成本与费用管理制度

1、成本与费用制度一、生产成本管理制度第一条 财务部门受总经理和财务总监的直接领导，是生产成本管理的主管部门，其 职能是：根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生产成本管理工作。第二条 根据全面预算管理与定额成本管理的基本内涵，按照归口管理的原则，确立 生产管理部门和物流采购部门为生产成本的专业管理部门。第三条 生产成本管理分工。（1）财务部。 严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法规与制度。根据集团公司下达 的预算管理要求，编制年度生产成本预算。 根据集团公司下达的目标成本计划，测算公司目标成本控制指标。 按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包，对各费用承包部门及责任人进行考核。

2、 参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。 根据国家有关方针、政策、法律、法规与制度，及时制订、修订与完善生产成本管 理制度，并贯彻执行。 负责生产成本的综合分析，找岀生产成本的升降原因，提岀降低成本的建议与措施。 负责生产基地的成本核算和管理。（2）生产管理部门。 根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。 负责月度各车间、半成品库的盘点工作。 统计、报送有关经济技术指标：A每月生产月报表。B 每月盘存资料。C 月度生产计划。D 生产月度综合统计分析。E.试模计划等。 负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。 配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理

3、，各车间、各工序根据日产及材 料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。 负责生产基地的节能管理工作。（ 3）物流采购部门。 负责各种消耗材料的采购。 负责组织内部材料计划价格的制订与调整。第四条 生产成本的预算编制。（1）各有关部门按照预算编制的要求，在每年的11 月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料， 财务部于每年 12 月份编制下一年度成本预算， 经总经理审查后， 于 12 月底上报董事长，经批准后贯彻执行。（ 2 ）财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部 门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制订、分管专业和生产成本的预算编制。（3）财务部根

4、据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况以及公司下达 的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。第五条 生产成本的控制。（1）按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。（2）进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限，进行生产费用的测算和事后生 产费用指标的分解与下达，进行生产成本预算的调整（全面预算在生产计划下达后，财务 部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电、汽消耗等另行编制）。第六条 生产成本预算的考核。（1）按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。确立总经理为目标 成本管理的第一负责人，确立由生产部长、财务部长以及与生产成本管理相

5、关的各部门负 责人组成目标成本监督小组。（2）各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目进行事前控制，确 保目标的实现。第七条 生产成本分析。（1）由财务部组织专业管理部门进行生产成本分析。（ 2）财务部的成本分析报告应于月度八日内、季度八日内、年度10 日内完成。（3）各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30 日内以书面形式提交财务部。月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差，季度主要进行专题分析，半年或年度分析主 要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。（4）分析的目的是揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露矛盾，以利于制订降 低成本的具体措施，保证目标

6、成本的实现。第八条 按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制订整改措施， 做出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会后检查与总结，成本分析会议可 结合经济活动分析会进行。第九条 本制度由财务部制订，经总经理审批后自颁布之日起执行。二、成本控制制度第一章 总 则第一条 为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据国家有关成本费用 的管理规定，结合本公司实际制订成本制度。第二条 在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中， 要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标成本，提高经济效 益的目的。第三条 在总经理领导下， 由总会计师

7、负责组织， 以财务部门为主， 有关部门密切配合， 在全公司范围内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本、事事讲究成本。第四条 为了实现企业的生产经营目标，实行目标成本管理，企业建立成本中心，将目标成本进行层层分解，把责任成本与公司、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个 人的责任挂钩，使每个职工都承担一定的成本责任。第五条 在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。（1）从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，确定目 标成本，制订费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。（ 2 ）从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本差异， 将成

8、本指标分解落实，进行成本的事中控制。（ 3 ）从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况及成本报表，对 目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，进行成本的事后控制。第六条 严格遵守国家的规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准。财会 人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付 不符合国家规定的开支，并有权向总经理直至上级财务主管部门报告。第七条 企业的下列支出，不得列入成本、费用。（ 1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。（ 2）对外投资的支出，被没收的财物。（ 3）各项罚款、赞助、捐赠支出。（4）以及国家规定不得列入成

