中级会计师中级会计实务复习题集第4731篇

1、考试学资学习网押题2019 年国家中级会计师 中级会计实务 职业资格考前练习一、单选题1. 企业会计的确认、计量和报告的会计基础是( ) 。a、收付实现制和权责发生制并存b、权责发生制c、收付实现制d、永续盘存制 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 第 1 节会计基础【答案】： b【解析】：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2. 企业对投资性房地产进行的后续支出， 在不满足资本化条件的情况下， 应将支出金额计入 ( ) 。a、管理费用b、其他业务成本c、销售费用d、在建工程 点击展开答案与解析【知识点】 ：第4 章 第 2 节与投资性房地产有关的后续支出【答案】： b【

2、解析】：与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应将其计入其他业务成本。3. 甲公司 2016 年 12 月 31 日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500 万元，预计净残值为 100 万元，预计使用年限为 40 年， 采用年限平均法计提折旧。 至 2018 年 12 月 31 日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、 可靠取得该写字楼的公允价值， 将后续计量模式改为公允价值模式， 当日公允价值为 6000 万元。 甲公司适用的所得税税率为 25， 按净利润的10提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司

3、应调整2018 年 12 月 31 日利润分配未分配利润金额为 (75 519、 ab、 577 5c、 693d、 770 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 1 节会计政策变更的会计处理【答案】： a【解析】：甲公司应调整 2018年12月31日利润分配一未分配利润金额=6000-5500+(5500-100) /40 x 2x (1-25%)x(1-10%)=519. 75(万元)。甲公司应编制的会计分录：借：投资性房地产 6000投资性房地产累计折旧 270贷：投资性房地产 5500递延所得税负债192 5盈余公积 57 75利润分配未分配利润 519 754. 企业发生

4、债务重组，债务人以非现金资产进行清偿，不考虑坏账准备及增值税等其他因素，对于债权人而言应确认债务重组损失的是( ) 。a、收到非现金资产的账面价值小于重组债权账面价值的差额b、收到非现金资产的公允价值大于重组债权账面价值的差额c、收到非现金资产的公允价值小于重组债权账面价值的差额d、收到非现金资产的账面价值小于其公允价值的差额 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章第 2 节 以资产清偿债务【答案】： c【解析】：债务人以非现金资产清偿债务， 债权人应将收到非现金资产的公允价值(含增值税) 小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。5. 甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 5

5、月 3 日委托乙公司加工一批应税消费品 ( 非金银首饰) 。发出材料成本为 520 万元， 支付乙公司加工费取得增值税专用发票上注明的加工费为 180 万元，增值税税额为 28.8 万元。 已知消费税税率为 20。 甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。不考虑其他因素，则收回的委托加工物资成本为( ) 万元。a、 700b、 730 6875、 cd、 905 6 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 第 1 节存货的初始计量【答案】： c【解析】：受托方代收代缴消费税=(520+180) /(1-20%) x20%=175(万元)。收回委托加工物资成本=520+180+175

6、=875( 万元 )。6. 甲民办大学2018 年 3 月收到大海公司捐赠的款项50000 元，大海公司要求甲民办大学将此款项用于购买图书，至2018 年年末该笔支出尚未发生。在2019 年 1 月 2 日，捐赠人撤销了对所捐赠款项的用途限制。下列处理中不正确的是( ) 。a、甲民办大学在收到捐款时确认“捐赠收入一限定性收入”50000元b、 2018 年年末，将“捐赠收入限定性收入”转入到限定性净资产c、 2018 年年末，将该笔收入转入到非限定性净资产d、 2019 年 1 月 2 日，将限定性净资产转入到非限定性净资产 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 第 2 节捐赠收入的核

7、算【答案】： c【解析】：此题捐赠收入具有限定用途， 没有解除限定条件的， 期末要将捐赠收入一限定性收入转入到限定性净资产，选项c 表述不正确。7. 关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是( ) 。a、财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算b、预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算c、预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制d、政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准 点击展开答

