征税及纳税行尘中2017

1、10/17/2021复习回顾“财政”财政收入：来源、影响因素（经济发展水平、分配政策）财政支出：支出方向 优化财政支出结构财政收入与支出的关系，三种情况：财政赤字（重点）财政作用：重点难点：财政政策与货币政策财政支出是社会总 的一部分促进社会公平、改善人民生活的物质保障促进社会公平、改善人民生活的物质保障促进资源合理配置促进资源合理配置促进国民经济平稳运行促进国民经济平稳运行需求需求10/17/2021预习提纲一、税收及其种类1.税收的含义2.税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性3.税收的种类4.目前影响很大的两个税种：增值税和个人所得税二、依法纳税是公民的基本义务1.违反税法的四种行为：偷

2、税、欠税、骗税、抗税2.为什么（必要性）3.怎么办4.纳税人和负税人8.28.2征税和纳税1.1.税收的含义u税收的本质：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。主体：目的：手段：依据：地位：本质：国家为实现国家职能政治权力税法是财政收入的基本形式一种分配关系一、税收及其种类 赋税是喂养政府赋税是喂养政府的娘奶。的娘奶。 -马克思的马克思的这句话说明了什么这句话说明了什么? ? 说明了税收是政府组织财政收入说明了税收是政府组织财政收入的的基本形式基本形式, , 为国家的存在和发展提为国家的存在和发展提供供物质保障物质保障。深圳市龙城高级中学 邢晨钟有国必有税有国必有税有税必

3、有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要形式，是财政收入最重要的源泉。的源泉。税法是税收的税法是税收的法律依据法律依据和和法律保障法律保障。P69纳税人纳税人必须依法纳税，必须依法纳税，税务机关税务机关必须依法征税。必须依法征税。（）强制性（）强制性 国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人强制征税。纳税人必须必须依法纳税；依法纳税；税务机关税务机关必须必须依法征税。依法征税。（）无偿性（）无偿性 国家既国家既不需要

4、返还不需要返还给纳税人，也给纳税人，也不需不需对纳税人对纳税人直接直接付付出任何代价。（出任何代价。（对具体的纳税人来说的对具体的纳税人来说的。）。）（）固定性（）固定性国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律的法律的形式，预先形式，预先规定规定了了征税对象和征税对象和税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。，不经国家有关部门批准不能随意改变。（不等于说一成不变。（不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变而言税收的固定性是就税法不变而言。随着经济形势的变化，税收的对象、比例经批准后可以变随着经济形势的变化，税收的对象、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来。）化，但任何变化

5、都必须以税法固定下来。）2 2、税收的基本特征：（、税收的基本特征：（69-7069-70页）页）一、税收及其种类税收的三个特征是税收的三个特征是紧密联系、不可分割紧密联系、不可分割的，三者统的，三者统一于税法。一于税法。税收的税收的无偿性要求无偿性要求它具有它具有强制性强制性，强制性是，强制性是无偿性的无偿性的保障。保障。税收的税收的强制性和无偿性要求强制性和无偿性要求税收必须具有税收必须具有固定性。固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求要求要求要求保障保障 （4 4）税收的三个特征间的关系：）税收的三个特征间的关系：思考：从思考：从20112011年年9 9月月1 1日起工薪所得免征额日起

6、工薪所得免征额由之前的由之前的20002000元提高到元提高到35003500元。元。 材料体现了税收的什么特征？材料体现了税收的什么特征？ 固定性固定性这个月我能有两万的收入，你能算出我这个月我能有两万的收入，你能算出我应该交的个人所得税。这体现了税收的应该交的个人所得税。这体现了税收的什么特征？什么特征？固定性固定性深圳市龙城高级中学 邢晨钟 划分依据划分依据:征税对象征税对象税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税P70名词点击名词点击税收可分为哪些类型？税收可分为哪些类型？10/17/2021目前我国税收分为目前我国税收分为商品和劳务税商品和劳务税、所得税