9、本、费用的其他支出。第二章 成本控制基础第八条 做好各种定额工作，要求完整、齐全，达到平均、先进水平。（1）由技术部门负责归口制订、管理产品的材料技术消耗定额。（ 2）由设计部门负责归口制订、管理产品的外购配套件消耗定额。（3）由设备动力部门负责归口制订、管理设备的产品配件消耗定额。（4）由工具部门负责归口制订、管理工具的消耗定额。（ 5）由劳资部门负责归口制订、管理劳动工时定额。（6）由财务部门负责归口制订、管理费用、资金定额。第九条 制订公司内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合 实际情况调价一次，减少价差。（1）由供应部门归口制订、财务部门统一管理材料物资计划价格。（

10、2）由工具部门归口制订、财务部门统一管理工具计划价格。（3）由设备动力部门归口制订、财务部门统一管理备品配件计划价格。（4）由生产计划部门归口制订、财务部门统一管理工艺协作计划价格。（ 5）由财务部门归口制订、管理产品劳务计划价格。第十条 整顿原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、报表及时。（1）由生产计划部门归口制订、管理生产原始记录格式。（2）由技术部门归口制订、管理技术原始记录格式。（3）由各材料物资部门归口制订、管理材料物资原始记录格式。（4）由设备动力部门归口制订、管理设备动力物资原始记录格式。（5）由财务部门归口制订、管理财务成本原始记录格式。以上所有表单格式，由归口部门

11、制订，印刷时由财务部门统一审核；总务部门统一印 制后，交归口部门管理使用。第十一条 配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、计费合理。（1）由材料供应部门归口购置、管理材料物资的计量装置。（ 2）由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。（3）由计量部门统一校正、维修、管理所有计量装置和流量仪表。第十二条 建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘 存有制度，保证账实相符。（ 1）由供应部门制订、管理材料物资的管理。（2）由设备动力部门制订、管理设备及备件的管理。（3）由工具部门制订、管理工具的管理。（ 4）由生产计划部门制订、管理在产品、半成品的管理

12、。（5）由销售部门制订、管理产成品的管理。（6）由总务部门制订、管理家具用具的管理。 所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。第三章 目标成本第十三条 目标成本，是为某一产品在一定时期要求实现的成本水平。发展新产品和 改造老产品，都应实行目标成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产 品既保持应有的功能，又能体现最低的成本。第十四条 目标成本管理的程序。依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出 单位产品目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、 成本低，据以评价产品的设计方案；产品投入生产过程以后，有目标地进行成本控制，不 断地降低产品成本，提

13、高经济效益。第十五条 目标成本的制订，一般可采用公式：单位产品目标成本二预测销售价格 应纳税金目标利润。（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测的基础 上进行预测。（2）目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，由财务部门负责，根据企 业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第十六条 在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析研究，开展价值工程，选 择最佳方案，制订目标成本。其基本公式为：价值二功能（或效用）+成本（或生产费）。公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有的功能，又体现最低 的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：（

14、 1）功能不变，成本降低。（ 2）成本不变，功能提高。（ 3）功能提高，成本同时降低。（ 4）功能略有下降，同时成本大幅度下降。第十七条 目标成本制订后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行 分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，依靠职工群 众努力实现目标。（ 1）按料、工、费项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部 门。（2）按产品的部件、关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科研等技术部门。（3）按可控制的现行成本进行分解，分配到部门、分厂、车间、班组。第四章 成本计划第十八条 成本计划的编制。（ 1）以目标成本为方向，定额成本为

15、基础，形成先进可行的成本指标体系。（2）与有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用、预 计财务报告表等）部门进行试算平衡，使成本具有操作性并达到先进水平。第十九条 成本计划体系。（1）年度成本计划，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低 成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划为重 点。（2）季度成本计划，应以主要产品单位成本计划和分厂、车间、部门的成本计划为 重点。（3）成本计划的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、 生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加制订。（ 4 ）年度和季度的成本计划草案，应

16、由总会计师审查后，提交公司会议批准，然后 通知全公司执行。第二十条 成本计划的程序。（1）根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测 进行平衡，确定计划期内产品成本的控制数字。（2）制订计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料及改进 经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。（3）以成本计划控制数字和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划；拟订压缩 主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。第二十一条 成本计划的内容。（1）降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、节约消 耗、修旧利废、改制利用、

