高级内部监管精华小结

1、内部监管一、日常监管方案答：日常监管工作方案是指依据烟草专卖法律法规及行业管理规 定，按照内部专卖管理监督制度化、规范化、日常化”的工作要求， 针对辖区内部专卖管理监督工作的对象，对日常监管的职责、方法、内容进行界定，形成工作计划和安排，组织辖区内日常监管工作的 开展。二、日常监管答：是指按照内部专卖管理监督工作 制度化、规范化、日常化”的 要求，对行业内企业的烟草专卖品生产经营行为进行全过程的日常 管理监督，预防、制止违法违规经营问题的发生，对已经发生的违 法违规经营问题及时发现、处理。三、日常监管的对象和内容答：1.卷烟、雪茄烟生产企业；2.卷烟、雪茄烟批发企业；3.烟叶种植收购调拨企业；

2、4.烟叶复烤加工企业；5.烟草薄片、烟丝生产 企业；6.卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束生产企业；7.烟草专用机械生产企业；8.烟草专卖品进岀口企业。四、日常监管的方法答:1.督促行业内企业建立健全内部控制和规范生产经营制度规定， 并监督其执行情况。2. 利用信息系统对生产经营数据进行分析对比，查找异常现象和存 在问题。（1）运用准运证管理系统，监督准运证开具、使用和到货确认的 情况。（2）运用卷烟生产经营决策管理系统，监督卷烟生产经营的数量、 渠道，及时发现超计划生产和超许可范围销售的问题。（3）运用烟叶、卷烟经营业务系统的作用，管理监督烟叶种植、 收购、调拨和卷烟访销配送情况，及时发现烟叶超计划种

3、植、调拨 和卷烟超限量供货、违反价格规定、虚假入网等问题。3. 对企业生产经营的关键环节采取定期或不定期的实地核查。4. 对日常监管中发现的轻微违规生产经营问题及时予以制止，下达 整改通知并督促整改。5. 对日常监管中发现的违法违规生产经营案件按有关规定及时报 告，并及时进行处理。6. 各级烟草专卖局应当向本辖区行业内企业及时通报相关的管理规 定、管理政策。行业内企业要及时向当地烟草专卖局通报计划、价 格、牌号等有关生产经营的重要信息。五、日常监管职责答：1、省级局制定实施本辖区内部专卖管理监 督日常监管制度；组织领导地市级局、县级局做好对行业内部生产 经营活动的同级监管、日 常监管工作。2、

4、市级局：一是组织县级局做好同级监管、日常监管工作， 及时调查处理不规范生产经营问题。二是对地市公司本级以及所属县营销部（公司）的两烟生产经营活动坚持日常监督。三是对辖 区行业内工商企业生产经营全过程进行日常监管。对工业企业主要检查按合同、准运证等规定购进原辅材料，按计划、码段组织生 产，通过正常渠道销售卷烟等方面的情况；对烟叶复烤加工企业主 要监管无合同加工、超合同加工、无证运输以及超范围经营等问题； 对烟机、辅料生产经营企业主要检查执行烟草专卖法律法规以及国 家局有关规章制度的情况；对辖区内所有工商企业处理废弃烟草专 卖品进行监管。3、县级局对辖区内卷烟、烟叶生产经营业务进行同级监管、日 常

5、监管。对卷烟访销配送业务坚持日常监督。对烟叶种植收购合同 的签订情况进行检查，主要查超计划种植、合同签订与实际情况不 符、多签少种、少签多种、亩产异常等问题；对烟叶种植收购合同 的执行情况进行检查， 主要查超计划、超合同、无合同收购等问题； 检查有无非正常渠道调拨烟叶、违规处理报废烟叶等问题。六、日常监管制度答：（1）同级内部专卖管理监督制度。（2）案件查处制度。（3）案件移交制度。（4）举报监督制度。七、日常监管信息化答：日常监管信息化就是开发内部专卖管理监督信息系统，利用计 算机信息系统的强大计算功能，实现对生产经营数据有效、及时、 准确的分析，及时发现问题，提出整改意见，及时解决问题，从

6、而 解决传统管理方式中存在的问题，提高日常监管效率。日常监管信 息化的作用：一是有效地解决了同级监管讲情面、不愿管、 的问题;二是解决不会管的问题，提高了工作效率；三是规范内管工作本身， 增强监管效果。内部专卖管理监督信息系统需要具备的功能：一是 实时获取生产经环节、监管点以及可能岀现违规的异常情况，系统自动对生产经营数据进行分析，提岀预警；三是自动流程驱动、全程痕迹跟踪，把具体的 监管任务以及工作步骤，转变为信息系统程序，从产生预警开始， 由信息系统流程驱动内部专卖管理监督人员完成岗位职责，并自动记录各岗位工作职责的完成情况、留存档案。八、日常监管考核的内容答：1.各级烟草专卖局督促辖区内行

7、业内烟草专卖品生产经营企业 制定切实可行的规范生产经营的内控制度，并严格按内控制度组织生产经营活动的情况。2. 各级烟草专卖局按国家局有关要求，逐级落实内部专卖管理监督 工作机构，按比例配备专职工作人员，明确内部专卖管理监督工作 职责，配备必需的办公设备的情况。3. 各级烟草专卖局按烟草行业内部专卖管理监督实施意见（国烟专2005377 号）和国家局有关要求，认真履行工作职责，依据省 级局制订的内部专卖管理监督工作规范、工作流程对行业内企业各类烟草专卖品生产经营活动进行全过程监管的情况。4. 各级烟草专卖局开展定期检查，定期报告、定期考核工作情况。5. 各级烟草专卖局对举报信息进行处理的情况。