7、所得税、资源税资源税、财产财产税税和和行为税行为税、特定目的税五大类。中国现行的税种共、特定目的税五大类。中国现行的税种共18个种（个种（2016年年5月月1日起，全面推行日起，全面推行“营改增营改增”；2018年年1月月1日起施行环保税），分别是：日起施行环保税），分别是：增值税增值税、消费税消费税、企企业所得税业所得税、个人所得税个人所得税、资源税资源税、城市维护建设税城市维护建设税、房产房产税税、印花税印花税、城镇土地使用税城镇土地使用税、土地增值税土地增值税、车船使用税车船使用税、船舶吨税船舶吨税、车辆购置税车辆购置税、关税关税、耕地占用税耕地占用税、契税契税、烟叶烟叶税税、环保税环保

8、税。只有个人所得税、企业所得税（。只有个人所得税、企业所得税（2005年人年人大常委会通过，后经几次修改）、车船税、环保税大常委会通过，后经几次修改）、车船税、环保税（ 环境保护税法已由2016年12月25日全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于通过，自2018年1月1日起施行。 ）、烟叶税、）、烟叶税、 船舶吨位税船舶吨位税 （2017年年12月月27日日十二届全国人大常委会第三十一次会通过，两部税法自2018年7月1日起实施） 这这6个税种通过全国人大立法，个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来

9、规定。文件来规定。3 3、我国税收的种类（、我国税收的种类（根据征税对象划分根据征税对象划分）流转税流转税 所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税行为税行为税含义含义（征税征税对象对象）包括包括主要主要税种税种以交易额以交易额和劳务为和劳务为对象对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得税企业所得税、个人所得税个人所得税等等矿产税、矿产税、城镇土地城镇土地使用税使用税房产税契税房产税契税遗产税遗产税屠宰税、屠宰税、印

10、花税印花税一、税收及其种类（1 1）增值税u征税对象：生产经营中的增值额u纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人u税率：基本税率 17%。u作用：？增值税案例u1.某产品购置成本80块钱，生产厂家生产加工后出售收入100元,卖给消费者，增值了20元。增值税只对增值的20元进行征税。u生产厂家要交的增值税为（100-80）*17%=3.4元u消费者实际支付 100（商品价格）+3.4（增值税）=103.4元u2.同样，假定该产品以100元价格卖给销售的商家（可以看出厂家没有交增值税，一般来讲要将商品和增值税发票一并交予下家），商家售价为150元。在这个环节增值了

11、50元。u那么商家应交增值税税金为：？u（150-100）*17%=8.5元？u（150-80）*17%=11.9元？你看出来什么？u作用：既可以避免对一个经营额重复征税作用：既可以避免对一个经营额重复征税（可以促进企业细化分工，提高劳动生产效（可以促进企业细化分工，提高劳动生产效率。率。 ），又可以防止前一生产环节企业的），又可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为（保证国家税收）。偷漏税行为（保证国家税收）。（2 2）个人所得税u征税对象：个人所得u纳税人：u税率：超额累进税率和比例税率u特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税或不纳税u作用：是国家财政收入的重要来源；也是调节个人收入分配、 实现

12、社会公平的重要手段。u个人工资薪金起征点：3500元所得越高，税率越高所得越低，税率越低。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 小明的父亲每小明的父亲每月工资月工资1000010000元。元。他是否应缴纳个人他是否应缴纳个人所得税？应缴多少？所得税？应缴多少？个人所得税有什么个人所得税有什么特点和作用？（特点和作用？（起起征点为征点为35003500元元）他的应税所得额为：他的应税所得额为： 10000-3500=6500 不超过不超过1500元的部分应纳：元的部分应纳： 15003% =45 超过超过1500至至4500元部分应纳：元部分应纳： 300

13、0 10% =300 超过超过4500元至元至9000的部分应纳：的部分应纳： 200020 %=400 累计共应纳税：累计共应纳税： 45+300+ 400=745元元 如果另一个人月工资如果另一个人月工资39003900元，他应缴纳的税款是多少？元，他应缴纳的税款是多少？（3900350039003500）3%=123%=12元元 一个人月工资一个人月工资10000元。他应缴纳的税款元。他应缴纳的税款是多少？是多少？可见超额累进税率有什么样的特点？可见超额累进税率有什么样的特点？纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 反映其什么作用？反