17、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等增收节支措施。（2）固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。按照销售目标和目标利润， 进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的 关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。（ 3）主要产品单位成本计划，主要包括商品产品和自制自用的产品成本、工料消耗， 以原有的定额为基础，依据降低成本措施加以压缩。（ 4）按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。（5）生产费用预算，以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费 用总额。调整计划期内的产品增减数额后，即反映当期商品产品计划成本。(6) 制造费用预算，按照规定

18、的项目，考虑计划期内产量可能发生的变动，编岀一 套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第五章定额标准成本第二十二条 定额标准成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额 为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计 划标准价格，所计算的定额成本。第二十三条 按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计 算产品的生产成本，其计算公式：(1) 直接材料定额成本=定额用量X计划价格。(2) 直接人工定额成本二定额工时x计划工资率。(3) 变动制造费用定额成本二定额工时X计划费用分配率。(4) 固定制造费用定额成本=固定制造费用预算。(5)

19、 产品定额成本=直接材料定额成本+直接人工定额成本+变动制造费用定额成 本+固定制造费用定额成本。(6) 产品实际成本=产品定额成本士成本差异士定额变更。第二十四条 以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤 的分步成本，据以计算产品的定额成本。毛坯包括铸、锻、板。原材料件加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产 品的装配。其计算公式：(1) 原材料定额成本=定额用量X计划价格。(2) 毛坯件加工定额成本=定额工时x计划工费率。(3) 毛坯件全部定额成本=原材料定额成本+毛坯件加工定额成本。(4) 加工定额成本=定额工时X计划工费率。(5) 加工件全部定额成本=毛坯件

20、全部定额成本+机加工定额成本。(6) 装配定额成本=丫定额工时X计划工费率。(7) 装配全部定额成本=加工件全部定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装和其他材料定额成本。(8)产品定额成本=装配全部定额成本。第二十五条 按成本类型，选择适用的控制制度。成本类型适用的控制制度变动成本直接材料、直接人工、变动制造费用定额成本或标准成本定额成本或标准成本弹性预算固定成本酌量性固定成本、约束性固定成本经过协商的固定预算，据专门决策预算制订的固定预算第二十六条如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，则计算的定额成本与标准成本是一样的，没有区别，但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别

21、。 第六章成本差异分析第二十七条 直接材料成本差异二直接材料用量差异+直接材料价格差异(1)直接材料用量差异=计划价格X(实际用量-定额用量)(2) 直接材料价格差异二实际用量X(实际价格计划价格)。第二十八条 直接人工成本差异二直接人工效率差异+直接人工工资率差异。(1) 直接人工效率差异二计划工资率X(实际工时定额工时)。(2) 直接人工工资率差异=实际工时X(实际工资率计划工资率 )。第二十九条 变动制造费用差异二变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异。(1) 变动制造费用效率差异二计划变动费用分配率X(实际工时定额工时)。(2) 变动制造费用分配率差异二实际工时X(实际分配率计划

22、分配率 )第三十条固定制造费用差异二固定制造费用效率差异+固定制造费用预算差异。(1)固定制造费用效率差异二计划固定费用分配率X(实际工时定额工时 )(实际工时X固定制造费用(2) 固定制造费用预算差异二固定制造费用实际开支数- 计划分配率 ) 。第三十一条 成本差异的有利和不利。凡实际成本大于定额成本为超支，即不利因素；凡实际成本小于定额成本为节约，即 有利因素。第三十二条 成本差异的量差和价差。发现实际成本脱离定额成本发生偏差，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一 步查明原因， 采取积极措施纠正偏差， 以控制成本超支或进一步挖掘内部潜力， 增收节支第七章 成本管理责任制第三十三条 成本

