初级会计法规第三章知识点

1、法规第三章知识点第三章支付结算法律制度【考情分析】本章为经济法基础龙头老大的强有力竞争者，多年考核分值均超过20分，与流转税、所得税等章平分秋色，是历年考试不定项选择题的栖息地。本章考点虽多，但难度不大，同学们应结合以往的学习及工作经历对本章内容进行准确理解。【章节框架】第一节支付结算概述知识点、支付结算的概念和原则（）（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。【注意】支付结算是指转账结算，不包括使用现金。（二）原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款知识点、支付结算工具的分

2、类（）（12年多选）知识点、办理支付结算的基本要求（）（09、11、12单选；13年多选）（一）填写规范1.关于收款人名称：单位和银行的名称应当记载全称或“规范化简称”。2.关于出票日期：（1）出票日期“必须”使用“中文大写”。（2）规范写法：在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应当在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加壹。【理解】日期写法应满足三大要求：汉语语言的规律、数字金额的构成、防止涂改的要求。举例：1月15日，应写成零壹月壹拾伍日10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日3.关于金额：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不

3、一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。（二）签章要求1.单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名“或者”盖章。2.个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人本人的签名“或者”盖章。（三）更改要求1.“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2.对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。（四）区分“伪造”与“变造”“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载

4、事项加以改变的行为。【注意】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。【本节内容回顾】第二节银行结算账户管理知识点、银行结算账户的分类（）（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（二）单位银行结算账户按“用途”不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。知识点、银行结算账户的开立、变更和撤销（）（11年单选；12年判断、不定项；14年不定项）（一）开立1.核准与备案存款人开立“基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外）、预算单位专用存款

5、账户、QFII专用存款账户”实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。2.生效日规定（1）具体规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。（2）排除事项注册验资的临时存款账户“转为”基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。（二）变更（三）撤销法定情形（有以下情形之一的）1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2.注销、被吊销营业执照的；3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。【注意1】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户

6、的撤销。【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。知识点、各类银行结算账户（）（一）基本存款账户（10年单选、12年不定项）1.开户资格：12项，除个人以外【注意1】“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。【注意2】异地“常设”机构。【注意3】单位设立的“独立核算”的附属机构。2.证明文件营业执照“正本”或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具“正本”。3.使用规定基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付，以及存

7、款人的工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。（二）一般存款账户（12年不定项、13年单选、14年不定项）1.概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。2.开户要求开户证明文件开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户登记证；存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。3.使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【注意】开立一般存款账户没有数量限制。（三）专用存款账户（15个）1.使用规定“单位银行卡账户”的

8、资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。收入汇缴账户和业务支出账户收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，“只收不付”，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，“只付不收”，可以按规定支取现金。（四）预算单位零余额账户（13年判断）使用规定1.一个基层预算单位开设“一个”零余额账户。2.预算单位零余额账户按“基本存款账户”或“专用存款账户”管理。3.预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、“提取现金”等结算业务，可以向本单位按账户管理

9、规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金。（五）临时存款账户（13年多选题）1.使用范围设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。注册验资、增资。2.开户证明文件设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正

10、本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。【注意】其中第、项还应当出具其基本存款账户开户登记证。【理解】、两项根本就没有基本存款账户。3.使用规定临时存款账户的有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（六）个人银行结算账户1.与储蓄账户进行区分个人银行结算账户：办理个人转账收付和现金存取储蓄账户：可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。2.区分“定期借记”与“定期贷记”（1）代收水、电、煤气、有线电视等公用事业费业务定期借记（2）代发工资

11、定期贷记【记忆提示】银行存款属于资产，资产类账户“借增贷减”。3.使用规定单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。付款单位若在用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但要对真实性合法性负责。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。（七）异地银行结算账户【提示】上述五类账户开立在异地【总结】各类账户的现金收付规定账户名称 存现 取现 基本存款账户 一般存款账户 × 专用存款账户 单位银行卡账户 × × 财政预算外资金专户 ×

