销售业务、利润业务培训课件

1、销售业务核算的主要内容销售业务核算的主要内容 销售过程业务账户的设置账户的设置业务核算业务核算刘孝民 基础会计 确认销售收入的实现、办理货款结算； 确认销售费用的发生； 计算并结转销售成本； 计算和交纳销售税金。刘孝民 基础会计1、主营业务收入2、主营业务成本3、其他业务收入4、其他业务成本5、营业税金及附加6、销售费用7、应收账款、应收票据、预收账款、应交税费等刘孝民 基础会计 1 1、“主营业务收入主营业务收入”：核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 2 2、“主营业务成本主营业务成本” ：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 3 3、“其

2、他业务收入其他业务收入”：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 4 4、“其他业务成本其他业务成本”：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、销售材料的成本等。刘孝民 基础会计5、“营业税金及附加营业税金及附加”：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 注意：企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，也在“营业税金及附加”账户核算。6、“销售费用”：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各

3、种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 刘孝民 基础会计主营业务收入主营业务收入实现收入实现收入月末结转月末结转应交税费应交税费-应交增值税应交增值税销项税额销项税额应收票据应收票据银行存款银行存款应收账款应收账款预收账款预收账款收入收入本年利润本年利润收收入入刘孝民 基础会计结转销结转销售商品的售商品的实际成本实际成本主营业务成本主营业务成本月末结转月末结转本年利润本年利润收收入入库存商品库存商品出库商出库商品的实品的实际成本际成本费

4、费用用注意：已确认收入的销售商品，注意：已确认收入的销售商品，结转销售成本结转销售成本刘孝民 基础会计本年利润本年利润收收入入按规定按规定应缴纳的应缴纳的各种税费各种税费营业税金及附加营业税金及附加月末结转月末结转应交税费应交税费费费用用应交消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等刘孝民 基础会计本年利润本年利润月末结转月末结转其他业务收入其他业务收入收入实现收入实现费费用用银行存款银行存款等等本年利润本年利润收收入入月末结转月末结转其他业务成本其他业务成本成本发生成本发生原材料原材料等等刘孝民 基础会计假定某公司假定某公司1212月份发生下列销售业务：月份发生下列销售业务：例例1 1：向

5、甲公司销售：向甲公司销售A A产品产品150150件，单价件，单价400400元，增值元，增值税专用发票注明价款税专用发票注明价款6000060000元，增值税元，增值税1020010200元；元；向乙公司销售向乙公司销售B B产品产品100100件，单价件，单价300300元，增值税专元，增值税专用发票注明价款用发票注明价款3000030000元，增值税元，增值税51005100元。货已发元。货已发出，款项已通过银行转账收讫。出，款项已通过银行转账收讫。借：银行存款借：银行存款105300贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品60000B产品产品30000应交税费应交增值税（销项税额）应

6、交税费应交增值税（销项税额）15300刘孝民 基础会计例例2 2：本月初公司按合同规定预收购货单位：本月初公司按合同规定预收购货单位H H公司货公司货款款2000020000元，存入银行。元，存入银行。例例3：本月末公司向本月末公司向H公司发运公司发运A产品产品50件，单价件，单价400元，增值税专用发票上注明的价款元，增值税专用发票上注明的价款20000元，增元，增值税值税3400元，共计元，共计23400元。元。借：银行存款借：银行存款20000贷：预收账款贷：预收账款20000借：预收账款借：预收账款23400贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品20000应交税费应交增值税（销项税

7、额）应交税费应交增值税（销项税额）3400刘孝民 基础会计例例4 4：月末计算并结转本月已销商品的销售成本。月末计算并结转本月已销商品的销售成本。A A产品单位生产成本产品单位生产成本240240元、元、B B产品单位生产成本产品单位生产成本160160元元. .A产品销售成本产品销售成本20024048000B产品销售成本产品销售成本10016016000借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品48000B产品产品16000贷：库存商品贷：库存商品64000刘孝民 基础会计例例5 5：企业对外出售不需用的丁材料：企业对外出售不需用的丁材料500500公斤，单价公斤，单价2020元，增值税发

8、票上注明的价款元，增值税发票上注明的价款1000010000元，增值税元，增值税17001700元，款项尚未收到；材料单位成本为元，款项尚未收到；材料单位成本为1515元。元。借：应收账款借：应收账款11700贷：其他业务收入贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）1700借：其他业务成本借：其他业务成本7500贷：原材料贷：原材料7500刘孝民 基础会计例例6：假设该公司所生产的：假设该公司所生产的A产品为应缴纳消费税的产产品为应缴纳消费税的产品，消费税率为品，消费税率为10%，计算本公司应缴纳的消费税。，计算本公司应缴纳的消费税。A产品应交消费

9、税产品应交消费税A产品的销售收入产品的销售收入消费税率消费税率=80000108000（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加8000贷：应交税费应交消费税贷：应交税费应交消费税8000刘孝民 基础会计例例7：计算本月应交的城市维护建设税：计算本月应交的城市维护建设税880元和教育费元和教育费附加附加320元。元。应交城建税应交城建税=（应交增值税应交消费税应交营业税）（应交增值税应交消费税应交营业税）税率税率应交教育费附加应交教育费附加=（应交增值税应交消费税应交营业税）（应交增值税应交消费税应交营业税）费率费率借：营业税金及附加借：营业税金及附加1200贷：应交税费应交城建税贷：应