23、管理责任制实行“统一领导，分级管理”的原则。( 1 )公司成本管理在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关 部门参加，对全厂成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。( 2)车间、分厂成本管理在分厂厂长或车间主任领导下，以财会室为主，有关部门 参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。第三十四条 建立公司成本指标控制体系，实现归口管理。( 1)生产计划部门负责归口产品产量、品种、出产期等指标。( 2)物流采购部门负责归口原材料、燃料、外购配套件等的消耗指标和材料利用率 指标。( 3)设备动力部门负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标及设备完好率指标。( 4)

24、设计、工艺、科研等技术部门负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本， 以及技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5）劳动工资部门负责归口工资基金、劳动生产率、工时利用率等指标。6）质量管理部门负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。7）行政管理部门负责归口行政管理费用指标。8）工具部门负责归口工具消耗、自制工具成本等指标。9）销售部门负责归口销售费用指标。10）财务部门负责归口利息、折旧费等指标。第三十五条 加强定额管理和预算管理。成本计划和成本指标及生产费用的管理，都是以定额和预算为基础，因此必须加强定 额管理和预算管理。如对原材料要实行限额发料、定额送料；对燃料、动力实行凭证或定

25、量供应；对各项费用按计划和预算控制，实行凭证凭本支用的办法；以及实行“公司内银 行”核算控制，凭“公司内银行支票”办理领用支付结算等办法。要经常检查定额和预算 的执行情况，解决执行中出现的问题，保证降低成本计划指标的实现。第三十六条 建立成本中心，按车间、分厂、部门、公司等四个经营层次实行责任成本。（1）车间责任成本=可控直接材料成本（2）分厂责任成本=各车间责任成本（3）部门责任成本=各分厂责任成本（4）公司责任成本=各部门责任成本 销售、财务等部门。+ 可控直接人工成本 +可控制造费用成本。+分厂的可控费用。+部门的可控费用。+公司的可控费用。 其中，部门一般是指生产成本分析考核第八章 第

26、三十七条 成本考核指标。（ 1 ）考核企业。 主要产品单位成本（元）。 百元商品产值总成本。 可比产品成本降低率（ %） 固定费用总额（元）。 成本费用利润率（）。（ 2）考核分厂、车间。 每件成本（元）。 每工时加工费（元）。 产品的单位成本（元）。 百元总产值生产费用。 制造费用总额。第三十八条 成本内部报表。1 ）产品生产成本表。2）主要产品单位成本表。3）产品生产、销售成本表4）变动制造费用明细表。5）固定制造费用明细表。(6) 销售费用明细表。(7) 管理费用明细表。第三十九条 有关技术经济指标。(1) 材料利用率(净重*消耗定额)。(2) 工时利用率(定额工时+实际工时)。(3)

27、设备利用率(实动工时或开足班次+计划动工时或开足班次)。(4) 废品率废品工时或重量+产量(工时或重量)。第四十条 增产节约措施分析。(1 )技术革新(革新前加工需要工时革新后加工工时二提高工效增产工时，或革 新前消耗-革新后消耗二节约消耗)。(2) 改进设计(设计改进前的消耗-改进设计后的消耗=节约消耗)。(3) 修旧利废(修复利用价值-废旧物资残值二节约价值)。(4) 改制利用(加工改制后可利用的价值加工改制费用材料残值二节约价值)。(5) 降低废品(当月完成产量X废品降低率二节约材料或增产工时)。(6) 节约消耗(当月材料物资领用定额实际领用二节约消耗)。(7) 降低费用(当月费用预算定

28、额一实际费用开支二节约费用额)。第四十一条 建立内部成本分析考核制度。( 1 )成本分析，主要是利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本。同行同类产 品成本进行比较，查明影响成本升、降的因素，揭示节约与浪费的原因，寻求进一步降低 成本的方向和途径，拟定进一步降低成本的要求和措施。( 2)成本考核，主要是以各责任者为成本考核对象，按责任的归属来核算有关的成 本信息，考核评价其工作业绩。( 3)在企业内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考 核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来；有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作 用。第九章 附 则第四十二条 本制度经公司会议批准后实施。

29、第四十三条 本制度由公司财务部门负责解释和修订。三、成本核算细则第一章 总 则第一条 为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，特制订本细 则。第二条 公司的控股子公司可自行制订成本核算办法，报公司批准后执行。第二章 成本开支范围第三条 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造 费用计入制造成本。( 1)直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构 成产品实体的原料及主要材料、外购半成品，以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材（ 2 ）直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工 资以及按生产工人工资总额