8、6. 各级烟草专卖局对行业内企业有关领导、内部专卖管理监督工作人员和生产经营业务人员进行烟草专卖法律、法规及内部专卖管理监督工作培训的情况。九、日常监管考核的方法答：1.考核采取定期和不定期相结合的方式进行。国家局对省级局 的定期考核每年进行一次；省级局的定期考核每半年一次。2. 定期考核由各级烟草专卖局组成工作组对各直属单位采取听汇 报、查阅资料、现场考察、征求意见等形式进行，重点考核内部专 卖管理监督各项制度措施的制订、完善和执行的情况。3. 不定期考核由各级烟草专卖局对企业规范经营情况进行检查，或者查处内部违规违纪经营案件等方法进行，通过企业规范经营情况反映日常监管的实际效果。十、重点检

9、查答：是指按照烟草专卖法律法规、行业管理规定以及内部专卖管理 监督制度的要求，为有效地规范行业内的生产经营秩序，对行业内 企业烟草专卖品生产经营活动的重点环节进行有针对性的内部专 卖管理监督检查。十一、重点检查的对象答：是指行业内所有依法取得烟草专卖许可证，从事烟草专卖品生产、销售和进岀口业务的企业。十二、重点检查的内容答：1.卷烟（雪茄烟、烟丝、烟草薄片）工业企业（含工业公司、卷烟总厂、集团公司）：生产所需的烟叶、烟机、卷烟纸、烟用丝束等烟草专卖品的购进、 使用、库存及报废处理情况；卷烟生产、销售、打码、扫码、库存、购销合同签订、准运证开具使用情况；试制烟、促销用烟的生产使 用情况。重点检查

10、有无违规购进、报废处理烟草专卖品的问题，有 无超计划生产或瞒产的问题，有无不列入计划生产试制烟、促销用 烟的问题，有无违规销售卷烟（雪茄烟、烟草薄片）的问题，有无 违反准运证管理规定的问题，有无违反打码、扫码有关规定的问题 等。2. 商业企业（含省级烟叶公司、卷烟销售公司）：卷烟购进、销售、库存、购销合同签订、准运证到货确认、扫码等情况；烟叶生产、 收购、调拨、销售、库存、购销合同签订、准运证开具使用以及专 卖品报废处理等情况。重点检查有无违规购进卷烟的问题，有无虚 假确认的问题，有无违反扫码有关规定的问题，有无拆单分摊、假 入网、超许可范围销售卷烟的问题，有无超计划种植烟叶的问题， 有无不按

11、合同收购、跨区收购烟叶的问题，有无违规销售烟叶、报 废处理烟叶的问题，有无违反准运证管理规定的问题等。3. 烟叶复烤加工企业： 烟叶复烤合同的签订、执行情况；烟叶的复 烤加工、调拨情况；烟梗及有关废料的处理情况；准运证的开具使 用情况。重点检查有无无合同、超合同加工的问题，有无超许可范 围违规经营烟叶的问题，有无违规处理烟梗废料的问题等。4. 烟机、卷烟纸、烟用丝束、滤嘴棒等烟草专卖品生产经营企业（含 省级物资公司）：购销、加工、大修合同的签订、执行情况；烟草专卖品的生产、购 进、销售、库存情况；准运证的开具使用情况；烟草专卖品的报废 处理情况。重点检查有无违规销售、加工、报废处理烟草专卖品的

12、 问题，有无违反准运证管理规定的问题等。5. 烟草专卖品进出口企业：进出口合同的签订、执行情况；进出口 所需烟草专卖品的购进、销售、库存情况；准运证的开具使用情况； 烟草专卖品的报废处理情况。 重点检查有无违规进口烟草专卖品的 问题，有无岀口倒流问题，有无超许可范围销售的问题等。十三、开展重点检查的目的及意答：牢固树立国家利益至上和消费者利益至上的共同价值观，坚持 正面引导、正面教育，加强组织、推动，确保内部专卖管理监督检 查进一步取得实效。通过重点抽查，检验内部专卖管理监督工作的 开展情况及成效；认真总结经验教训，加强对广大干部职工的自律 教育；针对存在问题，进一步健全制度，提高执行力，推进

13、内部专 卖管理监督工作的制度化、规范化；逐步建立起生产经营企业严格 自律的内部控制机制、同级日常监管机制、上级严格稽核的督察机 制，形成事前、事中、事后有效监管的三道防线，促进行业”注重自律”课题的解决；进一步巩固和完善烟草专卖制度，维护生产经 营秩序，保障行业改革的顺利推进，确保行业持续稳定协调健康发 展。十四、对卷烟、雪茄烟批发企业重点检查的方法答：检查要点：卷烟购进、销售、库存、购销合同签订、准运证到 货确认、扫码等情况，重点检查有无违规购进卷烟的问题，有无虚 假确认的问题，有无违反扫码有关规定的问题，有无拆单分摊、假 入网、超许可范围销售卷烟的问题。1. 对卷烟购进环节的检查（1）需收

14、集的材料：卷烟仓库保管账、入库手续及验收单等原始 凭证；月购销存报表；卷烟货款结算手续及凭证、现金日记账、三 产公司账、月到货确认数据、月扫码入库数据。（2）检查方法从卷烟入库验收手续及凭证的数据（仓库保管账或仓储管理系统） 方面进行汇总，并和企业综合部门提报的卷烟购进量、省外卷烟购 进量、省内卷烟购进量进行对比；再将核实的数据同卷烟到货确认 量、一号工程扫码量进行对比，如有差异，查明具体情况及其原因， 并作好记录。检查准运证到货确认、购销合同、扫码入库等手续，看是否存在违 规购进卷烟、虚假确认、违反扫码有关规定等问题。要注意把到货 确认日期同验收入库日期进行对比，看是否存在虚假到货确认和违反