12、 证券交易结算资金 × 期货交易保证金 × 信托基金 × 收入汇缴 × 业务支出 × 临时存款账户 验资 × 其他 预算单位零余额账户 × 个人银行结算账户 知识点、违反账户管理规定行为的法律责任（）（一）区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。1.对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；2.对经营性的存款人的罚款金额有3种：1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3万元以下。（二）具体处罚规定违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚

13、金额1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1000元1000元1.违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户3.违反规定不及时撤销银行结算账户4.伪造、变造、私自印制开户登记证1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5000元以上3万元以下的罚款2.违反规定支取现金3.利用开立银行结算账户逃废银行债务4.出租、出借银行结算账户5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户【记忆提示】变更违规罚1000；伪造、变造登记证及开立、撤销违规罚1万-3万；使用违规罚5

14、000-3万。【本节内容回顾】第三节银行卡银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。知识点、银行卡的分类（）（06、11年单选、13年判断）知识点、贷记卡与准贷记卡（）（11年判断；12年单选）贷记卡准贷记卡区分标准先消费后还款持卡人须先按发卡银行要求缴存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支优惠政策免息还款期最长60天最低还款额首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%【注意】二者只能享受其一。透支期限为60天存款利息无（同储值卡）有（同借记卡）透支利息按月计收复利按月计收

15、单利知识点、单位人民币卡（）（10年单选）1.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。2.销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户，不得提取现金。3.单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”。【本节内容回顾】第四节预付卡【2013新增】 知识点、记名预付卡与不记名预付卡（）（14年单选、多选）记名预付卡不记名预付卡区分标准记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额5000元1000元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后3个月可赎回不可赎回有效期无不得低于3年超期可延期、激活、换卡提供身份证需要一次性购买1万

16、元以上需要使用信用卡购买及充值××转账购买单位：一次性购买5000元以上个人：一次性购买50000元以上转账充值一次性充值5000元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管理发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，不得挪用、挤占第五节结算方式知识点、汇兑（）（12年多选）1.适用范围单位、个人的各种款项结算均可使用。同城、异地均可使用。2.现金汇兑 汇款人和收款人“均”为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 3.区分汇款回单和收账通知（1）汇款回单只能作为汇出银行“受理”

17、汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；（2）收账通知是银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据。4.区分汇兑的撤销和退汇（1）汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。（2）汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应“立即”办理退汇。（3）汇入行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。知识点、托收承付（）（09、10单选）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（一）适用范围（三限）主体限制：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审

18、查同意的城乡集体所有制工业企业。内容限制：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。金额限制：托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额结算起点为1000元。（二）程序1.托收（1）收付双方使用托收承付结算“必须”签有符合合同法的购销合同，并在合同上“注明”使用托收承付结算方式。（2）收款人办理托收，“必须”具有商品确已发运的证件。2.承付付款人开户银行收到托收凭证及附件后，应当及时通知付款。（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；（2）验

19、货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人。3.停办托收（1）收款人对同一付款人发货托收累计“3次”收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向“该付款人”办理托收；（2）付款人累计“3次”提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。知识点、委托收款（）（一）适用范围单位和个人凭已承兑商业汇票、债权、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。同城异地均可使用。（二）程序1.签发托收凭证 【注意】未在银行开立存款账户的个人为收款

20、人，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。 2.委托收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。3.付款（1）以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。（2）以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。【提示】同托收承付验单付款。知识点、国内信用证（）（09年单选；10年判断；13年单选）（一）概念国内信用证，是指开证银行根据申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。（二）特点我国信用证为“不可撤销”

21、、“不可转让”的跟单信用证。不可撤销：是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤销的信用证。不可转让：是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。（三）适用范围信用证结算方式只适用于“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”。（四）程序1.开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额“20%”的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。2.信用证的有效期最长不得超过“6个月”。【链接】商业汇票的付款期限最长不得超过“6个月”。3.议付仅限于延期付款