30、和规定比例计算提取的职工福利费。（3）燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。（4）制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用， 主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费，生产车间房屋建筑 物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易 耗品摊销，取暖费（降温费）、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、 试验检验费、劳动保护费、修理期间的停工损失以及其他制造费用。第四条 下列各项支出不得计入成本。（ 1）资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。（ 2）对外投资的支出。

31、（3）无形资产受让开发支出。（4）违法经营罚款和被没收财产损失。（ 5）税收滞纳金、罚金、罚款。（6）灾害事故损失赔偿。（ 7）各种捐赠支出。（ 8）各种赞助支出。（9）分配给投资者的利润。（10）国家规定不得列入成本的其他支出。第三章 成本核算的任务、原则第五条 公司成本核算的任务。（1）认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过 程中发生的各项费用， 正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求， 及时准确地提供成本报告和有关分析资料。（2）监督成本费用发生的合规性和合理性。（3）促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。第六条 成本核算工作

32、的原则。（1）按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成 本费用核算体制。（2）开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。（3）成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使 成本费用的核算具有可靠的基础。（4）成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到 12月 31日，每月 1 日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保 持一致，不得提前和延后。（5）成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水 平的经营成果。（6）成本核算须划清本期成本与下期成本的

33、界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。（7）根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实 际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的， 应在月末调整为实际成本。（8）遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的 各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目 在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。（9）公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完 工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应

34、报经主管 部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说 明。第四章 生产费用的分类、归集、分配第七条 生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。（1）外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、 半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。（2）外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、 液体和气体燃料。（3）外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。（ 4）工资：指应计入生产费用的职工工资。（5）计提的职工福利费：指按照工资总额的规定比例计提的职工福利费。（6）折旧费：指各生产

35、单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计 算提取的折旧费用。（ 7 ）修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定 资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。（ 8）利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出。（9）税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税、 印花税等。（10）其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。 第八条 生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下。（1）直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以 及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外

36、包括包装物。（ 2）燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。（3）工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计提的职工福利 费。（4）制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用。 工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。 职工福利费：指按上述人员工资一定比例提取的职工福利费。 折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。 修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。 办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。 水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。 取暖费：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖

37、津贴。 租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付的租金。 差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。 机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳 动保护用品等。保险费：指车间应负担的财产保险费。低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用，包括应由制造费用开支的各项劳 动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等，不包括增加固定资 产的劳动安全防护措施支岀。季节性修理期间的停工损失。运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。外部加工费：指车间产品零部件委托

38、外公司加工协作的费用。试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、 成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。其他费用：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支岀。第九条 生产费用归集与分配的原则。(1 )按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准， 在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业 务和劳务协作。(2) 凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。(3) 凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直

39、接 关系的分配标准进行分配。(4) 分配标准一经确定，不得随意变动。第十条购入材料的成本。(1) 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括买价、外地运杂费、保险费、大宗 材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料 增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。(2) 购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全 额计入材料成本。(3) 进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。第十一条 材料费用的归集与分配。(1) 月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，在材料报账时冲回。(2) 采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材

40、料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中主要原材料、制剂主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。（3）材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造部生产成 本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体 的材料按材料稽核员转来的 “材料领用单 ”，以材料核算价分配到各工序、各产品，并将材 料成本调整为实际成本。（ 4）月末，车间材料员负责将已领但未用的材料办理“假退库 ”手续。第十二条 动力费用的归集与分配。（ 1 ）动力包括水、电、蒸汽、压缩空气

41、等，分外购、自制两种。自制动力以及需经 本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。（2）动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算；没有计量仪表的，应由 动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。（3）动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。第十三条 工资及福利费用的归集与分配。（ 1 ）应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支 出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。（ 2 ）按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算 应付工资和实发工资。（3）依据国家有关规定计算、