15、卷烟扫码有关规定的问题。检查卷烟货款结算手续、与工业企业 的往来账目（每笔付款是否有对应的合同和增值税票），同时检查有无大额现金往来。2、对卷烟销售业务的检查（1）要收集的材料企业需要提供的资料：卷烟仓库保管账、岀库手续及领货单等原 始凭证；月购销存报表；卷烟货款缴存凭证及日记账；业务 系统访销配送数据、访销配送小票；三产公司或直营商店订货单； 省级局下发卷烟价格文件和对卷烟配送数量限制的规定。（2）检查方法按100%入网销售的标准，从访销配送记录、卷烟岀库、卷烟销售 货款回笼等方面对商业企业卷烟销售业务进行检查，查找拆单分 摊、假入网、超许可范围销售卷烟等问题。第一步，了解基本情况。商业企业

16、的地理位置、辖区人口、零售户 数，卷烟销量、毛利率、省内烟和省外烟的销售情况、主销品牌等，企业卷烟经营基本模式，集中访销配送、补货的操作方式、卷烟仓 库、货款结算方式、访销配送周期和线路等，有无经营卷烟的三 产”企业。第二步，查找疑点，确定重点。核对仓库保管账（仓储管理系统），填写表2。对比仓库岀库与企业报表销售量是否相同；检查领货单 等原始凭证；并对卷烟仓库进行盘存，与仓库保管账进行核对，可 运用表格分析统计分析月进销报表中各牌号卷烟的毛利率、销售和库存情况，如果毛利率过低（如省内卷烟低于10%或个别牌号比平 均毛利率低5个百分点）或销售、库存异常（个别牌号卷烟当月销 量、库存为整数，每月销

17、量在货源充足情况下变化比较大的），作为重点牌号；找岀重点牌号对应的异常销售月份作为重点时间段。 敏感牌号（与当地市场需求不相称但销量较大的品牌，特别是毛利 率高的省外名优卷烟）应予以关注。再从业务系统入手，查询各牌 号卷烟的销售情况，直接从微机中调岀分公司抽查时间段内访销记 录，按订单数量或金额进行排序，选择数量、金额大的订单，比如 单次订单数量排序的前 50,或10%零售户的订货量在 60%以上的 品牌，补货量占总销量40%以上的品牌，以及相同时间数量整齐的 订单，作为重点订单（重点品牌）；此外，对于销量较大的连锁店、 大商场、专营店也要作为关注重点。第三步，核实问题。分析详细的访销记录。从

18、微机记录入手，看重点牌号在重点时间段 的销售记录，是否符合正常的订货规律，有没有拆单分摊的痕迹， 如果有要查明原因；核对重点时段每天仓库岀库数量，和业务系统 中销售数量比较，看是否一致（当天电访，第二天岀库配送，可顺 延一天），不一致的说明原因；同时请财务提供相应时间的卷烟货 款回笼金额，看是否和销售金额一致，不一致的说明原因。如果不 能实现微机查询，直接分牌号核对重点时间的仓库岀库日记账、仓 库领货单、销售数量，和财务上的货款回笼金额对比，看是否一致。 检查重点时间内重点牌号的具体销售情况，将有疑点的选岀，看具 体涉及那些订单、哪些零售户。抽查访销配送小票，听取访销录音 或走访零售户，核实访

19、销配送的真实性。检查订单，看是否有零售 户的签字，是否是在正常的访销配送周期内订货。实行电子结算的， 看银行交款凭证是否和订货情况一致。必要时选择一定数量的零售户，进行走访核对是否真正入网销售。此外，还应检查以下几个问 题：（1）比照价格规定，看是否有不按价格、低于最低限价规定销售 卷烟的情况。（2）对三产”公司和直营商店销售的检查，看卷烟购进渠道，看 销售数量、价格，检查是否存在批发行为。结论：是否存在拆单分摊、假入网、体外循环等问题及问题发生的 时间和数量。十五、对烟叶种植收购调拨企业重点检查的方法答：检查要点：烟叶生产、收购、调拨、销售、库存、购销合同签 订、准运证开具使用以及报废处理等

20、情况，重点检查有无超计划种 植烟叶的问题，有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，有无违 规销售烟叶、报废处理烟叶的问题，有无违反准运证管理规定的问 题等。1. 对烟叶生产环节的检查（1 ）需要收集的材料：省级局下达、市局分配下达各县的烟叶种 植面积、收购数量；合同签订标准（公斤 /亩）；微机入网的烟叶合 同和综合资料；XX年市（县）烟叶面积、交售量签订的方法、要 求和依据；合同发放登记及其有关原始凭证。（2 ）检查要点，计算超计划种植面积（合同签订面积-计划种植面积），超合同收购数量（实际收购数量 -计划种植数量）；计算实际 单产，看是否与当地烟叶种植水平一致。检查合同管理情况。抽查 合同签订

21、的原始记录，看烟叶合同签订是否执行、管理是否到位。 有无烟叶合同的不规范管理问题，如：虚假合同；空白合同；合同 丢失；烟农合同签订的烟叶面积、 交售量不实而出现的超、 欠问题。2. 对烟叶收购环节的检查主要检查XX农业年度集中收购期间的收购情况。（1）需要收集的材料：各烟站烟叶收购系统统计数据，烟叶收购 的等级数量，各县（站）烟叶收购区间报表（如：八月一日至十月 十日，各分公司经省公司批准的统一开磅和停磅区间）；烟叶合同汇总表（合同号、烟农姓名、住址、合同亩数、合同交售量、实际 交售量、超欠数量及比例等）;各县（烟站）微机系统日收购烟叶分户数据；仓库保管账，各烟站交仓库烟叶等级、数量、内部调拨

