第七章_资金清算业务

1、2021-10-261 第七章 资金清算业务2021-10-262 本章结构：本章结构： 第一节第一节 概述概述 第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算 第三节第三节 系统内电子汇划业务系统内电子汇划业务 第四节第四节 电子联行往来的核算电子联行往来的核算 第五节第五节 中国现代化支付系统中国现代化支付系统2021-10-263一、支付结算与资金清算一、支付结算与资金清算支付结算是企业与个人之间通过银行进支付结算是企业与个人之间通过银行进行的资金往来行的资金往来资金清算是银行之间把支付业务往来所资金清算是银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清划拨产生的资金进行结清划拨1）资金清

2、算是支付结算业务的延伸）资金清算是支付结算业务的延伸2）资金清算业务为资金流动提供便捷通）资金清算业务为资金流动提供便捷通道道第一节第一节 概述概述 2021-10-264 3）资金清算系统的发展促进支付工具的创新（电子支付，如：电子货币、网上支付等） 4）资金清算系统的畅通提高了支付结算的质量和效率 二、资金清算业务分类 按清算区域：同城清算、异地清算 按资金流向：往账清算、来账清算 按资金划拨方式：全额实时清算、定时差额清算 按是否跨行：系统内清算、跨系统清算2021-10-265 三、我国资金清算业务系统框架体系三、我国资金清算业务系统框架体系 以中国现代化支付系统（以中国现代化支付系统

3、（CNAPS)为核心，以商业为核心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统和银行卡支付系统并存的支像系统、外币清算系统和银行卡支付系统并存的支付清算框架体系付清算框架体系 一）中国现代化支付系统一）中国现代化支付系统 是人民银行办理异地、同城各种人民币支付业务及是人民银行办理异地、同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统 大额实时支付系统（大额实时支付系统（HVPS)：逐笔发送支付指令，：逐笔发送支付指令，全额实时清算资金全额实时清算资金 小额批量支付

4、系统小额批量支付系统(BEPS)：批量发送支付指令，轧：批量发送支付指令，轧差净额清算资金，差净额清算资金，7x24小时不间断运行小时不间断运行2021-10-266 2005年6月大额实时支付系统在全国推广应大额实时支付系统在全国推广应用，取代了人行全国电子联行系统，日均处用，取代了人行全国电子联行系统，日均处理跨行支付业务理跨行支付业务50多万笔，金额近万亿元，多万笔，金额近万亿元，每笔业务不到一分钟即可到帐。每笔业务不到一分钟即可到帐。 2006年年6月人行小额批量支付系统在全国推月人行小额批量支付系统在全国推广应用广应用 二）商业银行行内电子汇划系统二）商业银行行内电子汇划系统 商业银

5、行内部分支机构的资金清算使用自己商业银行内部分支机构的资金清算使用自己开发的清算系统，主要以电子汇划为手段，开发的清算系统，主要以电子汇划为手段，集汇划业务、清算业务、结算业务等功能为集汇划业务、清算业务、结算业务等功能为一体一体2021-10-267 三）票据交换系统和票据影像系统三）票据交换系统和票据影像系统 票据交换系统由人行当地分支行组织，在指定区票据交换系统由人行当地分支行组织，在指定区域内遵循域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款行不垫款”的原则，定时定点集中交换、清分人的原则，定时定点集中交换、清分人民银行和银行业金融机构提出的结算票据

6、的跨行民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。运行的主要机构是各地的票据交支付清算系统。运行的主要机构是各地的票据交换所换所 四）银行卡支付系统四）银行卡支付系统 由中国银联统一运营，由中国银联统一运营，2004年年11月与中国现代化月与中国现代化支付系统（支付系统（CNAPS）连接通过在人行开设的特许）连接通过在人行开设的特许清算帐户实现资金在银行间的实时划拨清算帐户实现资金在银行间的实时划拨2021-10-268 第二节 全国联行往来的核算 一、概念和种类 1、概念：联行往来是指同一商业银行内各行处之间，因办理结算、资金调拨等业务所引起的直接代收代付款项的资金账务往来。 联

7、行往来的实质是参加往来的各行处之间的应收应付关系。 2、种类：按照联行间信息传递方式的不同，可分为手工联行往来和电子联行往来两种。2021-10-269 手工联行往来主要靠邮电部门传递双方之间的往来信息和凭证，往来双方以对方发来的纸凭证（信函和电文）作为计账依据，进行异地资金划拨，定期清算汇差的帐务往来系统。故又称为纸凭证传递。 电子联行往来是以系统内清算中心取代行外的邮电部门，通过电子设备和通讯卫星传递双方之间的信息，往来双方以电子信息为计账依据，进行异地资金划拨的帐务往来系统。故又称为无纸传递。2021-10-2610 二、联行往来管理原则及措施二、联行往来管理原则及措施 1、管理原则：管