42、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。 每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别 计入有关科目中。第十四条 固定资产的折旧费。（1）固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关 科目。 固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定， 报集团公司财务审计部备案， 不能随意变动。（ 2）公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值 （或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付 使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本 等资料，估价转入固

43、定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原 固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。第十五条 待摊和预提费用。（1）待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担 的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在 一年以上的待摊费用，应在 “递延资产 ”科目核算。（2）预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的 期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算，分月计 入产品成本。 实际发生的费用与预提的费用的差额， 应计入费用支付期的有关成本费用项目。（3

44、）根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容。 新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。 数额较大的固定资产修理费用。 一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出。 企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究 开发费。 按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费。 一次支付的财产保险费。 按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支岀。 停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销。 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。第十六条 制造费用。（ 1）制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。（ 2）应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入

45、。应由一个以上成本 核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。（ 3）各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。第五章 成本核算方法第十七条 产品成本核算的基本程序。（ 1）对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接 构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配。（ 2）计算在产品成本。（ 3）计算产品的制造成本。第十八条 辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类 和成本项目进行汇集和分配。（ 1）辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成 本，分配给受益单位。（ 2）

46、辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集 生产费用。（ 3）辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分 配给生产车间和管理部门，不得截留。（ 4）辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转 给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，由公司财务部门统一分配， 计入当期产品成本及管理费用。第十九条 成本计算方法。（ 1）根据原料产品的生产特点，对产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算， 燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准，在各品种之间 进行分摊核算。（ 2）根据产品的生产特

47、点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到生产线，各生 产线分别按配置工序、 包装工序核算。 直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本， 动力、直接人工、制造费用按品种类别及一定的分配标准分摊核算。（ 3）月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用 全部由当期完工产品分摊，不留余额。第二十条 以生产产品的品种为成本核算对象，并按成本对象设置成本计算表汇集生 产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位 成本。第二十一条 在制品成本和产成品成本。（1）公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量、转 出数量和结存数

48、量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入 “管理费 用”。（2）根据在制品的实际结存数量和折合成本量，正确计算在制品成本。在制品成本 月末只留直接材料成本。（3）制造部门对已完工的产品，应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量， 必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。（4）月末，原料产品按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完 工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。第六章 附 则第二十二条 本办法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。四、费用管理制度第一条 目的。为加强公司费用管理，控制不合理费用开支，提高经济效益，

49、特制订本制度。第二条 管理方法。公司费用管理分为预算管理、 额度管理和行政管理三种方法。 除公司特别规定的项目外， 严禁先列支、 后报销。所有报销的原始凭证不得涂改， 如有涂改， 在报销时扣除该费用金额。采用预算管理和额度管理相结合的费用项目有业务单位的交际费、运输费、所有部门 的手机费、 办公费。 采用预算管理和行政管理相结合的费用项目有总部职能部门的交际费、 所有部门的差旅费、 广告费、 其他相对变动费用。 除此之外的相对固定费用采用预算管理。 对“广告费”项目，公司单独制订管理制度。（1）预算管理。 定义。预算管理是指各职能部门、业务单位事先向财务部提岀下期本部门所有费用 的计划（金额1

50、000元的大额财产购置、修理、装潢，需单独预算申请），财务部统一报 预算委员会或会同相关部门讨论、审核，经总经理批准后，确定单位下期费用预算金额。 实际费用报销时，财务部门根据费用预算，准予报销或另行处理。 具体实施。A 目前公司对所有费用按月预算，之后，将逐步向季度预算、年度预算目标迈进。B 每月25日前，各职能部门、各业务单位向财务部提交下月的“费用预算表”，审 批核准后的预算在月底前发回各单位。C 各职能部门、各业务单位未能在规定时间内提交“费用预算表”，则该部门的费 用报支顺延一个月。D 总部由财务部建立统一格式的费用报销手册，对报支的费用逐笔登记，并在 内部局域网络上共享，供各部门查