22、 凭证，仓库实际接收各烟站等级、数量、日报、接收原始凭据（调 拨单、启运单、磅码单、等级验收单等）；收购资金拨付凭证，煤炭及其他补贴支岀凭证及统计表。（2）检查方法计算超计划收购数量（实际收购量-计划收购量）。查看仓库保管账。比较仓库原始入库台账的入库量和微机系统的收 购量，若台账数大于微机数，可能存在跨区收购问题。核对每个等 级的收购量与入库量，调拨量与岀库量，看是否一致，如果有差异， 查明原因。抽查核对各烟站原烟交仓库等级、数量与调拨单，启运 单是否一致，有差异的查明原因并做好记录。从业务系统看异常交售。查询烟叶收购微机系统，看收购异常情况 或非收购时间输入微机情况，如夜间或开磅前、停磅后

23、又 的数据；收购期间数量等级集中且的，一定时段内数量、等级一致的）；一天内连续多次交售、上等烟交售量较大比例较高的农户；不进入 微机系统手工开票的。对以上问题做好记录，发问题的时间、地点 等，作为检查重点。根据线索检查原始凭证。检查重点地区重点时 间段烟农交售烟叶的原始凭证（合同、磅码单、领，以及相应领取煤炭物资补贴的原始凭证,如果有必要，选择3-6户农户进行走访，核对交售烟叶的真实情况。3. 对烟叶调拨环节的检查（1） 需要收集的材料：烟叶销售合同（合同总量、合同明细、加工地点、合同执行数量、剩余数量）；调拨单（份数、调拨厂家、总量、等级、调拨地点）；启运单（份数、调拨厂家、总量、等级、 调

24、拨地点、车号）；分、县公司结算凭据。在省级局专卖部门查询 烟叶跨省调拨准运证的开具情况。（2）检查方法重点检查无合同调拨问题，调拨手续是否完整，调拨是否实行专户 结算，是否有将烟叶销售给无经营权的单位或个人。对分公司主要 查看调拨情况，调拨手续是否齐全。对县公司主要查年收购等级数 量与调拨厂家、调拨去向、调拨等级数量，结余等级数量，结算情 况比较，查看有否违规销售问题。理论上，表中五组数据应该相同，若统计结果调拨量小于岀库量， 或烟叶货款结算量小于岀库量，重点检查有没有向无经营权的单位 或个人供货；若调拨量大于岀库量，重点检查跨区收购没有入库的 情况；若调拨量、合同量、准运证量不同，则要检查无

25、合同、准运 证调拨问题。检查合同和准运证，检查烟叶原始调拨凭证，是否有无合同、无准 运证或合同、准运证与实物不符、准运证开具时间和调拨时间不符 的情况，对不相符的情况做好记录。在财务方面主要检查市、县级公司烟叶结算收入凭条，看烟叶款结 算是否全部经过烟叶专户结算，是否有大额现金入账，对未经过专 户结算的，通过原始凭证找岀结算的时间、数量、来款的单位，看 烟叶是否销售给无经营权的单位或个人，并做好记录。4. 对烟叶报废环节的检查（1）需要收集的材料：烟叶报废的统计报表（报废的时间、数量 等），废旧烟叶的处理方式、处理意见、处理手续。（2）检查方法：检查废旧烟叶的处理手续和原始凭证，看处理方 式等

26、是否符合国家局有关规定。十六、对卷烟、雪茄烟生产企业重点检查的方法答：1、原辅材料环节检查的内容及要点重点检查企业有无违规购进烟草专卖品的问题，有无违反准运证管理规定的问题。（1）对烟叶的检查重点检查农业年度，记录关注的时间段内发生的无合同购进、无合 同加工烟叶等违规问题（原烟以工业企业同产地交接的时间为准， 片烟、烟梗、烟末以入库的时间为准）。第一步，烟叶进耗存平衡 需要收集的材料：原料库原始岀入库台账，烟叶购进、使用、库 存报表、生产车间烟叶领料单及报表；报废烟叶的处理情况：报废 烟叶情况明细、审批手续、处理情况。 检查要求 核对企业综合部门提供的烟叶入库、使用、库存情况报表和原料库原始岀

27、入库台账是否一致；岀库和生产车间的领用情 况是否一致，不一致的说明原因并做好记录。第二步，对购进烟叶 的检查 需要收集的材料：某农业年度分产地分等级网上交易购销合同汇 总报表，分产地购进烟叶的调拨单、磅码单、质检单、准运证等原 始凭证，分产地年度购进结算清单及结算的有关原始凭证。 检查要求a. 计算无合同、超合同购进烟叶数量。（超合同购进烟叶：实际购进量或财务结算量大于购销合同量的；无合同购进烟叶：其他”栏中所反映购进量）。b. 汇总分产地购进烟叶的调拨单、磅码单、准运证等原始凭证上的 数量，从物流角度确定实际购进量；检查已执行合同情况，计算已 执行购销合同量。c. 从财务角度审查是否存在非烟

28、叶专用资金账户结算，三角”多角”或用其他方式结算等违规结算行为，对于此类情况，如果发生 在检查时间段内作为违规问题进行登记；汇总财务结算的原始凭证上的数量，确定烟叶的购进量。第三步，对于烟叶加工环节的检查对工业企业委托加工的和自已加工的都要检查 需要收集的材料：分加工单位分产地XX农业年度网上加工合同汇总报表，各加工单位岀具的详细、完整的烟叶加工批次报表（含 烟叶产地、投入件数重量、 成品等内容）；XX年度成品回调时烟叶 回调手续及准运证开具情况汇总表；烟叶加工费结算清单及原始凭证。 检查方法，检查加工手续（合同、调拨单、准运证）是否齐全； 通过各加工单位岀具的详细、完整的烟叶加工批次报表，汇

