项目六新审计计划PPT课件

1、 能力目标：会编制审计业务约定书； 知识目标：领会重要性，审计风险，审计 风险模型； 所需课时：2学时 什么是重要性？什么是重要性？ 鉴证对象信息中存在错报的严重程度；鉴证对象信息中存在错报的严重程度； 以数字表示；以数字表示； 如何评价错报的影响？ 未更正的错报低于重要性水平：无保留 超过重要性水平：非无保留 接近重要性水平：追加审计程序 数量 数量大就重要 净利润 5-10 资产总额的 0.5-1 净资产 1 营业收入 0.5-1 性质： 涉及舞弊 影响合同 影响趋势 现金和股本 影响分类 上述事项无论大小都重要 风险形成原因：风险形成原因：被审计单位被审计单位方面的责任方面的责任注册会计

2、师注册会计师方面的责任方面的责任错误错误舞弊舞弊违约违约过失过失欺诈欺诈重大错报风险检查风险 能力目标：会应用风险模型分析审计证据与风险之间的关系 会根据自己的理解创设一些有哲理的模型 知识目标：理解审计风险模型 审计风险重大错报风险*检查风险 在审计风险一定的情况下，重大错报风险越大，应控制的检查风险越小；要求搜集的审计证据越多； 如何控制风险？ 了解什么？ 行业状况：行业供需，竞争，趋势，发展阶段 竞争优势 法律环境：行业有无特殊要求？ 新的法规有无影响 财政税收政策 外部环境：宏观经济趋势 本地区状况 内部因素：所有权结构 治理结构 会计政策的选择（过激，保守，合适） 控制制度，经营者理

3、念，经营风格，对诚信和价控制制度，经营者理念，经营风格，对诚信和价值观的看法，企业文化值观的看法，企业文化审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。 普华会计师事务所审计业务约定书普华会计师事务所审计业务约定书 索引号：(2000)010 本约定书确定东方股份有限公司（以下简称委托方）委托普华会计师事务所对东方股份有限公司的会计报表进行审计。现将双方的责任及有关事项约定如下

4、： 委托目的和审计范围委托目的和审计范围 委托目的： 审计范围： 双方的责任与义务双方的责任与义务 受托方责任与义务 1 2 委托方责任与义务 1 2 出具审计报告的时间要求出具审计报告的时间要求 委托方将于2007年1月20日前提供审计报告所需的全部资料。 受托方将于委托方提供审计所需的全部资料后的45天内出具审计报告。业务费金额及支付方式业务费金额及支付方式本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。签约双方按照签约双方按照中华人民共和国经济合同法中华人民共和国经济合同法的规定承担为约责任。的规定承担为约责任。本约定书一式两份，并具有

5、等同法律效力。本约定书一式两份，并具有等同法律效力。委托方：东方股份有限公司（盖章）受托方：普华会计师事务所（盖章）法定代表： 法定代表：地址： 地址：电话： 电话：传真： 传真：联系人： 开户银行账号：签约日期： 签约日期：普华会计师事务所 预计审计工费表单位名称：东方股份有限公司 1996年度 索引号：x7-2职 务小时收费率计 划实 际差异原因工 时收 费工 时收 费主 任50016800016部门经理300722160072项目经理20031262400336助理人员13016962204801840其他人员8080640080合 计21763188802344300000老客户优惠编

6、制人员:吴 蓉 复核人员:吕 萍 日期:2004.2.28普华会计师事务所审计人员工作安排表普华会计师事务所审计人员工作安排表职能姓名工作内容预计时间实际时间差异 原因开始工作日期天数开始工天数作日期主任万里1听取工作汇报20031101天20031101天2处理部门经理重 大 问 题请示报告2003218半天2003218半天3审阅审计报告2003222半天2003222半天小计2天小计2天部门郑仪1审核审计计划200211151天200211151天经理2现场检查200212151天200212151天3审核工作底稿20031302天20031302天4完成审计报告20032162天200

7、32162天小计6天小计6天项目宫允1带领预审工作2003111010天2003111010天经理2编制审计计划200312104天200312104天3带领实质性工作200411620天200411620天 家用电器生产企业 中型企业 更换了会计师事务所 业绩连续三年达到10 想上市 就上述情况对经营者提出5个问题。 提问目的：管理层诚信状况，是否接受委托，如果接受委托，应该确定的审计重点是什么 要求：思路清晰，目标明确，语言简洁，修养良好； 问到了竞争优势，新政策影响（如家电下乡,低碳经济），行业标准，折旧政策选择，所得税政策，更换会计师事务所的原因等重要问题 没有问：内部控制，企业文化，对诚信的态度 提问方式：“贵公司是否弘扬诚信？” “员工如果把企业产品私自出售，公司如何处罚？” “员工有好的建议如何提出？”（环节多少？务实否？民主否？） 提问缺乏深度：净利润率多少？如何有这么高的利润率？核心优势是什么？如何想到并做到的？将来有什么设想？ 提问缺乏广度：原材料费用上涨你是如何应对的？