8、理原则： 1、树立全局观念，保证往来环节畅通 2、加强联行内部管理，认真落实执行核算制度 3、加强各通汇银行机构间的合作，科学的传递凭证。 2、管理措施：管理措施： 1、联行行号 2、联行专用章 3、联行密押 4、联行专用凭证2021-10-2611 联行专用凭证 （1）“联行往来邮划借（贷）方报单”一式四联： 来账卡片 来账报告单 往账报告单 往账卡片 说明：邮划借方报单：专门用于发报行向收报行划转代付款项时使用的凭证。 邮划贷方报单：专门用于发报行向收报行划转代收款项时使用的凭证。2021-10-2612 三、联行往来的组织形式 1、全国联行往来 适用于总行与所属各分支机构之间以及不同省市

9、各银行机构之间的资金账务往来。 参加全国联行往来的行处由总行统一颁发联行行号和联行专用章，联行账务由总行负责监督管理。 2、分行辖内往来 适用于同一省或直辖市内不同行处间的资金账务往来。由分行颁发行号和分行专用章，由分行负责监督管理。2021-10-2613 3、支行辖内往来 适用于县（市）内不同行处间的资金账务往来。 由支行颁发行号和支行专用章，由支行负责监督管理。 四、基本做法四、基本做法 1 1、划分往账和来账两个系统、划分往账和来账两个系统 发报行：办理往账业务、签发报单 收报行：办理来账业务、收受报单 并且，在同一笔业务中，两行是采取直接往来，分别核算方式进行的。2021-10-26

10、14 2 2、运用联行报单贯穿联行账务、运用联行报单贯穿联行账务 3 3、往来双向报告，集中对账、往来双向报告，集中对账 采取由总行电子计算中心集中对往账和来账采取由总行电子计算中心集中对往账和来账进行监督的办法。进行监督的办法。 4 4、轧计汇差，逐级清算、轧计汇差，逐级清算 指经办行应加计借贷方总数，轧计出联行应指经办行应加计借贷方总数，轧计出联行应收汇差和应付汇差，并逐级办理资金清算。收汇差和应付汇差，并逐级办理资金清算。 5 5、查清未达，年度上划结平、查清未达，年度上划结平。2021-10-2615 五、账户设置五、账户设置 1 1、“联行往账联行往账”科目科目 由发报行使用。按收报

11、行设由发报行使用。按收报行设“xxxx行往账户行往账户” 借方：发报行填发借方报单时登记；借方：发报行填发借方报单时登记； 贷方：发报行填发贷方报单时登记；贷方：发报行填发贷方报单时登记； 余额：可能在借方，表示代付款项；也可能在余额：可能在借方，表示代付款项；也可能在贷方，表示代收款项。贷方，表示代收款项。 2021-10-2616 2 2、“联行来账联行来账”科目科目 收报行使用。按发报行设收报行使用。按发报行设“xxxx行来账户行来账户” 借方：收报行收到贷方报单时登记；借方：收报行收到贷方报单时登记； 贷方：收报行收到借方报单时登记；贷方：收报行收到借方报单时登记； 余额：可能在借方，

12、表示代付款项；也可能余额：可能在借方，表示代付款项；也可能在贷方，表示代收款项。在贷方，表示代收款项。 2021-10-2617 3 3、“已核对联行来账已核对联行来账”科目科目 收报行收到总行寄来对账表，办理对账时收报行收到总行寄来对账表，办理对账时使用。使用。 借方：与对账表内贷方报单核对相符时登借方：与对账表内贷方报单核对相符时登记；记； 贷方：与对账表内借方报单核对相符时登贷方：与对账表内借方报单核对相符时登记；记； 余额：可能在借方，也可能在贷方。余额：可能在借方，也可能在贷方。2021-10-2618 4 4、“未核销报单款项未核销报单款项”科目科目 收报行在对账过程中使用的科目。

13、收报行在对账过程中使用的科目。 借方：反映未能对账的借方报单内容；借方：反映未能对账的借方报单内容； 贷方：反映未能对账的贷方报单内容。贷方：反映未能对账的贷方报单内容。 借、贷方余额不能轧差。借、贷方余额不能轧差。2021-10-2619 应用举例：应用举例： 例：收到总行计算中心的对账表，其中借方报例：收到总行计算中心的对账表，其中借方报单单1010份，金额份，金额532600532600元；经核对：有元；经核对：有8 8份报单，份报单，共计共计520000520000元核对相符，其余未能核对，办理元核对相符，其余未能核对，办理转账。转账。 借：未核对报单款项借：未核对报单款项 12600

14、12600 借：联行来账借：联行来账 520000520000 贷：已核对联行来账贷：已核对联行来账 532600532600 2021-10-2620 六、全国联行往来的日常处理六、全国联行往来的日常处理 （一）发报行的处理（一）发报行的处理 1 1、编制联行报单、编制联行报单 （1 1）对于联行划转代收款业务，应编制联行）对于联行划转代收款业务，应编制联行贷方报单，办理转账。如汇兑业务贷方报单，办理转账。如汇兑业务 借：活期存款借：活期存款某存款户某存款户 贷：联行往账贷：联行往账对方行往账户对方行往账户 例例1 1：某行木领支行于：某行木领支行于6 6月月9 9日接到客户装饰公日接到客户

