将失去5%的利润，必须格外予以关注。2.单位变动成本的敏感程度设单位变动成本增长20%,则:VC=1.20X （1+ 2 0%） =1.44 （元）按此单位变动成本计算.利润为：=1000 0 0 X （2-1.44） -4000 0 =16000（元）利润原來是4 0 0 00元，其变化率为：目标值变动百分比=（16000-1000 0 ） / 40 0 0 0 =-60%单位变动成木的敏感系数=（一60%） /2 0%=-3墩感系数绝对值大于1说明变动成木的变化会适成利润更大的变化.仍属于墩

9、感【大1素。【提示】敏感系数为正值的，表明它与利润为同向增减；敏感系数为负值的，表明它与利润为反向增减.3.固定成本的敏感程度设固定成木增长20%,则：FC=40000X （1+2 0%） = 4 8000（元）按此固定成本计算,利润为：E = 10 0 000X （2-1. 20） -4 8 0 0 0=32000（元）原來的利润为4 00 0 0元,其变化率为：目标值变动百分比二（3 2000-10 0 00） / 4 0000= 2 0%固定成本的敏感系数=（-20%） /20%=-1这说明固定成木每上升1%,利润将减少1%。4.销售直:的敏感程度设销量增长20%,则:Q=10 0 0

10、0 0 X （1+2 0 %） =1 20 000 （件）按此il算利润：E=12 0 000X （2-1.20） -10000=5600 0（元）利润的变化率：目标值变动百分比=（56 0 00-4 0000）/4 00 0 0= 4 0%销址的墩感系数=40%/ 2 0%=2分析：影响利润的诸因素中最敬感的是収价（墩感系数5）,其次是单位变动成木（敏感系数3）,再次是销址（敏感系数2）,最后 是固定成本（敏感系数1）。利润的敏感性分析小结排列各参数对利润的敏感程度（从大到小）:7 管理会计系列讲解之七一一敏感性分析对管理者的启朵 提罰润的治理因素工作JR序利润的敏感性分析小结1.妝价的敏感

11、程度最高；2.销啟的敏感程度不可能最低,3.销量、变动成本、固定成本的敏感性强弱视情况而定。墩感系数提供了各因素变动百分比和利润变动百分比之间的比例,但不能直接显示变化后的利润值。为了弥补这种不足，有爭需要编 制緻感分析表，列示各因素变动百分率及相应的利润值。见表1表18-2单因素变动敏醮分析表、变动百分项目-20%-1O%010%20%单价020000400006000080000单位变动成本6400052000400002800016000固定成本48000440004000036000320002400032000400004800056000上表中，各因素变动百分比通常以+/-20%为

12、范囤，便可以满足实际需要。表中以1 0$为间隔，也可以根据实际需要改为5%o列表法的缺点是不能连续标示变虽之间的关系，为此，人们设计了敏感分析图，见表2。7 管理会计系列讲解之七一一敏感性分析参数变动百分比各因素对利润的驭感分析横轴代表单位变动成木、固定成木.销虽、贰价等各I大1素变动百分比 纵轴代表利润。【结论】这些直线与利润线的夹角越小，对利润的敏感程度越商。【1 【判断】关于木量利分析的墩感分析，销售址的临界值是最小值。（）错误，正确答案是AC正确错误解析销售量最小值，是指使企业利润为0的销售量，它就是盈亏临界点销售量。是企业能忍受的最小值。2【判断】木量利分析的敏感分析，主要研处有关参

13、数发生多大变化使盈利转为亏损；各参数变化对利润变化的影响程度等问题。（）正确传正确C错误解析本量利分析的敏感性分析，就是在E=px-bx-a中，当p、b、x和a某个因素变化时，对盈亏临界点和利润的影响方向和影 响程度分析.即:本量利分析的敏感分析，主要研究有关参数发生多大变化使盈利转为亏损;各参数变化对利润变化的影响程 度.3【讯选】甲企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1 2元预讣明年固定成木为40 0 0 0元，产销虽计划达10 0 0 0 0件。假定没有利息支出和所得税。固定成本的临界值是（）。正确7 管理会计系列讲解之七一一敏感性分析rA. 50 000元rB 600 00 7C

14、rC 70 00 0元aD 80 000元解析固定成本上升，会使利润下降，并趋近于0,此时的固定成本是企业能忍受的最大值。设固定成本为FC: 10 0 OOOX （2-1.2）-FC =0 FC=8 0 0 00（元）固定成本增至8 0 00 0元时，企业由盈利转为亏损，此时固定成本增加了10 0% （40 000/40 000）【4】【单选】假设某企业只生产销售一种产品.讯价50元，边际贡献率，10%,每年固定成木300万元，预汁來年产销址20万件.则价格对利润影响的敏感系数为（o正确rA. 4rB 8aC 1 0cD 4 0%解析来年预计利润=收入变动成本一固定成本=2 0 X5 0 -20X50X （1-40%）-300=10 0（万元）假设价格增长10%,达到55元，单位变动成本不变还是3 0,由于单价变动，所以不能用原来的边际贡献率来计