29、总岀加 工的原烟量、成品量；财务从结算资料汇总岀相应单位加工的原烟 量、成品量，看合同和实际加工量是否与报表相符。将加工环节核算的加工原烟总量，同购进环节的实际购进量进行对比，看是否一致；原料仓库保管账，核算入库量，看与实际加工量 是否相同。成品回调业务中，如回调量、准运证开具量、财务结算 汇总量之间有差异，要查明原因，对发生在检查时间段内的违规问 题作好记录；如回调量、准运证开具量、财务结算汇总量大于合同 量，此类成品回调时间发生在检查时间段内的，则按超合同加工烟 叶的问题进行登记。将片烟实际加工量（成品）和片烟成品回调量进行对比，如有差异， 查明此类烟叶的来源去向，对发生在检查时间段内的违

30、规问题，作 好记录。a. 工业企业（自己）复烤车间自己加工的烟叶，只核查其加工原烟 的总量、产出片烟、烟梗、烟末的总量；如除此之外，还有委托加 工业务，则在填制好以上两表的基础上，加上工业企业的（自己） 复烤车间加工的原烟及成品量，核算岀总量。b. 将加工环节核算的加工原烟总量，同购进环节的实际购进量、财 务结算量进行对比，如有差异，查明其来源去向，并记录检查时间 段内发生的违规问题。c. 将加工环节核算岀的片烟等成品总量，同烟叶仓库（片烟）入库总量进行对比，如有差异，查明其来源去向，并记录检查时间段内发生的违规问题。（2）对辅料的检查 需要收集的材料：卷烟纸、烟用丝束、滤嘴棒：采购合同（计划

31、）、 到货台账、准运证、收发存报表。 检查方法，检查相关的购进手续，看是否齐全、是否合法，供应商是否具有相应资质；购进数量和合同数量、准运证数量是否一致； 实际到货确认的品种、数量、时间和准运证是否一致。检查企业是否存在委托无证单位加工烟用物资的行为，企业盘纸分切、嘴棒加工是经过什么部门进行的，如果不是车间而是公司，看 其是否持有烟草专卖品生产企业许可证。2. 生产环节检查的内容及要点重点检查：企业有无违规报废处理烟草专卖品的问题，有无超计划 生产或瞒产的问题，有无不列入计划生产试制烟、促销用烟的问题， 有无违规销售卷烟（雪茄烟、烟草薄片）的问题，有无违反打码、 扫码有关规定的冋题。（1）对卷

32、烟生产计划执行的检查 需要收集的材料：国家局或省工业公司下达的年度、季度和月度 生产计划、企业月度生产计划、企业综合统计部门产销存月报表， 财务部门卷烟产品成本汇总月报表、原辅材料明细账、产成品明细 账，码段发放和使用情况；成品库卷烟入岀库台账、仓储部门材料收发存月报表；车间生产报表(日报、月报)、车间机台原始生产台账、车间每班 生产台账、车间原辅材料领料单及领用报表、企业烟叶投入报表、 各卷烟牌号的生产消耗定额、企业(含分厂)车间效益工资分配方 案及分配表。 检查要点检查的重点，从原辅材料耗用、财务入账凭证、效益工资发放等多 个环节相互印证，了解企业真实生产、消耗、库存情况，来检查企 业生产

33、计划的执行情况，有无超计划生产或瞒产。注：存在联营加工情况的，联营加工数量纳入加工方产量、占用加工方码段，不纳入委托方产量、不占用委托方码段。 检查方法a. 汇总机台原始台帐(或生产车间报表)产量，并与企业综合部门 上报产量对比，看是否一致b. 核对成品库进岀库台账上表用于检查入库量和打码量是否一致， 出库量和扫码量是否一致。存在联营加工、集团各生产点成品有移库的，对委托方要作相应调 整：成品库入库=产量+联营加工回购量(生产点移库量)。与企业综合部门上报数据对比，如果不一致，核对企业分牌号入库凭证与企业产销存日报表和财务产成品明细账是否一致。存在联营加工的，委托方：入库量 =打码量+联营加工

34、回购量，岀库 量=扫码量，加工方：入库量 =打码量，出库量=扫码量-联营加工回 购量。成品库台账入库数量不等于卷烟打码量，则可能存在先生产后打码、超进度生产问题。c. 从财务、原料方面核算产量从财务看是否按产量进行效益分配的考核，若工资和产量有关联，根据效益工资推算产量，看是否与其他数据一致。对原料库原始台账核对，看和生产领用是否一致，并核算产量，或者再核算辅料领用情况，核算产量。存在联营加工的，对委托方的统计均不包含联营加工回购产成品数量，对加工方则应包含联营加工数量。d. 检查原辅料使用情况，推算企业实际产量。可根据企业综合统计部门提供的数据运用表格分析存在联营加工或集团公司各生产点之间原

35、辅料有移库的，在仓库发岀量和财务成本核算量中要对联营加工使用量(生产点移库量)作 调整。(计入加工方)通过仓库、车间、财务三方原辅材料使用情况的相互核对，得到原 辅材料真实投入使用情况，推算岀企业真实产量。检查结论：得岀企业真实产量，是否存在超进度、超计划生产问题， 超进度、超计划的具体数量。(2) 对试制烟和样品烟的检查 收集材料：试制烟和样品烟的管理制度、业务领取原始记录，试 制烟样品烟计税资料，试制烟数量、试制烟使用部门提取试制烟手 续和数量、支岀用途和数量，试制烟的原辅材料消耗数量，试制烟 的打码、扫码情况。 检查方法，通过报表和资料，掌握样品烟、试制烟的生产和使用数量，检查样品烟、试