15、装饰公司的委托汇出信汇款司的委托汇出信汇款3000030000元，收款人为省外元，收款人为省外某地系统内的阳光支行某开户单位，办理转账某地系统内的阳光支行某开户单位，办理转账 借：活期存款借：活期存款 3000030000 贷：联行往账贷：联行往账 30000300002021-10-2621（2 2）对于联行划转代付款业务，应编制联行）对于联行划转代付款业务，应编制联行借方报单，办理转账。如银行汇票业务。借方报单，办理转账。如银行汇票业务。 借：联行往账借：联行往账对方行往账户对方行往账户 贷：活期存款贷：活期存款某存款户某存款户 例例2 2：某行历下支行于：某行历下支行于7 7月月6 6日

16、收到开户单位日收到开户单位机电公司提交的两联进账单及外省某地同系机电公司提交的两联进账单及外省某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇出金额出金额2000020000元，实际结算金额元，实际结算金额1800018000元，审元，审核无误，办理转账核无误，办理转账 借：联行往账借：联行往账 1800018000 贷：活期存款贷：活期存款 18000180002021-10-2622 2 2、报单的审查和寄发、报单的审查和寄发 报单第报单第联连同附件寄交收报行；联连同附件寄交收报行； 报单第报单第联于营业终了时与报告表上报上级联于营业终了时与报告表上报上

17、级行；行； 报单第报单第联与一联联行往账报告表发报行留联与一联联行往账报告表发报行留存。存。2021-10-2623 3 3、编制联行往账报告表、编制联行往账报告表 联行往账报告表是汇总反映发报行一天或联行往账报告表是汇总反映发报行一天或一定时期联行往账报单笔数、发生额和余额一定时期联行往账报单笔数、发生额和余额的重要报表。报告表一式两份，一份寄总行的重要报表。报告表一式两份，一份寄总行电子计算中心，一份留存。电子计算中心，一份留存。 4 4、记载往账、记载往账 每日营业终了编制科目日结单，登记总账。每日营业终了编制科目日结单，登记总账。2021-10-2624 （二）收报行的处理（二）收报行

18、的处理 1 1、审查收到的联行报单；、审查收到的联行报单； 2 2、办理联行转账、办理联行转账 （1 1）完整报单的处理）完整报单的处理 收到借方报单时收到借方报单时, ,办理转账。办理转账。 借：活期存款借：活期存款xxxx存款户存款户 贷：联行来账贷：联行来账对方行来账户对方行来账户 收到贷方报单时，办理转账。收到贷方报单时，办理转账。 借：联行来账借：联行来账对方行来账户对方行来账户 贷：活期存款贷：活期存款xxxx存款户存款户2021-10-2625 （2 2）不完整报单的处理）不完整报单的处理 概念：不完整报单是指收报行对收到发报行寄概念：不完整报单是指收报行对收到发报行寄来的报单，

19、经审查有一些缺陷，但仍能予以转来的报单，经审查有一些缺陷，但仍能予以转账的报单。账的报单。 处理：收报行应贯彻以行号为准的原则加以处处理：收报行应贯彻以行号为准的原则加以处理，防止不必要的退划和冲转。理，防止不必要的退划和冲转。 报单上的行号、行名是本行，但报单内容和报单上的行号、行名是本行，但报单内容和附件是他行的；或行号是本行的，行名和报单附件是他行的；或行号是本行的，行名和报单的内容及附件是他行的。的内容及附件是他行的。 收报行按正常报单处理，并划转到正确收报行。收报行按正常报单处理，并划转到正确收报行。2021-10-2626 应用举例：应用举例： 例例1 1：南京分行接到广州分行寄来

20、的邮划借方报单，：南京分行接到广州分行寄来的邮划借方报单，金额金额20002000元，南京分行审核后，发现行号、行名为元，南京分行审核后，发现行号、行名为南京分行，而内容和附件为上海分行。南京分行，而内容和附件为上海分行。 南京分行一方面办理转账，一方面将收到的附件南京分行一方面办理转账，一方面将收到的附件另填制同方向报单，一同寄上海分行。另填制同方向报单，一同寄上海分行。 南京分行的会计分录为：南京分行的会计分录为： 借：联行往账借：联行往账上海分行往账户上海分行往账户20002000 贷：联行来账贷：联行来账广州分行来账户广州分行来账户20002000 上海分行收到南京分行寄来的报单后，办

21、理转账：上海分行收到南京分行寄来的报单后，办理转账： 借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 20002000 贷：联行来账贷：联行来账南京分行来账户南京分行来账户 200020002021-10-2627 报单的行号不是本行的，而行名与报单附报单的行号不是本行的，而行名与报单附件是本行的；或附件是本行的，行名行号是件是本行的；或附件是本行的，行名行号是他行的。留下附件，办理转账，并向行号所他行的。留下附件，办理转账，并向行号所列收报行寄发报单。列收报行寄发报单。 例例2 2：上海分行收到广州分行邮划贷方报单一：上海分行收到广州分行邮划贷方报单一份，金额份，金额50005000元，经审查发现