8、案与解析【知识点】 ：第 20 章 第 1 节政府会计核算模式【答案】： d【解析】：政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础、 以财务会计核算生成的数据为准， 选项 d 错误。将其生产的设备销售给其全资子公司 ) 不含增值税 ( 万元的价格 1000 母公司以月， 3 年 8.2017 作为管理用固定资产核算， 款项已收到。 母公司该设备的生产成本为 600 万元， 未计提存货跌价准备。 子公司购入该设备后立即投入使用， 并对其采用年限平均法计提折旧， 该设备预计使用年限为 10 年， 预计净残值为零。 假定不考虑所得税等其他因素影响， 则编制 2017 年合并财务报表时，因该设备相关的未实

9、现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为 ( ) 万元。a、 30b、 370c、 400d、 360 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 3 节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： b【解析】：因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017 年合并净利润的金额=(1000-600)-(1000-600)/10 x 9/12=370(万元)。9. 甲公司为某集团母公司， 其与控股子公司 (乙公司 )会计处理存在差异的下列事项中， 在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是( ) 。a、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%b、

10、甲公司对机器设备的折旧年限为10年，乙公司为15年c、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式d、 甲公司对 1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的 5， 乙公司为期末余额的 10 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 1 节会计政策的概念【答案】： c【解析】：选项 a 、 b 和 d ，属于会计估计；选项c ，属于会计政策。10. 甲公司为增值税一般纳税人， 20x6 年 1 月 31 日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 32 万元，发生安装费用 20 万元，该资产预计使用年限为5年， 预计净残值

11、率为5，采用双倍余额递减法计提折旧。 20x7 年 12 月 31 日该生产设备的公允价值为 53 万元， 预计处置费用为3 万元， 预计未来现金流量的现值为54 万元。 甲公司预计该生产设备尚可使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则 20x8 年该生产设备应计提的折旧额为( ) 万元。18、 a b、 16 67c、 27 87d、 13 33 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 第 2 节 固定资产折旧【答案】： a【解析】：20x7 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20) x 40%-(220-88) x40%/12x11=

12、83 6(万元) ，其可收回金额为 54 万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者 )，应计提固定资产减值准备=83 6-54=29 6(万元 )，计提减值准备后的账面价值为54 万元，则 20x8 年应计提折旧 =543=18(万元 ) 。11. 下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是( ) 。a、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量b、固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现低于其账面价值的，应当计提减值c、在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响d、单项

13、固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 第 2 节资产预计未来现金流量现值的确定【答案】： d【解析】：选项 a ，预计、定资产未来现金流量时，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项b ，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值， 则不需要计提减值；选项c ，在确定、定资产未来现金流量时，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。12. 甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。 2017 年， 乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府5000 万

14、元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的 5000 万元的会计处理中，正确的是( ) 。a、应确认其他收益5000万元b、应确认资本公积5000万元c、应确认主营业务收入5000万元万元5000 、应确认递延收益d 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 第 1 节政府补助的定义及其特征【答案】： b【解析】：甲公司获得的 5000 万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将乙公司提供的款项以 “政府补贴” 名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序， 实质上并不是政府无偿给予，此款项不符合政府补助定义中的“从政府无偿取得

15、” 的特征，不能够作为政府补助进行会计处理。该“政府补贴” 实际出自其控股股东乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股东的特殊身份才发生的交易，甲公司明显地、单方面从中获益， 其经济实质具有资本投入性质， 应计入资本公积。13. 甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 2018 年 6 月 18 日从境外购入一台管理用固定资产，价款为 200 万欧元，当日即期汇率为1 欧元 =8 8 元人民币，款项已支付。以人民币支付进口关税176 万元，支付增值税309.76 万元。 6 月 30 日的即期汇率为1 欧元 =8 7 元人民币，则下

16、列会计处理正确的是 ( ) 。a、固定资产的入账金额为1760万元人民币b、 6 月 30 日应冲减财务费用 2 万元人民币c、固定资产的入账金额为2265. 12万元人民币d、 6 月 30 日不改变该固定资产原记账本位币金额 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 16 章 第 1 节外币交易的会计处理【答案】： d【解析】：固定资产入账金额 =200 x 8. 8+176=1936(万元人民币)，选项a和c错误；固定资产属于以历史成本计量的非货币性项目，在期末不改变其原记账本位币金额，选项b 错误，选项d 正确。14. 甲公司在境外拥有一台机器设备，该设备没有国内市场，资产负债表日其公允价值