36、制烟的使用渠道、管理方式，检查生产、管理、使用是否合法合规，是否纳入生产计划。结论：看样品烟的 使用是否合规、审批手续是否齐全、有无违规销售现象。3. 销售环节检查的内容及要点(1) 需要收集的材料：卷烟购销合同、企业综合部门卷烟销售报 表及明细账、成品库卷烟岀库汇总表、财务部门卷烟货款接收情况， 有无促销用烟；省局提供准运证、携带证开具数量。(2) 检查方法检查成品库岀库台帐以及相关材料，核对购销合同、卷烟销售报表、 成品库卷烟岀库汇总表、 扫码数量，看是否一致，不一致说明原因。 成品岀库量如果大于购销合同执行数量，要检查卷烟销售明细账， 看是否存在向无批发许可证企业销售卷烟的行为；省外烟销

37、售数量和准运证开具数量不一致的，要分省或分订货单位进行统计。财务检查卷烟货款往来账目，有没有现金支付货款；销售卷烟的来 款单位是否都是行业内持有批发许可证的企业。4. 对废弃烟草专卖品管理的检查(1)需要收集的材料：烟草专卖品报废处理相关管理制度，报废 专卖品处理方法和途径，报废过程证明材料，报废专卖品计量报表。(2 )检查方法，通过报表和资料，掌握报废物资处理的基本情况，核查报废专卖品的处理方式有无违规行为；报废烟草专卖品是否制定了责权分明的管理制度、管理办法；接收单位有无资质资格；滞 销烟的处理是否按烟草专卖法有关规定执行。十七、对烟叶复烤加工企业的重点检查方法答：1.对烟叶调进环节的检查

38、(1) 检查要点：逐笔登记无合同、超合同调进烟叶的问题以及违 反准运证管理规定的问题。(2) 收集材料：XX农业年度各委托方加工合同分产地汇总表及 增补合同；实际调入汇总表、日报表、烟叶接收检斤单；当年 6月 末各委托方剩余加工合同分产地汇总表。(3 )检查方法第一步：分各委托方分产地逐个进行核对，主要查超合同调进烟叶 问题。 汇总委托方分产地烟叶接收检斤单，核对是否与各委托方分产地分等级汇总表一致。 汇总各委托方分产地分等级日报表，核对是否与各委托方分产地分等级汇总表一致。 确定企业分委托方分产地实际烟叶调进量，与合同量进行对比， 查找无合同、超合同加工烟叶的问题。第二步：汇总各委托方的调进

39、量，同原料库总入库量进行对比，主 要查无合同调进烟叶问题通过汇总各原料库保管台账(或仓库报表)每天烟叶数量得岀原料库总入库量。将分委托厂家调进汇总量 同原料库总入库量进行对比，得岀两者的差额。此差额对于无经营 权的企业而言就是无合同调进烟叶的数量；对于有经营权的企业而言就是自营购进烟叶的数量。2、对于有经营权的烟叶复烤加工企业的检查检查自营烟叶购进业务。(1) 需要收集的材料：XX农业年度烟叶购销合同分产地汇总表及截止当年 6月的增补合同明细；上年 7月一当年6月分产地 分等级实际购进汇总表、日报表、烟叶接收检斤单；XX 农业年度截止当年 6月末的剩余购销合同分产地汇总表；烟叶购进结 算的有关

40、财务手续及原始凭证。(2) 检查方法： 汇总分产地烟叶接收检斤单，核对是否与分产地分等级汇总表一 致。 汇总分产地分等级日报表， 核对是否与各委托方分产地分等级汇 总表一致。 从结算手续及有关原始凭证汇总分产地烟叶购进量，同分产地分等级汇总表进行对比，是否一致。 确定企业分产地实际烟叶购进量，与合同量进行对比，查找无合 同、超合同购进烟叶的问题。3. 对烟叶加工环节的检查(1) 检查要点：从原料库存和调进情况推算岀各委托方烟叶加工 量(A)；通过烟叶加工协议、加工汇总表、生产作业计划、加工日 报表、生产投料过磅单等资料从生产环节核算各委托方烟叶加工量(B)；通过应收账款明细账中的各委托方加工费

41、用以及相关的加工 结算单，从财务角度汇总出加工数量(C)。理论上三方面的结果(A、 B、C)应该一致，如果出现不一致，要查清原因。如果AB，说明有烟叶出库，但没进入加工环节；如果 BA，说 明还有其他的烟叶库；如果 BC，说明有部分加工的烟叶，没有通 过正常的财务途径结算； 如果CB，说明加工的烟叶没有全部在正 常的生产环节中反映。通过三方面的对比，得岀真实烟叶加工量， 并据此得岀相应的片烟生产量。(2) 需要收集的材料：各烟叶表.册.单(3) 检查方法及资料收集第一步：推算各委托方烟叶加工量。第二步：从生产环节核算各委托方烟叶加工量。以各委托方烟叶加 工汇总表为基础，通过汇总生产投料过磅单、

42、加工日报表(按加工 协议、生产作业计划)，核对烟叶加工汇总表的真实性。第三步：从财务角度核算各委托方烟叶加工量。逐笔汇总应收账款 明细账各委托方加工费用的原始凭证中的原烟数量，逐笔汇总各委托方的加工结算单，并将两方面结果互相核对。第四步：通过三方面的对比，得岀真实烟叶加工量，并通过汇总真 实的加工日报表得岀相应的片烟生产量(一般打叶复烤岀片率大约为 60-70% )。4. 对片烟及烟梗、烟末调拨环节的检查(1) 检查要点：从合同、准运证、调拨量等方面进行对比，查找 违反合同、准运证有关规定调拨片烟及烟梗、烟末的问题。(2) 对烟梗、烟末的检查方法及资料收集由于烟梗、烟末业务发生相对较少，检查时