22、信用证。【理解】类似于附追索权贴现，实质是抵押借款。4.议付行议付信用证后，对开证行具有索偿权；对受益人具有追索权。 5.申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。【本节内容回顾】第六节票据的一般规定知识点、票据的含义与种类（）（一）含义票据是指出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（二）种类票据法规定的票据包括：汇票、本票和支票。知识点、票据的特征与功能（）（一）票据的特征1.票据是完全有价证券票据所表示的权利与票据不可分离票据为设权证券区分于证权证券

23、（股票）票据为提示证券行使权力必须出示票据票据为交付证券转让必须交付票据票据为缴回证券权利实现时要缴回票据2.票据为文义证券票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定，不得以文义之外的任何事项来主张票据权利3.票据为无因证券行使权利不看取得证券的原因4.票据为金钱债权证券区别于物权证券（提单）和社员权证券（股票）5.票据为流通证券可以背书转让（二）票据的功能1.汇兑功能最初功能2.支付功能3.结算功能债务抵消功能4.信用功能5.融资功能贴现、转贴现、再贴现【记忆提示】一张票据的进化史。知识点、票据的当事人（）（09年多选；10、13年不定项）1.基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事

24、人。（构成票据法律关系的必要主体）包括：出票人、付款人和收款人。【注意】本票的基本当事人无“付款人”。2.非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。包括：承兑人、背书人、被背书人、保证人。 （1）出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。 （2）收款人是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人。（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。（4）承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。（只在商业汇票中才有）（5）背书人是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章，并将该票据交付给受让

25、人的票据收款人或持有人。（6）被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。（7）保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。知识点、票据权利（）（一）票据权利的概念（10年判断、11年单选）持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括“付款请求权”和“追索权”。1.付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利。2.行使付款请求权的持票人可以是票据记载的“收款人”或“最后的被背书人”。3.票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权

26、利。4.行使追索权的当事人除票载 “收款人”和“最后被背书人”外，还可能是代为清偿票据债务的“保证人”、“背书人”。【理解】票据的权利与其本身不可分割。（二）票据权利的取得（13年单选）1.票据的取得必须给付对价2.因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利“不得优于前手”。3.因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利。（三）票据权利丧失补救（10年多选）票据丧失后可以采取“挂失止付、公示催告、普通诉讼”三种形式进行补救。1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支

27、付的一种方式。只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付。包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。【注意】挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施。2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向“人民法院”提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向“票据支付地”人民法院申请公示催告。【注意】此处不包括“被告住所地”，因为利害关系人不明确。 申请公示催告的主

28、体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。【提示】程序内容做一般了解即可，如公示催告的期限，国内票据自公告发布之日起60日，涉外票据根据具体情况适当延长，但最长不得超过90日。3.普通诉讼，是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。如果遇票据上的权利有利害关系的人是明确的，无需公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。（四）票据权利的时效（13年不定项）票据权利在下列期限内不行使而消灭：1.持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；2.见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；3.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；4.持票人对前手

29、的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；5.持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。【注意2】第4、5种情况所指的追索权，不包括对“出票人、承兑人”的追索权。知识点、票据责任（）是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。 （一）责任人1.汇票承兑人因承兑而承担付款义务；2.本票的出票人因出票而承担自己付款的义务；3.支票的付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务；4.汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时承担清偿义务。（二）提示付款1.见票即付的票据“汇票”，自出票日起1个月内向付款

30、人提示付款。2.定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。【特别提示】教材此处并非引述法条原文，请同学们记清每一种票据的提示付款期限即可。（三）票据的抗辩1.对物的抗辩原子弹（关键词：任何）如果存在背书不连续等合理事由，票据债务人可以对任何票据权利人拒绝履行义务。2.对人的抗辩灭蟑灵（关键词：特定）（1）票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有“直接”债权债务关系的持票人进行抗辩。（2）票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票