10、交税费应交城建税880应交教育费附加应交教育费附加320刘孝民 基础会计例例：开出银行支票上交本月应交的各项税：开出银行支票上交本月应交的各项税费共计费共计2560025600元。元。例例：某公司为宣传新产品发生广告费：某公司为宣传新产品发生广告费82008200元，均用银行存款支付。元，均用银行存款支付。借：应交税费借：应交税费25600贷：银行存款贷：银行存款25600借：销售费用借：销售费用8200贷：银行存款贷：银行存款8200刘孝民 基础会计利润的构成利润的构成 财务成果的形成与分配业务利润实现的核算利润实现的核算利润分配的核算利润分配的核算刘孝民 基础会计1 1、利润：是指企业在一

11、定会计期间的经营成果。包、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。得和损失等。2 2、利润计算：、利润计算：（1 1）营业利润营业利润= =营业收入营业成本营业税金及附营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损加销售费用管理费用财务费用资产减值损失失公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益（2 2）利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出（3 3）净利润净利润= =利润总额所得税费用利润总额所得税费用刘孝民 基础会计1

12、1、营业外收入营业外收入：是指企业发生的：是指企业发生的与其日常活动无直与其日常活动无直接关系的各项利得接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助等。得、债务重组利得、政府补助等。2 2、营业外支出：营业外支出：是指企业发生的是指企业发生的与其日常活动无直与其日常活动无直接关系的各项损失。接关系的各项损失。主要包括非流动资产处置损主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务

13、重组损失等。货币性资产交换损失、债务重组损失等。3 3、所得税费用所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。中扣除的所得税费用。 刘孝民 基础会计例例1：通过银行收到甲公司支付的违约金：通过银行收到甲公司支付的违约金2000元，按元，按规定作为营业外收入处理。规定作为营业外收入处理。例例2：用银行存款支付税款滞纳金：用银行存款支付税款滞纳金 30000元。元。例例3：企业确定一笔应付账款：企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款元为无法支付的款项，应予转销。项，应予转销。借：银行存款借：银行存款2000贷：营业外收入贷：营业外收入2000

14、借：营业外支出借：营业外支出30000贷：银行存款贷：银行存款30000借：应付账款借：应付账款4000贷：营业外收入贷：营业外收入4000刘孝民 基础会计“本年利润本年利润”账户：账户：核算企业当年实现的净利润核算企业当年实现的净利润( (或或发生的净亏损发生的净亏损) )。 企业月末结转利润时企业月末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入，应将各损益类科目的余额转入“本年利润本年利润”，结平各损益类科目。结转后，结平各损益类科目。结转后“本年利润本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。净亏损。（账结法）（账结法）

15、 年度终了年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或亏损，转入年实现的净利润或亏损，转入“利润分配利润分配”科目，科目，结转后结转后“本年利润本年利润”应无余额应无余额。二、利润的实现利润的实现账户设置：账户设置：会计期末结转本年利润的方法： 表结法和账结法刘孝民 基础会计本期本期结转额结转额借借贷贷收入类账户收入类账户借借贷贷本年利润本年利润收收入入借借贷贷费用类账户费用类账户本期本期增加额增加额本期本期结转额结转额费费用用（亏损）（亏损）利润利润收入费用收入费用收入费用收入费用本期本期增加额增加额刘孝民 基础会计 期末，将本期发生的主营业务

16、成本100000元，营业税金及附加5000元，管理费用30000元，财务费用2000元，销售费用10000元结转 “本年利润”账户。 期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。 例例损益类账户结转核算举例损益类账户结转核算举例借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000例例 借：本年利润 147000 贷：主营业务成本 100000 营业税金及附加 5000 管理费用 30000 财务费用 2000 销售费用 10000刘孝民 基础会计所得税会计所得税会计是是会计与税会计与税收收规定之间规定之间的差异在所的差异在所得税核算中得税核算中的具体体现。的具体体现

17、。资产负债表债务法，是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。刘孝民 基础会计1.当期所得税： 应纳税所得额=税前会计利润纳税调整额 应交所得税=应纳税所得额所得税税率利润表中的所得税费用有两部分组成： 当期所得税、递延所得税。2.递延所得税： 递延所得税资产、递延所得税负债会计与税法之间的暂时性差异対税的影响刘孝民 基础会计第一步：计算应交税费应交所得税 应纳税所得额（会

18、计利润纳税调整额）税率第二步：递延所得税资产或递延所得税负债第三步：倒挤所得税费用。 借：所得税费用（倒挤）借或贷：递延所得税资产、递延所得税负债 贷：应交税费应交所得税递延所得税（会计与税法之间的暂时性差异税率）当期所得税（税法规定）刘孝民 基础会计例：甲公司例：甲公司20132013年全年利润总额年全年利润总额( (即税前会计利润即税前会计利润) )为为10201020万元万元, ,其中包括本年收到的国债利息收入其中包括本年收到的国债利息收入3030万元万元, ,违反环保政策罚款违反环保政策罚款1010万元。所得税税率万元。所得税税率为为25%25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。假定

