用友NC系统下现金流量项目的辅助核算

1、用友 NC 系统下现金流量项目的辅助核算国泰公司使用的用友NC系统提供了现金流量模块，要求我们在 平时的财务工作中正确划分现金流量项目进行辅助核算， 月末便可以 快速、准确地生成现金流量表。然而在实际工作中，包括国泰本部及 五个煤矿财务人员根据各自的理解对现金流量项目进行划分， 标准不 统一，无法进行汇总。因此，很有必要对 NC系统下现金流量项目的 划分标准进行统一。一、现金流量的分类1. 经营活动产生的现金流量经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事 项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、 制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税费等。经营活动的现金流入 主要

2、是销售商品或提供劳务、 税费返还等所收到的现金， 经营活动的 现金流出主要是购买商品、接受劳务所支出的现金。2. 投资活动产生的现金流量投资活动内容既包括“对内投资” （购建固定资产、 无形资产和 其他长期资产等），也包括“对外投资”（购买股票债券、投资办企 业等）。投资活动的现金流入主要是收回投资收到的现金， 分得股利、 利润或取得债券利息收入收到的现金， 以及处置固定资产、 无形资产 和其他长期资产收到的现金； 投资活动的现金流出主要是购建固定资 产、无形资产和其他长期资产所支付的现金， 以及进行权益性或债券 性投资等支付的现金。3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动既包括“资本” （接受现

3、金投资） ，也包括“债务” （ 长、 短期借款 ）。筹资活动的现金流入主要是吸收权益性投资以及发行债 券或借款所收的的现金； 筹资活动的现金流出主要是偿还债务或减少 注册资本所支出的现金，发生筹资费用所支付的现金，分配股利、利 润或偿付利息所支付的现金。4. 难以界定项目的分类 主要包括：企业结算账户利息收入与支出作为经营活动，填入 “收到的其他与经营活动有关的现金”项目和“支付的其他与经营 活动有关的现金”项目； 收到的保险赔款应分别处理： 如果收到的是 流动资产的保险赔款作为经营活动， 填入“收到的其他与经营活动有 关的现金”项目，如果收到的是固定资产的保险赔款作为投资活动， 填入“处置固

4、定资产、 无形资产和其他长期资产而受到的现金净额” 项目；接受现金捐赠作为筹资活动， 填入“收到的其他与筹资活动有 关的现金”项目； 捐赠现金支出填入“支付的其他与经营活动有关的 现金”项目； “收回投资所收到的现金”项目， 如果收回的是股权投 资，为全额；如果收回的是债权投资，仅包括收回的本金，不包括收 到的利息。二、现金流量项目划分在 NC 系统下进行现金流量的核算， 主要依据现金、 银行存款、 应收票据、应付票据等会计科目分析进行。（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 ：反映企业销售商品或提供 劳务实际收到的现金， 包括本期销售商品和提供劳务收到的现金 （含 增值

5、税销项税额） ，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和 本期预收的账款， 减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回 的商品支付的现金。对应科目： 主营业务收入和其他业务收入、 应收帐款、应收票据、 预收帐款2、收到的税费返还 ：反映企业收到返还的各项税费，包括返还 的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。对应科目：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上诉各项 目外收到的其他与经营活动有关的现金流入， 如罚款收入、 流动资产 损失中由个人赔偿的现金收入、 银行存款利息收入等。 目前国泰公司 及下属煤矿收到的集团内部往来款项

6、 （不含购销业务形成的往来） 也 在本项目反映。对应科目：营业外收入、其他应付款、其他应收款、财务费用（利 息收入）4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、 接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付 的现金（含增值税进项税额），以及前期购入材料、商品、接受劳务 本期支付的现金和本期预付款项。 本期发生的购货退回收到的现金从 本项目内减去。对应科目：原材料、包装物、低值易耗品、 待摊费用、应付帐款、 预付帐款 、生产成本、制造费用5、支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职 工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、 各种津贴和

