现金流量案例分析

1、现金流量案例分析 什么是现金流量表 现金流量分类 现金流量表编制基础 现金流量表编制方法目目 录录现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和现金流出的报表。现金流量表现金流量表销售产品提供劳务出售固定资产发行债券或股票银行贷款现金流入现金流入购买材料物资对外投资支付员工工资等各项管理费用偿还债务分配股利现金流出现金流出支付税费是个动态的报表，全面、系统地反映企业期初到期末财务状况的变化情况，是期初和期末资产负债表和利润表的沟通桥梁。现金流量表现金流量表揭示了企业经过一定时期的经营，财务状况从期初变化到期末的结果资产负债表资产负债表反映的是企业在一定会计期间经营成果的报表利润表利润表财务报告

2、三大主表财务报告三大主表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量分类现金流量分类现金流量表编制基础现金流量表编制基础库存现金以及可以随时用于支付库存现金以及可以随时用于支付的存款的存款现金现金企业持有的期限短、流动性强、易于企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（短期的，低风险，流很小的投资。（短期的，低风险，流动性很强的证券）动性很强的证券）现金等价物现金等价物现金流量表编制方法现金流量表编制方法直接法直接法通过现金收入和现金支出的主要类别来反映经营活动的现金流量方法间接法间接法通过本期净

3、利润来调整得出经营活动现金流量的方法。以净利润为基础，调整各项非现金交易的影响，调节过去或未来经营业务收入或支出的任何应收应付、预收预付项目，以及属于投资活动或筹资活动的现金流量。根据会计记录直接计算现金的流入和流出销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收到的现金 + 前期的应收账款、应收票据收现 + 本期预收账款 - 本期因销售退回而支付的现金 + 本期收回前期已注销的坏账购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品或接受劳务支付的现金 + 本期支付的前期的应付账款、应付票据 + 本期预付账款增加数 本期因购货退回收到的现金

4、直接法直接法( (一一) )以利润表上的各项收入和费用为基础，个别调整有关资产，负债等变动后计算得出现金流入和流出销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收入 + 销项税额 + 本期应收账款、应收票据的减少数（减：增加数）+ 本期预收账款增加数（减：减少数） - 本期因销售退回而支付的现金 本期实际注销的坏账购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本 + 进项税额 + 本期存货增加数 （减：减少数）+ 本期应付账款、应付票据减少数 （减：增加数）+ 本期预付账款增加数 （减：减少数） - 购或退回收到的现金直接法直接法( (二

5、二) )直接法直接法( (二二) )经营活动产生经营活动产生的现金净流量的现金净流量净利润 + 计提的资产减值准备 + 当期计提的固定资产折旧 + 无形资产摊销 + 长期待摊费用摊销 + 待摊费用减少（减：增加） + 预提费用增加（减：减少）+ 处置固定资产、无形资产损失 （减：受益） + 固定资产报废损失 + 公允价值变动损益 + 财务费用 + 投资损失 （减：收益）+ 递延所得税负责 （减：递延所得税资产）+ 存货减少 （减：增加）+ 经营性应收项目的减少（减：增加）+ 经营性应付项目的增加（减：减少）+ 其他间接法间接法间接法间接法间接法间接法：企业做法：企业做法19921992年现金流

6、量表年现金流量表净利润 118,995.00 期初数期初数期末数期末数存货变动 55,000.00 180,130.00 -125,130.00 应收款变动（incl.预付款） 69,500.00 204,530.00 -135,030.00 应付款变动 20,900.00 435,680.00 414,780.00 应付税金 10,900.00 9,950.00 -950.00 递延所得税 26,730.00 26,730.00 应付票据 425,000.00 425,000.00 应付股利 10,000.00 -10,000.00 treasury stock -26,000.00 -26

7、,000.00 经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流 273,615.00 固定资产投资 312,500.00 1,445,000.00 -1,132,500.00 折旧费用 -10,625.00 -56,000.00 45,375.00 投资活动产生的现金流投资活动产生的现金流 -1,087,125.00 短期、长期负债 - 710,000.00 710,000.00 融资活动产生的现金流融资活动产生的现金流 710,000.00 净现金流净现金流 -103,510.00 现金及现金等价物变动额现金及现金等价物变动额 113,000.00 9,490.00 -103,510.00 当期工资费用 66000012注注 解解处置所得215500