22、报单上附件内元，经审查发现报单上附件内容为本行的，而行号、行名为广西分行。容为本行的，而行号、行名为广西分行。 上海分行一方面留下附件办理转账，一方面上海分行一方面留下附件办理转账，一方面按行号填发报单并寄至行号行广西分行。按行号填发报单并寄至行号行广西分行。2021-10-2628 举例：举例： 上海分行的会计分录为：上海分行的会计分录为： 借：联行来账借：联行来账广州分行来账户广州分行来账户50005000 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户50005000 同时：同时： 借：联行往账借：联行往账广西分行往账户广西分行往账户50005000 贷：联行来账贷：联行来账广州分行来账户广州

23、分行来账户50005000 广西分行收到报单后，会计分录为：广西分行收到报单后，会计分录为： 借：联行来账借：联行来账广州分行来账户广州分行来账户50005000 贷：联行来账贷：联行来账上海分行来账户上海分行来账户500050002021-10-2629（3)3)暂时不能转帐的错误报单应做专门登记，暂时不能转帐的错误报单应做专门登记，并向发报行进行查询查复。并向发报行进行查询查复。 3 3、编制联行来账报告表、编制联行来账报告表 一式两份，分别留存并寄至管辖行。一式两份，分别留存并寄至管辖行。（三）联行往来对账（三）联行往来对账 要点：要点：1 1、对账方法基本上采取电子计算机、对账方法基本

24、上采取电子计算机处理对账。处理对账。 2 2、是按照管理分级进行的。即由上级行监、是按照管理分级进行的。即由上级行监督对账。督对账。 3 3、对帐系统分为往账和来帐两个帐务组织、对帐系统分为往账和来帐两个帐务组织2021-10-2630 （四）联行汇差资金清算四）联行汇差资金清算 1 1、概念：、概念： 联行汇差是指联行间相互往来款项联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额轧抵后的差额, ,即联行往来有关科目余额轧抵后即联行往来有关科目余额轧抵后的差额。的差额。 如为应收差额，表示我行为联行垫付了资金如为应收差额，表示我行为联行垫付了资金 如为应付差额，表示联行为我行垫付了资金如为应付差额，

25、表示联行为我行垫付了资金 2 2、联行汇差的日终上划：、联行汇差的日终上划： 1 1）联行汇差的计算）联行汇差的计算 经办行每天营业终了前，根据当天联行往来有经办行每天营业终了前，根据当天联行往来有关科目借贷方发生额轧算汇差。关科目借贷方发生额轧算汇差。 借方合计金额贷方合计金额，为应收汇差；借方合计金额贷方合计金额，为应收汇差； 贷方合计金额借方合计金额，为应付汇差。贷方合计金额借方合计金额，为应付汇差。2021-10-2631 例例3 3：联行北安支行本日联行往账借方发生额：联行北安支行本日联行往账借方发生额为为120000120000元，贷方发生额元，贷方发生额210000210000元

26、；联行来账元；联行来账借方发生额借方发生额200000200000元，贷方发生额元，贷方发生额100000100000元，元，计算该行当日联行汇差如下：计算该行当日联行汇差如下： 联行往账借方发生额联行往账借方发生额+ +联行来账借方发生额联行来账借方发生额- -（联行往账贷方发生额（联行往账贷方发生额+ +联行来账贷方发生额）联行来账贷方发生额）=120000+200000-=120000+200000-（210000+100000210000+100000）=10000=10000元元 该行当日应收汇差为该行当日应收汇差为1000010000元元2021-10-2632 2 2）日终上划汇

27、差的核算）日终上划汇差的核算 日终上划汇差的核算是进行联行汇差清算的准备，日终上划汇差的核算是进行联行汇差清算的准备，日终上划核算以各基层行为起点，包括基层行、管日终上划核算以各基层行为起点，包括基层行、管辖分行及总行等行处的核算辖分行及总行等行处的核算 使用科目：使用科目： “全国联行汇差全国联行汇差”科目科目 办理联行往来的各经办行，在当天轧计联行汇差资办理联行往来的各经办行，在当天轧计联行汇差资金及逐级上报管辖行时，用该科目核算。金及逐级上报管辖行时，用该科目核算。 轧出差额在借方，为应收汇差，在贷方登记；轧出轧出差额在借方，为应收汇差，在贷方登记；轧出差额在贷方，为应付汇差，在借方登记

28、。差额在贷方，为应付汇差，在借方登记。2021-10-2633 “汇差资金划拨汇差资金划拨”科目科目 经办行将汇差资金上划上级行时，用该科目经办行将汇差资金上划上级行时，用该科目核算。核算。 借方：上划应收汇差；借方：上划应收汇差； 贷方：上划应付差额。贷方：上划应付差额。 余额轧差反应余额轧差反应2021-10-2634 （1 1）基层行的处理）基层行的处理 若上划应收汇差，则会计分录为：若上划应收汇差，则会计分录为： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差总行户总行户 例例4 4：某支行当日联行汇差轧计结果为应收汇差：某支行当