51、询本部门费用使用情况。E.总部之外由业务单位会计自行建立费用报销手册，每周一向总部费用会计传送费用报销手册。 超预算部分审批权限。A 部门本期费用合计数超预算W500元，或单项费用超预算W 10%，由各部门、各业务单位经理审批。B 部门本期费用合计数超预算W2000元，或单项费用超预算W 30%，总部由XXX审批，南区由XXX审批，北区由XXX审批。C 部门本期费用合计数超预算2000元，或单项费用超预算30%，由总经理审批。(2) 额度管理。 定义。额度管理是指：费用在一定的额度范围内控制使用，额度确定的依据是销售 额、工作职务、员工人数等。 具体实施。A 根据销售额确定额度的费用项目是交际

52、费、运输费。交际费超额度本期内不予报 销，运输费超额度需向总部相关部门提岀书面报告，经批准后方可报销。B 根据工作职务确定额度的费用项目是手机费。手机费超额度部分不予报销。C 根据员工人数确定额度的费用项目是办公费。办公费超额度部分本期内不予报 销。(3) 行政管理。 定义。行政管理是指费用报销人在费用产生前，采用口头或书面的形式向行政领导 提岀本次费用计划，经行政领导同意后，产生的费用方能按费用报销流程到财务部门报销 费用。 具体实施。A 单项费用金额200元必须采用书面申请。无批准的书面申请，在报销时财务部 门作退回处理。B 行政领导级次：职员t部门经理t总经办t总经理。 行政管理审批权限

53、。A 单项费用W 500元，由各部门、各业务单位经理审批。B 单项费用w 2000元，总部由xxx审批，南区由xxx审批，北区由xxx审 批。C 单项费用2000元，由总经理审批。(4) 其他变动费用。其他变动费用项目是交通费、车管费、会务费、装修费、佣金、除手机费外的其他通 信费。(5) 相对固定费用。除上述变动性费用项目外的所有费用均列入相对固定费用，采用预算管理方法。 第三条 费用内容及管理分类。管理方法费用项目费用内容预算管理业务单位招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等额度管理的交际费手机费因工作需要而实际已支付的手机费办公费一其他办 公用品日常办公支出，如购买纸笔、印制名片

54、等运输费公司承担的发货费、取货费、送货费、维修运费等预算管理 行政管理职能部门 的交际费招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等差旅费出差的在途车费、住宿费宿、市内交通费、出差生活补贴交通费市内出差、办事所花费车费车管费车辆花费费用，如汽油、养路费、过桥路费等会务费参加各种会议而单独列明的费用(费用由总部负担的除外)装修费办公场地、仓库等的装修费用佣金支付的代理费用其他通信费除移动通信费之外的其他通信费广告费支付媒体广告、宣传用资料、小礼品、展示摊位费等预算管理除上述变动性费用项目外，所有费用项目均列入相对固定费用第四条费用报销单填列规范。(1) 费用报销单必须用蓝、黑水笔书写，用胶水粘

55、贴附件，不得使用订书针、大头钉、回形针。不符合规定的，财务部门作退回处理。(2) 报销的原始发票要求是正规发票，确实无法取得，可以采用付款凭单代替，但需写明原因，且金额不得超过100元。发票级次：增值税发票-普通发票-正式收据。(3) 对其他部门委托办理的事项，费用需由委托部门承担的，报销单应由经办部门填写，并经委托部门经理签字确认，无委托部门经理签字的，费用记入经办部门账。(4) 报销单据。 使用说明。单据名称使用说明差旅费报销单差旅费报销(车、船、飞机票、住宿费等)支付凭证非差旅费的日常费用的报销。出差过程中的交际费和手机费补贴也分别单独填写 支付凭证续表单据名称使用说明原始凭证粘贴单对小票较多，按类别分层次粘贴，附在前两种报销单后面借款单个人差旅费暂借款，各类货款和代垫款项的支付，其他金额较大的日常费用支付 借款单使用注意事项。A 各项货款的请款必须附加采购合同、入库单、费用明细清单作为审核依据。B 办公场地、仓库等租赁合同必须报财务部备案，作为租赁费支岀依据。C 借款单的审批权限，等同于费用管理中的权限。总部下达的直接支付给供应 商的付款通知书除外。D 借款单的大额日常费用(1000元)支付，以支票或网上支付形式为主。第五条费用报销的步骤和流程。(1) 总部所有报销的费用均须由总经办主任