31、人。知识点、票据行为（）以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。包括出票、背书、承兑、保证【注意】不包括提示付款和付款，且请与失票救济措施进行区分。（一）出票（09年多选、判断、10年判断）1.票据的记载事项（1）必须记载事项不记载票据无效（2）相对记载事项不记载按法律规定执行（3）任意记载事项不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力（4）记载不产生票据法上的效力的事项记不记载都不产生法律效力，银行不负审查责任2.签章（1）出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。 （2）背书人、承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。3.出票人的责任

32、出票人签发票据后，即承担该票据承兑或付款的责任。在票据得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿票据法规定的金额和费用。（二）背书（09年判断；10年单选、多选；11年不定项；12年单选；13年单选、不定项；14年判断）1.背书的种类背书分为转让背书和非转让背书；非转让背书分为委托收款背书和质押背书。（1）委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利。（2）质押背书是以担保债务而在票据上设定质权为目的的背书。被背书人依法实现其质权时，可以行使票据权利。2.背书记载事项（1）必须记载事项背书人名称（2）相对记载事项背书日期背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。【注意】背书人未记载被背书人名称即

33、将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有“同等法律效力”。3.粘单的使用粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章。4.背书连续（1）以背书转让的票据，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其票据权利。（2）非经背书转让，而以其他合法方式取得票据的，依法举证，证明其票据权利。【注意】非转让背书，不影响背书的连续性。5.不得进行的背书（1）条件背书条件无效背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件“不具票据上的效力”。（2）部分背书背书无效部分背书是指将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的背书。（3）限制背书出票人记载“不得转让”字样，票据

34、不得背书转让；（丧失流通性）背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任。（4）期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。6.背书效力背书人以背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。（三）承兑1.承兑仅适用于商业汇票。2.提示承兑（1）定日付款或者出票后定期付款的汇票：到期日前提示承兑。（2）见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权3.受理付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日

35、起3日内承兑或拒绝承兑。4.附条件的承兑承兑不得附有条件，承兑附有条件的，视为“拒绝承兑”。【注意】与背书附有条件进行区分，背书附有条件的，所附条件“不具票据上的效力”。（四）保证（11年多选、13年不定项）1.保证人（1）保证人是票据债务人以外的人。（2）国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效。【注意】经“国务院批准”为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面“授权”范围内提供票据保证的除外。2.记载事项（1）必须记载事项表明“保证”的字样保证人签章（2）相对记载事项保证

36、人名称和住所被保证人的名称保证日期保证人未记载保证人名称和住所的，以保证人的营业场所、住所或者经常居住地为保证人住所保证人未记载被保证人名称的，以“出票人”或“承兑人”为被保证人。保证人未记载保证日期的，出票日期为保证日期。【注意1】此处教材表述为：保证人“必须”在票据或粘单上记载下列事项。 【注意2】保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，“不属于票据保证”。3.保证责任（1）保证人的责任保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担保证责任。但是，被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。（2

37、）共同保证人的责任保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任4.附条件的保证保证不得附有条件，附有条件的，“不影响”对汇票的保证责任。【注意】与背书附有条件、承兑附有条件进行区分。5.保证效力保证人清偿汇票债务后，可以形式持票人对被保证人及其前手的追索权。知识点、票据的追索（）（13年不定项；14年多选）（一）适用情形1.到期后追索到期后被拒绝付款2.到期前追索被拒绝承兑；承兑人或付款人死亡、逃匿；承兑人或付款人被依法宣告破产等【理解】在合法的付款请求权无法实现的情况下。（二）被追索人的确定1.票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。2.持票人行使追索权，可以不按照票据债务人