29、日联行汇差轧计结果为应收汇差1000010000元元 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户 1000010000 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差- -总行户总行户 1000010000上划应付汇差时：上划应付汇差时： 借：全国联行汇差借：全国联行汇差 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户2021-10-2635 （2 2）管辖行的汇总和上划）管辖行的汇总和上划 管辖行收到所辖经办行寄来的汇差资金划拨管辖行收到所辖经办行寄来的汇差资金划拨凭证后，应汇总加计总合计，并按轧抵后的凭证后，应汇总加计总合计，并按轧抵后的差额，办理转账。差

30、额，办理转账。 若汇总后的差额为应收汇差，则会计处理为：若汇总后的差额为应收汇差，则会计处理为： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨总行户总行户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨xxxx行全国联行汇差资金行全国联行汇差资金 汇总后的差额为应付汇差做相反分录。汇总后的差额为应付汇差做相反分录。 转账后，管辖行根据汇总凭证向总行拍发电转账后，管辖行根据汇总凭证向总行拍发电报。报。2021-10-2636 例例5：某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资：某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资料如下：甲行为应收汇差料如下：甲行为应收汇差10000元，乙行为元，乙行为应付汇差应付汇差30000元，丙行为应收汇差元，丙

31、行为应收汇差40000元，轧计结果，分行应收汇差元，轧计结果，分行应收汇差20000元。分元。分行会计分录：行会计分录： 借：借：汇差资金划拨汇差资金划拨总行户总行户 2000020000 乙行全国联行汇差资金乙行全国联行汇差资金 3000030000 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨 甲行全国联行汇差资金甲行全国联行汇差资金 1000010000 丙行全国联行汇差资金丙行全国联行汇差资金 40000400002021-10-2637 （3 3）总行对上划汇差的处理）总行对上划汇差的处理 若收到分行上划应收汇差，会计处理为：若收到分行上划应收汇差，会计处理为： 借：全国联行汇差借：全国联行汇差

32、xxxx分行户分行户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨xxxx分行户分行户 分行上划为应付差额，会计分录相反。分行上划为应付差额，会计分录相反。 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨xxxx分行户分行户 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差xxxx分行户分行户2021-10-2638 3 3、联行汇差资金的清算、联行汇差资金的清算 联行汇差资金必须及时清算，清算过程采用逐联行汇差资金必须及时清算，清算过程采用逐级清算的方式，即总行负责与管辖分行之间的级清算的方式，即总行负责与管辖分行之间的清算，管辖分行负责其辖内各基层行处之间的清算，管辖分行负责其辖内各基层行处之间的清算，汇差资金清算一律通过央行进行

33、清算，汇差资金清算一律通过央行进行 应付资金行应付资金行 通过央行调出资金通过央行调出资金 总行总行 通过央行下拨汇差通过央行下拨汇差 应收汇差行应收汇差行 2021-10-2639v（1 1）应付汇差行上缴应付汇差时，）应付汇差行上缴应付汇差时，v借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨总行户总行户v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 （2 2）总行收到应付汇差时）总行收到应付汇差时 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨管辖分行户管辖分行户2021-10-2640 （3 3）总行下拨资金给应收汇差行）总行下

34、拨资金给应收汇差行 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨管辖分行户管辖分行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 （4 4）应收资金行收到下拨的应收汇差）应收资金行收到下拨的应收汇差 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨总行户总行户2021-10-2641 （五）年度结清的核算（五）年度结清的核算 全国联行往来在一定时期内往账发生数应与全国联行往来在一定时期内往账发生数应与来账发生数相等。但由于往账和来账发生的来账发生数相等。但由于往账和来账发生的时间和地点不同，或因报单错误不能转账，时间和地点不同，或因报

35、单错误不能转账，就造成了联行间的未达账项。就造成了联行间的未达账项。 1 1、未达账项的清查：一般由总行日常工作中、未达账项的清查：一般由总行日常工作中核对；其次，必须在年度末（核对；其次，必须在年度末（1212月月3131号）清号）清理上年度的未达账项，结清年度内的联行账理上年度的未达账项，结清年度内的联行账务。务。 2 2、新、旧年度联行账务结转、新、旧年度联行账务结转 新年度开始应将上年联行往账、联行来账、新年度开始应将上年联行往账、联行来账、联行汇差各科目的余额，不通过分录，直接联行汇差各科目的余额，不通过分录，直接转入各科目的上年户。转入各科目的上年户。2021-10-26423 3

36、、上年联行往来的账务清查与核对、上年联行往来的账务清查与核对新年度开始后，联行往来各相关行应注意：新年度开始后，联行往来各相关行应注意：（1)1)发报行不得再填发上年度的联行报单。发报行不得再填发上年度的联行报单。（2 2）总行电子计算中心应将往账、来账报告）总行电子计算中心应将往账、来账报告表和报告卡的总账、分户账，以及未配对、已表和报告卡的总账、分户账，以及未配对、已配对和待查对明细账全部结转上年户，与本年配对和待查对明细账全部结转上年户，与本年度发生的账务全部结转上年度户。度发生的账务全部结转上年度户。（3 3）收报行收到上年度报单，应以上年联行）收报行收到上年度报单，应以上年联行来账处

