案例：华能公司利润表项目分析.doc

1、案例：华能公司利润表项目分析财务报表编制与分析华能公司利润表案例分析华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做 2002 年度的财务分析，下一周， 财务总监董晶将向总经理汇报 2002 年度公司的财务状况和经营成果， 汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。张伟是该公司的助理会计师， 主要负责利润的核算、 分析工作，董晶要求张伟对公司 2002 年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析

2、结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料如下：2002 年度利润表编制单位：华能公司单位：千元项目2002 年度2001 年度一、产品销售收入12969001153450减：产品销售成本1070955968091产品销售税金及附加143966805二、产品销售利润211549178554加：其他销售利润-5318-2192减：存货跌价损失2095销售费用27231961管理费用124502108309财务费用-24122105541三、营业利润101033-39449加：投资净收益2360468976营业外收入80减：营业外支出31131961

3、四、利润总额12160427566减：所得税233444268财务报表编制与分析五、净利润9826023298华能公司投资收益表单位：千元项目2002 年2001 年长期股权投资收益2627421176长期股权投资差额摊销-2400-2200长期股权转让收益50000短期投资跌价损失-270投资收益合计2360468976华能公司财务费用表单位：千元项目2002 年2001 年利息支出970128676减：利息收入2685425320汇兑损失31082809减：汇兑收益1480756其他134132财务费用-24122105541华能公司管理费用明细表单位：千元项目2002 年2001 年工资

4、及福利费6454064320劳动保险费43404308业务招待费89884211工会经费11501048折旧费15401540财务报表编制与分析技术开发费3860027856其他53445026管理费用124502108309请运用案例中提供的信息，协助张伟做好以下几个分析工作：1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表。2.对公司 2002 年利润比上期增减变动情况分析评价。3.运用垂直分析法编制利润结构分析表。4.对公司 2002 年利润结构变动情况进行分析评价。案例分析1.企业利润增减变动分析表如下：利润水平分析表单位：千元项目一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售税金及附加二、产品销售

5、利润加：其他销售利润减：存货跌价损失营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资净收益营业外收入减：营业外支出2002 年度2001 年度增减额增减率（% ）1296900115345014345012.4410709559680911028649.781439668057591111.552115491785543299518.48-5318-2192-3126-142.61209520952723196176238.861245021083091619314.95-24122105541-129663-122.86101033-39449140482356.112360468976-453

6、72-65.78808031131961115258.75财务报表编制与分析四、利润总额1216042756694038341.14减：所得税23344426819076446.95五、净利润982602329874962321.752利润增减变动情况评价：（ 1）净利润分析。 该公司 2002 年度实现净利润 9826 万元，比上年增长了 7496 万元，增长率为 322% ，增长幅度是很高的。从水平分析表来看，净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了 9404 万元，由于所得税比上年增长 1908 万元，二者相抵，净利润增长 7496万元。（ 2）利润总额分析。 该公司 2002 年度实

7、现利润总额 1.21 亿元，比上年增长了 9404 万元，增长率为 341%，主要由企业营业利润增加引起的， 营业利润比上年增长 1.4 亿元，增长率为356% ，但因投资损失和营业外支出的不利影响，使利润总额减少4000 余万元，增减因素相抵，利润总额增加了9404 万元。（ 3）营业利润分析。该公司营业利润较上年增长 1.4 亿元，主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致。主营业务利润比上年增加3300 万元，财务费用下降约 1.3 亿元，但由于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响，减利 2000 余万元，增减相抵，营业利润增加 1.4 亿元。（ 4）主营业务利润分析。 该

8、公司主营业务利润较上年增长3 300 万元，增长率为 18.48% 。主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响，可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得出结论。从总体上看，公司利润比上年有较大增长，如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加。增利的主要原因是：一是财务费用的大幅度下降，增利约 1.3 亿元；二是主营业务利润的增加，增加 3300 万元。主要减利的原因是：一是投资损失减利 4500 余万元，管理费用的增长，减利 1600 余万元。 因此，除了对主营业务利润和管理费用进一步分析外，重点应对财务费用和投资收益变动情况进行分析。财务费用变动分析：

9、华能公司财务费用分析表单位：千元项目2002 年2001 年增减额财务报表编制与分析利息支出970128676-127706减：利息收入26854253201534汇兑损失31082809299减：汇兑收益1480756724其他1341322财务费用-24122105541-129663从上表可看出，公司财务费用 2002 年比上年下降约1.3 亿元，其主要原因是利息支出减少、利息收入和汇兑收益的增加，三者合计共减少支出129964000元，同时汇兑损失增加299000 元，所以财务费用下降约 1.3 亿元。投资收益变动分析：华能公司投资收益分析表单位：千元项目2002 年2001 年增减额

10、长期股权投资收益26274211765098长期股权投资差额摊-2400-2200-200销长期股权转让收益50000-50000短期投资跌价损失-270-270投资收益合计2360468976-45372从上表看出， 2002 年公司投资收益较上年有大幅下降，原因是本年没有长期股权转让收益，而上年则有 5000000 元的收益，同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少 900000 元，但本年长期股权投资收益较上年增加 5098000元。1.利润结构变动分析如下：利润垂直分析表单位：千元项目2002 年度2001 年度一、主营业务收入100.00100.00减：主营业务成本8

11、2.5883.93财务报表编制与分析主营业务税金及附加1.110.59二、主营业务利润16.3115.48加：其他销售利润-0.41-0.19减：存货跌价损失0.15营业费用0.210.17管理费用9.609.39财务费用-1.869.15三、营业利润7.80-3.42加：投资净收益1.825.98营业外收入0减：营业外支出0.240.17四、利润总额9.382.39减：所得税1.80.37五、净利润7.582.02利润结构变动情况评价如下：从利润垂直表分析表可以看出，2002 年度主营业务利润占主营业务收入的比重为16.31% ，比上年度的 15.48% 上升了 0.83% ，其原因是主营业务成本下降所致，即成本下降是主营业务利润提高的根本原因；本年度营业利润的构成为7.8% ，比上年度的 -3.42% 上升了 11.22% ，上升的原因除了主营业务利润的构成上升影响外， 主要在于财务费用比重的大幅下降