17、为 140 万美元，预计处置费用为 2 万美元；预计未来3 年现金净流量分别为 70 万美元、 50 万美元、 30万美元。当日的即期汇率为1 美元 =6 50 元人民币，预计未来两年资产负债表日即期汇率分别为 1 美元 =6 45元人民币和1 美元 =6 35 元人民币。甲公司采用的折现率为 3，同时以人民币为记账本位币。则该机器设备的可收回金额为 ( ) 万元人民币。a、 926 58b、 938 4c、 89738 1022 、 d 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 第 2 节资产预计未来现金流量现值的确定【答案】： a【解析】：公允价值减处置费用后的净额=(140-2) x

18、6.5=897(万元人民币)，外币计量的预计十未来现金流量现值 =70/(1+3%)+50/(1+3%)2+30/(1+3%)3=142.55( 万美元 )， 以人民币计量的预计未来现金流量现值=142.55 x 6.5=926.58(万元人民币)，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现流量现值中较高者,则可收回金额为926.8 万元人民币。15. 甲公司签订合同， 以 100 元的价格销售a 产品， 并且在合同中约定， 如果客户在未来30 天内额外购买任何产品，在限额100 元的范围内，可以享受6 折优惠。 此外，作为其季度促销的一部分，甲公司打算在未来30 天内对所有销售实行

19、9 折优惠。取得 6 折优惠的客户不能同时享受9折优惠。即未来30 天，所有客户均可享受9 折优惠。假定a 产品已对外销售，且甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为 80 ，且每位客户将平均购买50 元的额外产品。甲公司销售a 产品时应确认的收入为（ ） 元。 （ 计算结果保留整数）a、 100b、 89c、 88d、 71 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 第 4 节附有客户额外购买选择权的销售【答案】： b【解析】：甲公司销售a 产品时，实际上相当于同时提供了一张3 折 （9 折-6 折） 的折扣券，即属于向客户提供额外购买选择权的销售， 且属于提供重大权利， 则 3 折的折扣券应

20、当作为单项履约义务， 将交易价格在折扣券和a产品之间分摊。每份折扣券的单独售价=50x折扣30%x 80%=12（元），甲公司销售 a产品时应确认的收入=100 x 100/（100+12）=89（元）。16. 关于企业会计政策变更的会计处理方法，下列说法中错误的是（ ） 。a、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益b、企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行c、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理d、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行

21、的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 1 节会计政策变更的会计处理【答案】： a【解析】：会计政策变更累积影响数， 是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额的差额，选项a 错误。17.2017 年 1 月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元； 5 月，因技术创新项目收到政府拨付的贴息款项60 万元； 年底， 由于重组等原因， 经政府批准减免所得税 50 万元。该企业 2017 年度获得的政府补助金额为（ ） 万元。a、 210b、 150c、 160d、

22、110 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 第 1 节政府补助的定义及其特征【答案】： c【解析】：政府补助不包含直接减免的所得税，该企业2017 年度获得的政府补助金额 =100+60=160（ 万元 ）。18. 甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。 20x7 年 5 月 10 日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备a b、co甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为304万元、保险费20万元。a设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为 8 万元。 a 设备于 2017 年 12 月 21 日达到预

23、定可使用状态。假定a、b、c设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、 650 万元。不考虑其他因素，则 a 设备的入账价值为 ( ) 万元。a、 600b、 738c、 685d、 750 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 第 1 节 固定资产的初始计量【答案】： b【解析】：。)万元 750/(750 +600+ 650) +10+ 8=738(=(1900+ 20) x设备入账价值a.19. 甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25至40 之间；甲公司授权相关投

24、资管理部门根据这一比例规定， 购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。 如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险， 而不存在交易意图， 且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为 ( ) 。a、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产b、债权投资c、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产d、应收款项 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 9 章 第 1 节金融资产的分类【答案】： a【解析】：该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量且其变动计