37、理。来账处理。 2021-10-2643 4 4、上年度联行往来账项的上划与结清、上年度联行往来账项的上划与结清 做法：上年联行未达账项查清后，总行应做法：上年联行未达账项查清后，总行应将将“联行往来余额核对通知单联行往来余额核对通知单”发送各管发送各管辖行。有关各行将各上年度联行科目余额辖行。有关各行将各上年度联行科目余额逐级上划，最终由总行结平。逐级上划，最终由总行结平。 2021-10-2644经办行上划管辖行经办行上划管辖行q上划上划“上年联行往账上年联行往账”借方余额时，借方余额时，借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往账贷：上年联行往账q上划上划“上年联行来账上年联行来账

38、”借方余额时，借方余额时，借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行来账贷：上年联行来账q上划上划“上年联行汇差上年联行汇差”借方余额时，借方余额时，借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行汇差贷：上年联行汇差2021-10-2645上划上划“上年联行往账上年联行往账” “” “上年联行来账上年联行来账”“”“上上年联行汇差年联行汇差”有贷方余额时，作相反会计分录。有贷方余额时，作相反会计分录。q借：上年联行往账借：上年联行往账或借：上年联行来账或借：上年联行来账或借：上年联行汇差或借：上年联行汇差 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来2021-10-2646 管辖行收到上划及上划总行管

39、辖行收到上划及上划总行 管辖行收到划转上年联行往来各科目借方报管辖行收到划转上年联行往来各科目借方报单时单时 借：上年联行往账借：上年联行往账 借：上年联行来账借：上年联行来账 借：上年联行汇差借：上年联行汇差 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来 收到划转上年联行往来各科目贷方报单，作收到划转上年联行往来各科目贷方报单，作相反分录；相反分录；2021-10-2647 所辖行上年余额全部汇齐后，管辖分行的所辖行上年余额全部汇齐后，管辖分行的“上年联行往账上年联行往账”、“上年联行来帐上年联行来帐”科目科目余额应于总行余额应于总行“余额核对单余额核对单”相符，两帐户相符，两帐户余额轧差数应与余额轧差

40、数应与“上年联行汇差上年联行汇差”的余额核的余额核对相符。对相符。 “ “上年联行汇差上年联行汇差”科目无余额。科目无余额。 当接到总行的上划通知后，将全辖的上年联当接到总行的上划通知后，将全辖的上年联行往来余额，通过本年的联行往来账户上划行往来余额，通过本年的联行往来账户上划总行。总行。2021-10-2648 若轧差后为借方余额：若轧差后为借方余额： 借：联行往账借：联行往账总行往账户总行往账户 贷：上年联行往账贷：上年联行往账 或贷：上年联行来账或贷：上年联行来账 若轧差后为贷方余额，作相反会计分录，即：若轧差后为贷方余额，作相反会计分录，即： 借：上年联行往账借：上年联行往账 或借：上

41、年联行来账或借：上年联行来账 贷：联行往账贷：联行往账总行往账户总行往账户2021-10-2649 总行结平上年全国联行往来账务总行结平上年全国联行往来账务 总行收到借方报单时，总行收到借方报单时， 借：上年联行往账借：上年联行往账 或借：上年联行来账或借：上年联行来账 贷：联行来账贷：联行来账管辖行来账户管辖行来账户 总行收到贷方报单时，总行收到贷方报单时， 借：联行来账借：联行来账管辖行来账户管辖行来账户 贷：上年联行往账贷：上年联行往账 或贷：上年联行来账或贷：上年联行来账2021-10-2650 各行全部划齐后，各行全部划齐后，“上年联行往账上年联行往账”和和“上上年联行来账年联行来账

42、”两科目余额应相等。总行应将两科目余额应相等。总行应将这两科目余额反方向抵消。这两科目余额反方向抵消。 借：上年联行来账借：上年联行来账 （或上年联行往账）（或上年联行往账） 贷：上年联行往账贷：上年联行往账 （或上年联行来账）（或上年联行来账）2021-10-2651 例例1 1：甲工行营业部营业终了，当天联行往：甲工行营业部营业终了，当天联行往账借方发生额账借方发生额150000150000元，贷方发生额元，贷方发生额120000120000元，联行来账借方发生额元，联行来账借方发生额110000110000元，贷方发元，贷方发生额生额4000040000元，计算甲工行的汇差情况并作元，计

43、算甲工行的汇差情况并作出经办行上划汇差的会计分录出经办行上划汇差的会计分录 150000+110000-120000-40000=100000150000+110000-120000-40000=100000（应（应收汇差）收汇差） 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨 100000100000 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差 1000001000002021-10-2652 2 2、承上题，日终管辖行收到甲、乙、丙三支行的、承上题，日终管辖行收到甲、乙、丙三支行的当日汇差情况：其中乙应付汇差当日汇差情况：其中乙应付汇差130000130000，丙应收，丙应收汇差汇差5500055000元，作出