43、单独进行核对， 合同量为当期执行合同量 (XX农业年度总合同量-XX农业年度 剩余合同量)。 开具准运证量由烟叶复烤加工企业所在地烟草专卖局提供。 调拨数量从两方面核算： 一是通过查看汇总烟梗、烟末的出库单； 二是：期初库存+当期生产入库数一期末库存。理论上，以上几方面的数据应该一致， 如果出现差异，查清其原因。(3) 对片烟的检查方法及资料收集需要收集的材料：上年7月初及当年6月末各委托方片烟库存汇 总表； 上年7月至当年6月片烟调拨手续及岀库凭证。片烟调 拨核对 各委托方期间片烟生产量通过汇总加工日报表、加工结算单得 岀。 期间开具准运证量由烟叶复烤加工企业所在地烟草专卖局提供。十八、问题

44、定性、答：一是对查有实据的问题才能定性。可能发现异常情况而证据收 集不足或检查时间有限无法继续深查，可以责成被查单位做出说 明，再核实其真实性和合理性。二是对问题的定性一定要有依据。三是对查岀的某一问题违反了两个以上规范要求的情况，定性原则：与该问题关系最紧密的规范要求，违反的规范中性质较严重的一种规范要求。十九、卷烟、雪茄烟生产企业常见问题定性答：1.生产、计划、打(扫)码方面(1)现象：超计划生产卷烟；超月度进度生产卷烟；超备货计划生产卷 烟；库存未打码卷烟。如果企业当年实际产量大于计划下达量，为超计划生产；如果企业当年实际生产量未超全年计划下达量，但 月度实际生产量大于了当期计划下达量，

45、为超月度进度生产；如果 企业获得了提前备货的批准文件，但实际生产量大于了批准提前备 货的数量，为超备货计划生产卷烟；实地核查成品库，发现有未打 码的卷烟，首先需要查证原因，原因不明的，为库存未打码卷烟。(2) 福、样、促、试”卷烟、雪茄烟未列入计划、未打码现象：生产的 福、样、促、试”卷烟、雪茄烟未列入生产计划，也 未打码，直接由使用管理部门从生产车间领走。(3) 违反打、扫码规定现象：卷烟未经打码入库，未经扫码岀库。2. 原料、辅料、烟草专用机械管理(1) 从无资质单位购进专卖品现象：从没有烟叶经营资格的单位购进烟叶；从没有生产许可证的 单位购进卷烟纸、丝束、嘴棒、烟草专用机械等。(2) 无

46、合同购进专卖品现象：购进烟草专卖品按规范要求需要审批的未取得审批文件；购进烟草专卖品按规范要求需要签订网上合同的未签订网上合同；从无资质单位购进烟草专卖品；从有资质单位购进烟草专卖品但未签 订合同。(3) 超合同购进烟草专卖品现象：购进烟草专卖品虽然按规范要求签订了合同，但实际购进量超过了合同签订量. 片烟调拨量通过汇总调拨手续及岀库凭证得岀。 表中各列的逻辑关系为：列4=列5=列2+列3-列6 =列7,如果岀现差异，要查明原因，并查清片烟的去向。4)对有经营权复烤企业片烟业务的检查对于有经营权的烟叶复烤加工企业还要检查其自营烟叶销售调拨 业务。需要收集的材料：上年 7月初、当年6月末自营片烟

47、库存汇总表； 自营片烟调拨手续及岀库凭证；自营片烟销售财务结算手续及有关 原始凭证。检查方法，XX农业年度自营片烟生产量通过汇总加工日报表、 加工结算单得出(可用生产环节的检查结果)。 XX农业年度自营片烟开具准运证量由烟叶复烤加工企业所在 地烟草专卖局提供。 片烟调拨量通过汇总调拨手续及出库凭证得出；同时从财务方面检查片烟销售结算手续是否正常，并汇总有关原始凭证中调拨数量。将两方面的结果进行对比，如有差异，查明原因。 表中各列的逻辑关系为： 列2=列5=列6=列3+列4-列7，如果出 现差异，要查明原因。5对废弃烟叶及有关生产废料处理环节的检查方法 需要收集的材料：废弃烟叶及有关生产废料处理

48、的管理制度；库存 汇总表；处理手续；财务结算资料。可运用表格分析统计(见表4-29 )检查要点：了解废弃烟叶及有关生产废料处理的管理制度，处理废弃烟叶及有关生产废料的情况(审批手续、方式、数量、途径等)(正确途径：系统内销售、销毁)核实对于一次性处理废弃烟叶数量大的，检查款项的往来是否正 常。(4 )委托无证单位加工烟草专卖品现象：委托具有法人资格的单位加工烟叶、嘴棒等烟草专卖品，该 单位未取得烟草专卖生产企业许可证，或虽然以前取得了许可证， 但许可证已过期失效。(5) 无合同委托加工烟草专卖品现象：委托加工烟草专卖品按规范要求需要签订网上合同的未签订 网上合同；委托有资质单位加工烟草专卖品但

49、未签订合同；委托有资质单位加工烟草专卖品在正式合同签订前已经开始加工。(6) 超合同委托加工烟草专卖品现象：委托加工烟草专卖品虽然按规范要求签订了合同，但实际加工量超过了合同签订量。(7 )烟草专用机械大修管理不规范现象：按规范要求需要审批的大修未取得审批文件；委托无烟草专 用机械大修资质的单位进行大修；委托有烟草专用机械大修资质的 单位进行大修但未签订大修合同；借大修之名，以以旧换新”形式,更换烟草专用机械。案例8:某中烟公司2006年6月大修进口 HLP-1硬盒包装机组一台，没有按照规定进行审批，自行联系进行 了大修。属于烟草专用机械大修管理不规范。(8 )专卖品仓储管理不规范现象：专卖品