38、的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。3.持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。（三）追索内容1.持票人的追索内容（1）被拒绝付款的汇票金额；本金（2）汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；利息（3）取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。费用【注意】追索金额不包括持票人的“间接损失”。2.被追索人的再追索内容（1）已经清偿的全部金额；本金（2）再发生的利息；利息（3）发出通知书的费用。费用（四）行使追索权1.证明持票人行使追索权，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的证明，持票人不能出事拒绝证明的丧

39、失对其前手的追索权。2.通知期限得到证明之日起3日内（五）清偿效力被追索人依照规定清偿债务后，其责任解除，与持票人享有同一权利。【本节内容回顾】第七节汇票、银行本票和支票知识点、银行汇票（）（13年不定项）（一）概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。【课外阅读】银行汇票的联次1.卡片联出票行结算汇票借方凭证2.汇票联代理付款行付款后做联行往来借方凭证3.解讫通知联代理付款行付款后随报单寄出票行，由出票行做多余款贷方凭证4.多余款通知联出票行结清多余款后交申请人【使用流程】（二）适用范围1.银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可

40、以支取现金；2.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（三）出票1.申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请“现金”银行汇票；2.绝对记载事项表明“银行汇票”的字样；无条件支付的“承诺”；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺上述记载事项之一的，银行汇票无效。【注意】共计七项内容，与本票和支票进行区分，本票的绝对记载事项无“付款人名称”，支票的绝对记载事项无“收款人名称”。（四）实际结算金额1.未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。2.实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。3.未填写实际结算金额或者实际结算金

41、额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（五）提示付款提交“银行汇票”+“解讫通知”1.提示付款期限：自“出票”之日起“1个月”。2.持票人超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理。【提示】可在票据权利期内，向出票银行作出说明并提供证件，持汇票和解讫通知向出票行请求付款。知识点、商业汇票（）（10、11年不定项；12年多选；13年单选、判断、不定项） （一）概念、种类和适用范围1.概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.分类 商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票，由银行以外的付款人承

42、兑。（2）银行承兑汇票，由银行承兑。【注意】商业汇票的付款人为承兑人。3.适用范围在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。【注意】只有单位才能使用的支付结算方式包括：托收承付和商业汇票。（二）出票1.出票人的资格商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的“法人以及其他组织”之间，与付款人具有真实的“委托付款关系”，具有支付汇票金额的“可靠资金来源”。2.出票人的确定（1）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；（2）银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。3.绝对记载事项表明“商业承兑汇票”或

43、“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的“委托”；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。【注意】商业汇票的绝对记载事项也是七项。（三）承兑商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。（四）商业汇票的付款商业汇票的“付款期限”，最长不得超过“6个月”；商业汇票的“提示付款期限”，自汇票“到期日起10日”。【注意】持票人未按规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。（五）商业汇票的贴现1.概念贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。【注意】即付票据无贴现问题，国

44、内信用证的议付实际性质就是附追索权的贴现。2.贴现条件（1）持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；（2）持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；（3）持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。3.贴现利息的计算（必须掌握）贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360贴现期：贴现日至汇票到期前1日。【注意】承兑人在异地的，贴现的期限应另加3天的划款日期。1.不跨月：到期日-贴现日【举例】贴现日4月6日，到期日为4月30日贴现期=30-6=242.跨1个月：贴现当月天数-贴现日+到期日【举例】贴现日4月6日，到期日为5月1

45、0日贴现期=30-6+10=343.跨2个月：贴现当月天数-贴现日+整月天数+到期日【举例】贴现日4月6日，到期日为6月1日 贴现期=30-6+31+1=564.收款（1）贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；（2）不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款；（3）贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户“直接”收取票款。知识点、银行本票（）一）概念和适用范围1.概念银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付票据金额给收款人或持票人的票据。【注意】其基本当事人只有出票人和收款人。2.适用范围 单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。（二）出票 1.申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。2.绝对记载事项表明“银行本票”的字样、无条件支付的“承诺”、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。【注意】本票的绝对记载事项为6项，无付款人名称。（三）付款提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”。【注意】持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证