44、管辖行上划汇差的会计分录元，作出管辖行上划汇差的会计分录 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨- -总行户总行户 2500025000 - -乙行户乙行户 130000130000 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨- -甲行户甲行户 100000100000 - -丙行户丙行户 5500055000 3 3、承上例，总行收到该管辖行应收汇差信息，办、承上例，总行收到该管辖行应收汇差信息，办理转账理转账 借：全国联行汇差借：全国联行汇差 2500025000 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨 25000250002021-10-2653 4 4、联行汇差资金通过人民银行划拨清算，应付汇、联行汇差资金

45、通过人民银行划拨清算，应付汇差行甲支行根据上级行通知，通过人民银行调出差行甲支行根据上级行通知，通过人民银行调出应付汇差应付汇差100100万给应收汇差行乙支行，作出两支行万给应收汇差行乙支行，作出两支行及总行的会计分录及总行的会计分录 甲支行：甲支行： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨- -总行户总行户 100100万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100100万万 总行：总行： 收到应付汇差行甲支行的资金：收到应付汇差行甲支行的资金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 100100万万 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨- -甲支行户甲支行户 100100万万2021-

46、10-2654 下拨资金给应收汇差行乙支行：下拨资金给应收汇差行乙支行： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨- -乙支行乙支行 100100万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100100万万 乙支行：乙支行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 100100万万 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨- -总行户总行户 100100万万2021-10-2655第三节第三节 系统内电子汇划业务系统内电子汇划业务 一、概述一、概述 系统内电子汇划业务具有电子联行往来的属系统内电子汇划业务具有电子联行往来的属性，是建立在各商业银行全国联行系统基础性，是建立在各商业银行全国联行系统基础上的

47、电子联行系统，为异地结算提供服务。上的电子联行系统，为异地结算提供服务。与手工联行往来相比，该系统不是采取纸质与手工联行往来相比，该系统不是采取纸质凭证传递支付信息，而是在建立联行机构之凭证传递支付信息，而是在建立联行机构之间的计算机网络的基础上，将各种资金汇划间的计算机网络的基础上，将各种资金汇划信息转化成电子信息后，通过计算机网络传信息转化成电子信息后，通过计算机网络传递，快速、安全的进行处理的系统递，快速、安全的进行处理的系统2021-10-2656 商业银行电子汇划系统承担汇兑、委托收款、托商业银行电子汇划系统承担汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资收承付、商业

48、汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨以及其他经总行批准的汇划业务，同时办金划拨以及其他经总行批准的汇划业务，同时办理有关的查询和查复。理有关的查询和查复。 电子汇划业务分为贷方汇划业务和借方汇划业务电子汇划业务分为贷方汇划业务和借方汇划业务 贷方汇划业务包括：汇兑、异地委托收款、托收贷方汇划业务包括：汇兑、异地委托收款、托收承付、商业汇票等款项的汇划，系统内资金划拨承付、商业汇票等款项的汇划，系统内资金划拨等等 借方汇划业务包括解付本系统银行汇票、系统内借方汇划业务包括解付本系统银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移以及按规定允许按规定扣划款项、贷款账户转移以及按规定允许扣收的款项和特定

49、的直接借记业务等扣收的款项和特定的直接借记业务等2021-10-2657 1 1、电子汇划系统的架构、电子汇划系统的架构 它包括：发报经办行、收报经办行；清算行它包括：发报经办行、收报经办行；清算行（省、直辖市分行）；总行清算中心组成，（省、直辖市分行）；总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络联结。各行之间通过计算机网络联结。总行清算中心总行清算中心发报清算分中心发报清算分中心收报清算分中心收报清算分中心发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行2021-10-2658 2 2、基本做法：、基本做法： 实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。 1 1）实

50、存资金：以清算分中心为单位在总行清）实存资金：以清算分中心为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时的资金清算时的资金清算 2 2）同步清算：经办行汇出汇入资金要同时清）同步清算：经办行汇出汇入资金要同时清算，随发随收，即当发报经办行通过其清算算，随发随收，即当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各清算行备付金账户付出资入资金情况，从各清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金

51、或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算保持同步金清算保持同步2021-10-2659 3 3）头寸控制：各清算行在总行开立的备付）头寸控制：各清算行在总行开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足的二级分行可向管辖省区分备付金存款不足的二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足的，可向总行借款头寸不足的，可向总行借款 4 4）集中监督：总行清算中心对汇划往来数）集中监督：总行清算中心对汇划往来数

52、据发送、资金清算、备付金存款帐户资信情据发送、资金清算、备付金存款帐户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。2021-10-2660 3、基本流程：基本流程： 采取：采取：“汇划数据实时发送，各清算行控制进汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心及时处理，汇划资金按时到达出，总行中心及时处理，汇划资金按时到达”的办法。见下图：的办法。见下图： 发报经办行发报经办行 发报清算行发报清算行 总行清算中心总行清算中心 收报清算行收报清算行 收报经办行收报经办行2021-10-2661 二、设置的会计科目和凭证二、设置的会计科目和凭证 （一）会计科目