19、甲公司全年无其他纳税调整因素。按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税；按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税；违反环保政策罚款不允许税前扣除。违反环保政策罚款不允许税前扣除。甲公司当期所得税的计算如下：甲公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额应纳税所得额=1020-30+10=1000（万元）（万元）当期应交所得税额当期应交所得税额=100025%=250（万元）（万元）借：所得税借：所得税费用费用2500000贷：应交税贷：应交税费费应交所得税应交所得税2500000刘孝民 基础会计利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润

20、所进行的分配。 可供分配的利润：企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额。刘孝民 基础会计1.1.弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损( (超过超过5 5年补亏期年补亏期) ) 2.2.提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。 公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%10%提取。当其累计额已达到注册资本的提取。当其累计额已达到注册资本的50%50%时，可不再提取。时，可不再提取。 企业的盈余公积金主要用于弥补亏损、转增资本、发放现企业的盈余公积金主要用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。金股利

21、或利润。3.3.提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金。公司制企业可根据股东大会决议提取。公司制企业可根据股东大会决议提取任意盈余公积。任意盈余公积。4.4.向投资者分配利润向投资者分配利润。5.5.未分配利润。未分配利润。刘孝民 基础会计1、利润分配：核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 应当分别应当分别“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公提取任意盈余公积积”、“应付现金股利或利润应付现金股利或利润”、“转作股本的股利转作股本的股利”、“盈余公积补亏盈余公积补亏”和和“未分配利润未分配利润”等进行明细核算。等进行明细核算。 2、盈余公积：核算企业按

22、规定从净利润中提取的盈余公积金增减变动和结存情况的账户。3、应付股利：核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定应分配给投资者的现金股利或利润。 刘孝民 基础会计利润分配利润分配分配数分配数本年利润本年利润净利润净利润利润分配利润分配分配数分配数- -应付现金股利应付现金股利等等- -提提取法定盈余公积取法定盈余公积盈余公积盈余公积应付股利应付股利刘孝民 基础会计 利润分配 盈余公积补亏实收资本/股本应付股利盈余公积利润分配 提取法定盈余公积利润分配 提取任意盈余公积提取法定 盈余公积提取任意 盈余公积盈余公积补亏转增资本向投资者分配股利或利润结余额结余额刘孝民 基础会计1 1、

23、企业按规定提取的盈余公积：企业按规定提取的盈余公积： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积 2 2、企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润：投资者的现金股利或利润： 借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 贷：应付股利贷：应付股利刘孝民 基础会计3 3、经股东大会或类似机构决议，分配给股东的、经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股票股利股利，应在，应在办理增资手续办理增资

24、手续后，后， 借：利润分配借：利润分配转作股本的股利转作股本的股利 贷：股本贷：股本 资本公积资本公积股本溢价（差额）股本溢价（差额）4 4、企业用、企业用盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损： 借：盈余公积借：盈余公积盈余公积补亏盈余公积补亏 贷：利润分配贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏 刘孝民 基础会计5 5、年度终了：、年度终了： 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 （净亏损的，做相反的会计分录）（净亏损的，做相反的会计分录）同时，同时，将将“利润分配利润分配”科目所属其他明细科目的余科目所属其他明细科目的余额转入额转入“未分配利润未分配利润”明细科目

25、。明细科目。 结转后，除结转后，除“未分配利润未分配利润”明细科目外，其他明细明细科目外，其他明细科目应无余额。科目应无余额。 “利润分配利润分配”账户账户年末余额年末余额，反映企业历年积存的，反映企业历年积存的未分配利润未分配利润( (或未弥补亏损或未弥补亏损) )。 全年实现的净利润刘孝民 基础会计利润分配利润分配分配数分配数- -未分配利润未分配利润利润分配利润分配利润分配利润分配- -提提取法定盈余公积取法定盈余公积- -应付现金股利应付现金股利分配数分配数分配数分配数本年利润本年利润净利润净利润净利润净利润年终结转：未分配利润累积未分配累积未分配利润利润亏损？亏损？（累积未弥累积未弥

26、补亏损补亏损）（亏损亏损）本年利润本年利润亏损亏损（弥补亏损弥补亏损）利润分配利润分配- -盈余公积补亏盈余公积补亏弥补亏损弥补亏损刘孝民 基础会计例：某股份公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润200万元，本年提取法定盈余公积20万元，宣告发放现金股利80万元。假定不考虑其他因素。做出利润分配及年终结转的分录。（1）提取盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配提取法定盈余公积 200000 应付现金股利 800000 贷：盈余公积 200000 应付股利 800000（2）结转本年利润 借：本年利润 2000000 贷：利润分配未分配利润2000000（3）借：利润分配未分配利润 1000000 贷：利润分配提取法定盈余公积 200000 应付现金股利 800000刘孝民 基础会计【单选单选】某企业本期营业收入某企业本期营业收入10001000万元，营业成本万元，营业成本800800万元，管理费用为万元，管理