50、库存账与库存实物、财务账之间数量不符。(9 )违规销售(调剂)烟草专卖品现象：没有经上级部门批准，擅自将烟叶、烟丝、卷烟纸、丝束、 嘴棒、烟草专用机械进行销售或调剂的。3.卷烟销售(调拨)方面(1 )无合同销售卷烟现象：向行业内取得卷烟批发许可证的单位销售卷烟，但未签定合 同。(2)非正常渠道销售卷烟现象：将卷烟销售给未取得烟草批发许可证的企业或个人；卷烟未经扫码岀库。(3 )卷烟促销方式不规范。现象：自带卷烟开展卷烟促销活动；以卷烟促销名义开展卷烟经营活动等。二十、卷烟、雪茄烟批发企业常见问题定性答：1.卷烟购进方面(1 )从无资质单位购进卷烟现象：从无烟草专卖生产企业许可证或批发企业许可证

51、的企业购进 卷烟。(2) 无合同购进卷烟现象：无合同从卷烟生产企业或批发企业购进卷烟；超合同(数量、品牌、规格)购进卷烟。(3) 虚假到货确认现象：实物没有入库，却在网上做到货确认的；有实物入库，但实 际入库数量、品牌、规格与到货确认的数量、 品牌、规格情况不符。(4) 违反扫码规定现象：到货卷烟未经扫码入库。2. 卷烟销售方面(1)超许可范围销售卷烟现象：在烟草专卖批发企业许可证规定的许可范围外销售卷烟。2) 无证供货现象：向辖区内未取得烟草专卖零售许可证的单位或个人销售卷 烟；包括向烟草专卖零售许可证已经失效的单位和个人销售卷烟。3) 虚假订单现象：虚假订单是指已经生成订单，但是零售户并未

52、收到订单显示 卷烟的情况。4) 虚拟客户销售卷烟现象：虚拟客户是指零售户不存在，但仍在对其销售卷烟的情况。 虚拟客户的情况一般可分为三类：一是编造事实上不存在的零售户， 女口：案例11：某县卷烟营销部， 在营销系统内编造了二十余名零售户，将大量本地滞销的卷烟分摊到这些零售户名头上，实际这些卷烟则是体外循环销售到了外地。 二是利用实际停止营业但未办理停业、歇业、注销手续的卷烟零售 户名义，编造访销记录，如：案例12：某县卷烟营销部卷烟营销 系统中，在城区有五户持证零售户，从营销系统记录看均在正常访 销送货，但检查组通过实地走访发现，这五户零售户所在区域已在 一个月前整体拆迁，这些零售户事实上已经

53、不存在，这一个月来的 访销记录均为伪造。三是利用虚拟客户办理特殊卷烟供应，如口：案例13:某市烟草公司为解决协作单位、本单位业务招待等特殊用途卷烟的供应，在营 销系统创设了名为 办公室”的零售户，负责供应此类卷烟。(5) 超限量供货现象：营销部门违反规定的供货限量向零售户销售卷烟。包括全月 总量超限量、单次供货超限量、单品牌供货超限量。(6) 为烟贩套购倒卖卷烟提供便利现象：卷烟、雪茄烟批发企业采取集中时间、线路投放卷烟、组合 销售、协议销售、集中岀库等形式，为烟贩收购卷烟提供方便的违 规行为。(7) 违规处理罚没卷烟现象：罚没卷烟处理的价格、渠道、审批程序违反规定。3. 特供烟、自营店、连锁

54、店方面(1) 特供烟管理不规范现象：未建立特供烟制度；未建立特供烟台帐；未保留特供烟原始 凭据，不能证明特供烟流向；特供烟占该品牌总销量较大比例；特 供烟总量较大，品牌分布过多，包括有低档烟、滞销烟。(2) 自营店无证批发销售卷烟现象：自营店单次销售卷烟超过 50条。(3) 向自营店倾斜货源现象：将某些品牌卷烟集中向自营店销售，销售数量在该品牌总销 量中比重较大，且超岀了自营店零售能力。(4) 对连锁店供货不规范现象：对连锁店的卷烟销售只针对总店，再由连锁总店自行配送到 各分店。二一、(烟叶种植收购调拨企业常见问题定性答：1.烟叶计划种植、合同签定方面(1 )超计划种植烟叶现象：与烟农签定的烟

55、叶种植面积合同总量超过计划下达的种植面 积，合同约定的收购总量超过计划下达数量。(2) 虚签烟叶种植收购合同现象：虚拟或假冒烟农名义签定烟叶种植收购合同。(3) 烟叶合同管理不规范现象：烟叶种植收购合同事项不全，如没有约定种植面积；合同有 随意涂改现象；烟叶合同调整手续不规范。2. 烟叶收购方面(1) 擅自设立收购站(点)现象：没有经过省级局批准擅自设立烟叶收购站。(2) 超计划收购烟叶现象：超过上级下达的烟叶种植收购计划数量收购烟叶。(3) 超合同约定收购烟叶现象：超过与烟农签定的种植合同约定数量收购烟叶。(4) 无合同收购烟叶现象：收购未签定合同烟农或烟贩的烟叶；超过合同约定数量收购 烟叶，超过部份属于无合同收购； 跨区收购烟叶，属于无合同收购。 将其他渠道收购的烟叶假借烟农名义和收购合同进行收购，属于无合同收购。3. 烟叶销售、调拨方面(1) 无合同销售烟叶现象：销售烟叶给行业内有接受烟叶资质的单位，但未签定合同； 签定了合同，但超过合同数量销售，超过部分属于无合同销售烟叶。(2) 体外循环销售烟叶现象：将烟叶销售给了无烟叶接受资质的单位或个人。(3) 烟叶货款结算不规范现象：对烟叶调入、调岀货款的结算没有通过烟叶专用帐户进行。 二十二、烟叶复烤加工企业常见问题定性答1.超许可范围经营。现象：超岀烟草专卖生产企业许可证许可范 围经营烟叶。如许可范围为复烤加工，但开