25、入当期损益的金融资产。20. 企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于( )。a、长期利润分享计划b、短期薪酬c、设定提存计划d、辞退福利 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 第 1 节职工薪酬的确认和计量【答案】： c【解析】：设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后， 不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。21. 下列各项中，属于政府补助的是( ) 。a、即征即退增值税b、增值税出口退税c、减免的所得税d、政府对企业注资 点击展开答案与解析政府补助的定义及其特征节 1 第章 14：第【知识点】【答案】 ： a【解析】 ：政府补助是指企业从政府无偿

26、取得货币性资产或非货币性资产， 但不包括政府作为企业所有者投入的资本。对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。22. 甲公司因采购乙公司产品形成1800 万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300 万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40，剩余债务需在 6 个月后清偿。库存商品成本100 万元，公允价值120 万元 ( 不含增值税) ，增值税税额 19.2 万元，厂房原值 400 万元，已提折旧 194 万元，未计提减值准备，公允价值230 万元，增值

27、税税额为 23 万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为 ( ) 万元。a、 443.12b、 695 7c、 465 72d、 662 58 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章第 2 节 以资产清偿债务【答案】： a【解析】：甲公司因上述事项应确认的营业外收入=1800-(120+19.2)-(230+23)-300 x 40% =443.12(万元)。23. 下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是( ) 。a、可预见不可抗力因素导致暂停5个月b、安全检查暂停1个月c、工程事故连续暂停2个月d、资金周转发生困难连续暂停4个月 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10

28、章 第 3 节借款费用的确认【答案】： d【解析】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项a 和 b 属于正常中断，无须暂停资本化，选项c ，中断时间未连续超过3 个月，无须暂停资本化。24. 甲公司为研发某项新技术2017 年发生研究开发支出共计300 万元，其中研究阶段支出 80 万元， 开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 200 万元，万元。会计摊销方10 假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销法、 摊销年限和净残值均符合税法规定， 2017 年 12

29、 月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础为 ( )万元。a、 190b、 200c、 332.5d、 300 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第 1 节资产的计税基础【答案】： c【解析】：2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10) x 175%=332.5(万元)。25. 企业收到当地政府无偿划拨的土地使用权，正确的会计处理是（ ） 。a、应确认营业外收入b、应确认资本公积c、一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1元）计量d、应确认其他收益 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 第 2 节与资产有关的政府补助【答

30、案】： c【解析】：企业取得政府无偿划拨土地使用权应作为与资产相关的政府补助处理， 一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1 元 ） 计量。26. a公司和b公司均为增值税一般纳税人，2017年1月4日，a公司与b公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售， a 公司开出的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已经存入银行。该商标的账面余额为 120 万元，已累计摊销金额为 40 万元，未计提减值准备，不考虑其他因素。 a 公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为 （ ） 万元。a、 26b、 100c、 20d、 80 点击展开答案

31、与解析【知识点】 ：第 6 章 第 4 节无形资产出售c： 【答案】 【解析】 ：出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-（120-40）=20（ 万元 ）。 a 公司会计处理如下：借：银行存款106累计摊销 40贷：无形资产 120应交税费应交增值税（销项税额）6资产处置损益2027. 甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 16。 2019 年 1 月 1 日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 16 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格 （ 不含增值税税额） 的 20 属于商品售出后 5 年内提供修理

32、服务的服务费。则甲企业2019 年 1 月 1 日应确认的合同负债为 （ ） 万元。a、 3 2b、 20c、 80d、 23 2 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 第 2 节确定交易价格【答案】： b【解析】：甲企业2019年1月1日应确认的合同负债=100 x 20%=20（万元）。2017 年 12 月 31 日研究28. 甲公司 2017 年 2 月 10 日开始自行研发一项管理用非专利技术，至阶 段已经结束，累计发生研究支出400 万元。 2018 年 1 月 1 日进入开发阶段，截至2018 年 6月 1 日 研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用 220 万元，

33、人工费用 150 万元，专用设备折旧费 20 万元， 支付其他费用 60 万元， 发生的开发支出符合资本化条件部分为 150 万元。甲 公司预计该非专利技术可以使用 5 年， 预计净残值为零， 采用直线法摊销。 不考虑其他因素，则 2018 年因该非专利技术计入当期损益的金额为 ( ) 万元。a、 300b、 700c、 317 5d、 315 点击展开答案与解析【知识点】 ：第6 章 第 2 节 内部研究开发费用的会计处理【答案】 ： c： 【解析】2018 年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018 年不符合资本化条件的支出(220+150+20+60-150)+ 非专利技术摊销额150