7、补贴、福利等职工薪酬以及社会保险、个人所得税，但是由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付离退休人员职工薪酬 除外。对应科目：应付工资、应付福利费、成本费用中直接列支的工资 与福利费6、支付的各项税费：反映企业按规定支付的各项税费，包括本 期发生并支付的税费， 以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税 金，包括本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、 教育费附加、矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税、车船 使用税、土地增值税等各项税费，不包括计入固定资产价值、实际支 付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税等。对应科目：应交税金、其他应交款、管理费用（税金）、其他

8、业 务支出中有关税金项目7、支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上诉各项 目外支付的其他与经营活动有关的现金流出， 如罚款支出、 支付的差 旅费、业务招待费、保险费。目前国泰公司及下属煤矿支付的集团内 部往来款项（不含购销业务形成的往来）也在本项目反映。对应科目：生产成本、制造费用、营业费用、管理费用、财务费 用（银行手续费）、营业外支出、其他应收款、其他应付款（二）、投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除 现金等价物以外的交易性金融资产、 长期股权投资而收到的现金， 以 及收回长期股权投资本金而收到的现金， 不包括长期债权投资收回的 利息。对应

9、科目：短期投资、长期股权投资、长期债权投资2、取得投资收益所收到的现金：费用企业因股权性投资和债权 性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企 业分回利润收到的现金。对应科目：投资收益3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回净额：反映 企业处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所取得的现金， 减去为 处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 由于自然灾害所造成的固 定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也在本项目反映。对应科目：固定资产清理 、无形资产、其他长期资产4、收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除了上诉各项 目外收到的其他与投资活动有关的现金流入， 包括收

10、回购买时已经宣 告但未支付的股利及利息。对应科目：应收股利、应收利息5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反 映企业购买、建造固定资产， 取得无形资产和其他长期资产所支付的 现金及增值税款， 支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现 金支出， 但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、 融资租入 固定资产支付的租赁费除外。对应科目：固定资产、在建工程、无形资产 、其他长期资产、 应付账款、预付账款6、投资支付的现金：反映企业进行权益性投资和债权性投资支 付的现金， 包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、 短期 债权投资、长期股权投资、 长期债权投资支付的现金，以及

11、支付的佣 金、手续费等附加费用。对应科目：短期投资、长期股权投资、长期债权投资7、支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除了上诉各项 目外支付的其他与投资活动有关的现金流出， 包括支付购买股票时已 经宣告但尚未支付的股利及利息等。对应科目：应收股利、应收利息（三）、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金： 反映企业收到的投资者投入的现金 , 包括以发行股票、 债券等方式筹集的资金实际收到的款项净额 （发行 收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。对应科目：实收资本、应付债券2、借款所收到的现金：反映企业各种短期、长期借款所收到的 现金。对应科目：短期借款、长期借款3、收到的其他与筹资

12、活动有关的现金：反映企业除了上诉各项 目外收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。对应科目： 资本公积4、偿还债务所支付的现金：反映企业用现金偿还债务的本金，包括偿还银行的借款本金、偿还债券本金等。 对应科目：短期借款、长期借款、应付债券5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：反映企业实际支 付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、 债 券利息等。对应科目：应付股利、长期借款、财务费用6、支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除了上诉各项 目外支付的其他与筹资活动有关的现金流出， 包括以发行股票、债券 等方式筹集的资金而由企业直接支付的审计和咨询费用、 减少

13、注册资 本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）等。（四）不涉及现金流入流出项目：从银行提取现金或现金存入银 行，应收票据贴现（贴现利息除外）三、补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累 计数3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或=累计折旧期末数-累计折旧期初数 （未考虑因固定资产对外投资或处置固定资产而减少的折旧）4、无形资产摊销=无形资产期初数-无形资产期末数）或=无形资产贷方发生额累计数（未考虑因无形资产对外投资减少）5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用期初数-长期待摊费用期末数或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款期末数-递延税款期初