53、（一）会计科目 1 1、清算资金往来、清算资金往来辖内往来辖内往来 该科目用来反映各发报行经办行、收报经办该科目用来反映各发报行经办行、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，资产负债共同类科目，余额轧差反映资产负债共同类科目，余额轧差反映 借方：发报经办行办理借方汇划业务，收报借方：发报经办行办理借方汇划业务，收报经办行收到贷方汇划业务经办行收到贷方汇划业务 贷方：发报经办行办理贷方汇划业务，收报贷方：发报经办行办理贷方汇划业务，收报经办行收到借方汇划业务经办行收到借方汇划业务2021-10-2662 2 2、“存放系统内款项存放系统内款项”科

54、目（系统内上存款科目（系统内上存款项）项） 性质：资产性质：资产 核算清算行存入总行的清算备付金款项，以核算清算行存入总行的清算备付金款项，以及分行等存入总行的备付金和调拨资金。及分行等存入总行的备付金和调拨资金。 “ “存放系统内款项存放系统内款项”的明细科目的明细科目 上存总行备付金（分行设置）上存总行备付金（分行设置） 上存总行备付金（分行营业部和二级上存总行备付金（分行营业部和二级分行设置）分行设置） 上存省（自治区）分行调拨资金户上存省（自治区）分行调拨资金户（分行营业部和二级分行设置）（分行营业部和二级分行设置） 2021-10-2663 存入或调入总行时存入或调入总行时 支取或调

55、出总行时支取或调出总行时 余额：可用资金余额：可用资金 余额：资金头寸不足余额：资金头寸不足 3 3、“系统内存放款项系统内存放款项”科目（系统内款项科目（系统内款项存放）存放） 性质：负债性质：负债 核算总行收到各清算行上存的清算备付金存款核算总行收到各清算行上存的清算备付金存款 “系统内存放款项系统内存放款项”明细科目明细科目 备付金存款户（按清算行和分行设置）备付金存款户（按清算行和分行设置） 调拨资金存款户（按二级分行设置）调拨资金存款户（按二级分行设置）2021-10-2664 支取或调出时支取或调出时 存入或调入时存入或调入时 余额：可用资金余额：可用资金 三、汇划款项及资金清算三

56、、汇划款项及资金清算（一）发报经办行的处理（一）发报经办行的处理1 1、接受汇划业务，办理转账、接受汇划业务，办理转账收到贷方汇划业务时收到贷方汇划业务时借：活期存款借：活期存款某存款人户某存款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 2021-10-2665例：开户单位造船厂提交电汇凭证金额例：开户单位造船厂提交电汇凭证金额4500045000元，元，要求汇往异地钢铁厂用于支付货款，审核无误办理要求汇往异地钢铁厂用于支付货款，审核无误办理转账转账借：活期存款借：活期存款造船厂造船厂 4500045000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 4500045000收到借方汇划业务时，做相反分录收到借

57、方汇划业务时，做相反分录借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款2.2.发出数据，通知清算行。发出数据，通知清算行。 3.3.营业终了，核对账务。营业终了，核对账务。2021-10-2666（二）发报清算行的处理二）发报清算行的处理1.1.收受汇划业务，办理转账收受汇划业务，办理转账收到贷方汇划业务时收到贷方汇划业务时借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户例：沿用上例，发报清算行收到发报经办行发来的例：沿用上例，发报清算行收到发报经办行发来的贷方汇划业务，金额贷方汇划业务，金额4500045000元，办理

58、转账元，办理转账借：清算资金往来借：清算资金往来 4500045000 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户 4500045000收到借方汇划业务做相反分录。收到借方汇划业务做相反分录。2.2.传输数据到总行传输数据到总行2021-10-2667（三）总行清算中心的处理（三）总行清算中心的处理收受发报清算行的汇划业务，办理转账。并收受发报清算行的汇划业务，办理转账。并向收报清算行传送数据。向收报清算行传送数据。 当收到贷方汇划业务时：当收到贷方汇划业务时： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行户发报清算行户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放

59、收报清算行户收报清算行户 如为借方汇划业务，做相反分录如为借方汇划业务，做相反分录。2021-10-2668 （四）收报清算行的处理（四）收报清算行的处理 实时业务即时处理并传送至收报经办行，实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行批量业务处理后次日传送至收报经办行 1 1、收到实时业务时、收到实时业务时 如为贷方汇划业务，会计分录为：如为贷方汇划业务，会计分录为： 借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 收到借方汇划业务做相反分录收到借方汇划业务做相反分录2021-10-2669 2 2、收到批量业务时

60、，挂帐处理、收到批量业务时，挂帐处理 当日记账时：若收到贷方汇划业务当日记账时：若收到贷方汇划业务 借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 次日确认后转账次日确认后转账 借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 收到借方汇划业务做相反分录收到借方汇划业务做相反分录2021-10-2670 （五）收报经办行的处理（五）收报经办行的处理 若收到实时或批量业务的贷方报单业务，自若收到实时或批量业务的贷方报单业务，自动转账动转账 借：清算资金往来借：清算资金往来