14、映其什么作用？调节收入，实现社会公平的重要手段调节收入，实现社会公平的重要手段深圳市龙城高级中学 邢晨钟 死亡和税收，是人生不可避免的两件事情。 汉密尔顿10/17/2021行为具体表现偷税欠税骗税抗税 伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐凭证；伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐凭证；进行虚假的纳税申报进行虚假的纳税申报.骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免骗取税收减免拒绝接受税务机关依法进行纳税检查，拒绝接受税务机关依法进行纳税检查，威胁、围攻、殴打税务干部威胁、围攻、殴打税务干部拖欠税款拖欠税款暴力、威胁暴力、威胁区别区别拖欠拖欠1.1.违反税法的行为 （1 1）

15、表现二、依法纳税是公民的基本义务深圳市龙城高级中学 邢晨钟 偷税指纳税人指纳税人有意有意违反税违反税法规定法规定,用用欺骗隐瞒欺骗隐瞒等等方式不缴或少缴应纳方式不缴或少缴应纳税款的行为税款的行为以偷税罪定罪处罚，最高以偷税罪定罪处罚，最高处处7年有期徒刑，并处偷税年有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。数额五倍以下的罚金。深圳市龙城高级中学 邢晨钟 欠税指纳税人指纳税人超过超过税务机税务机关规定的纳税关规定的纳税期限期限,没没有按时缴纳而拖欠税有按时缴纳而拖欠税款的行为款的行为责令限期缴纳责令限期缴纳,收取收取滞纳金滞纳金;逾期未缴逾期未缴,可以从其存款中可以从其存款中强制扣缴或扣押强制扣缴或

16、扣押,查封查封,拍卖拍卖其财产其财产深圳市龙城高级中学 邢晨钟 骗税指纳税人用欺骗方指纳税人用欺骗方法获得国家法获得国家税收优税收优惠惠的行为的行为情节严重的处十年以上有情节严重的处十年以上有期徒刑或无期徒刑期徒刑或无期徒刑,并处骗并处骗取税款一倍以上五倍以下取税款一倍以上五倍以下罚金或没收财产罚金或没收财产深圳市龙城高级中学 邢晨钟 抗税指纳税人以指纳税人以暴力暴力,威威胁胁等手段拒不缴纳等手段拒不缴纳税款的行为税款的行为情节严重的情节严重的, 将被处以将被处以3年以上年以上7年以下有期徒年以下有期徒刑，并处拒缴税款刑，并处拒缴税款1倍倍以上以上5倍以下罚金。倍以下罚金。 （2 2）性性 质

17、：质：都没有履行依法纳税的义务，是都没有履行依法纳税的义务，是违法违法犯罪行为犯罪行为。即违反即违反中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。的义务。（3 3）危危 害：害：影响国家影响国家财政收入财政收入，扰乱正常，扰乱正常市场经市场经济秩序济秩序破坏破坏公平竞争公平竞争损害广大损害广大人民的利益人民的利益等。等。（4 4）结）结 果：果：都要受到法律的都要受到法律的处罚、制裁处罚、制裁。易错点：易错点：

18、不能准确区分偷税和骗税不能准确区分偷税和骗税提醒：提醒：区分偷税和骗税，主要看其目的。区分偷税和骗税，主要看其目的。 如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；款的，则属于偷税行为； 如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠( (减免、退税减免、退税) )，则属于骗税行为。，则属于骗税行为。甲说：甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不

19、开就不开。乙说：乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说： 把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。丁说：丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税这这些是什些是什么么行行为为？ 10/17/20212. 为什么要依法纳税必要性：（1）从税收的地位看从税收的地位看：税收收入是财政收入的税收收入是财政收入的基本形式、主要来源基本形式、主要来源（2）税收取之于民、用之于民（我国税收的性质）（3）国家要实现各项职能的需要、是物质

20、基础（4）依法纳税是公民的基本义务重要性：自己编二、依法纳税是公民的基本义务3 3、怎样更好地依法纳税（、怎样更好地依法纳税（7373页）页）从国家方面讲：从国家方面讲： 国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：从公民方面讲：树立树立“义务义务”意识意识自觉履行纳税义务。自觉履行纳税义务。树立树立“权利权利”意识（意识（7373页）页） 公民公民要增强对国家公职人员及公共权力的要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识监督意识，以主人翁，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行资财的行为进行批评和检举批评和检举，以，以维护维护人民和国家的利益人民和国家的利益二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务4 4、纳税人和负税人、纳税人和负税人（1 1）纳税人：）纳税人：指税法规定的指税法规定的直接直接负有纳税义务的单位和负有纳税义务的单位和