34、/5/12x7=317. 5(万元)。29. 东方公司为增值税一般纳税人。 2017 年，东方公司根据市场需求的变化， 决定停止生产丙产品。 为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购 d 材料全部出售， 2017年12月31日其总成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，d材料的市场销售价格为 20万 元/吨(不含税)，同时销售10吨d材料将发生的销售费用及税金为1万元。2017年12月31日d 材料的账面价值为 ( ) 万元。a、 199b、 200c、 190d、 180 点击展开答案与解析【知识点】 ：第2 章 第 2 节存货期末计量方法【答案】： a【解析】：201

35、7年12月31日d材料的可变现净值 =10 x 20-1=199(万元)，成本为200万元，所以账面价值 为 199 万元。30. 甲公司原自用办公楼的账面价值为 4500 万元，其中原值6500 万元，已提折旧 1200 万元，已提减值准备为 800 万元。甲公司将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，则转换日投资性房地产科目的金额为 ( ) 万元。a、 4500b、 6500c、 5300d、 3700 点击展开答案与解析【知识点】 ：第4 章 第 4 节房地产的转换【答案】： b【解析】：投资性房地产科目的金额为固定资产的账面原值，即 6500 万元，选项b 正确。附相关会计分录：

36、借：投资性房地产 6500累计折旧 1200固定资产减值准备800贷：固定资产 6500)1200摊销 (投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备80031. 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，该或有应付金额最终没有发生的，债务人的下列处理中正确的是( ) 。a、冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入b、冲减营业外支出c、冲减财务费用d、冲减销售费用 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章第 2 节修改其他债务条件【答案】： a【解析】：或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额， 而且该未来事项的出现具有不确定性。 或有应付金额在随后

37、会计期间没有发生的， 债务人应当冲销已确认的预计负债， 同时确认营业外收入，选项a 正确。32.20x6 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年， 年租金为 200 万元。当日， 出租办公楼的公允价值为 8000 万元，其账面价值为 5500 万元。 20x6 年 12 月 31 日， 该办公楼的公允价值为 9000 万元。 20x7 年 6 月 30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售， 售价 10000 万元，增值税税额为 1000 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。因出售投

38、资性房地产而确认的其他业务收入为 ( ) 万元。a、 11100b、 1000c、 10000d、 6500 点击展开答案与解析【知识点】 ：第4 章 第 4 节投资性房地产的处置【答案】： c【解析】：出售投资性房地产应确认的其他业务收入为其售价10000 万元。33. 下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( ) 。a、日后期间发生重大重组事项b、日后期间发生报告年度商品退货c、日后期间宣告发放现金股利、日后期间资本公积转增资本d 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 第 3 节资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法【答案】： b【解析】：选项 a 、 c 和 d 均属于资

39、产负债表日后非调整事项。34. 下列各项业务中，固定资产不需要通过“固定资产清理”科目核算的是( )。a、固定资产毁损b、用固定资产抵偿债务c、对固定资产进行改扩建d、用固定资产换入股权投资 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 第 3 节 固定资产终止确认的条件【答案】： c【解析】：固定资产进行改扩建时， 应将其账面价值转入在建工程核算， 不通过 “固定资产清理” 科目核算。35. 对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为 ( ) 。a、管理费用b、其他费用c、筹资费用d、业务活动成本 点击展开答案与解析【知识点】 ：第

40、 21 章 第 2 节捐赠收入的核算【答案】： a【解析】：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时) ，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项a 正确。36. 下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，表述不正确的是( ) 。a、民间非营利组织的财务会计要素包括资产、负债、所有者权益等b、民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要c、民间非营利组织的会计在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础、民间非营利组织会计是对民间非营利组织的财务收支活

41、动进行连续、系统、综合的 d 记录、计量和报告 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 第 1 节民间非盈利组织的会计要素【答案】： a【解析】：由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权， 也不取得经济回报， 因此， 其会计要素不包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素。37.2017 年 1 月 1 日，甲公司 ( 增值税一般纳税人 ) 将某商标权出租给乙公司，租期为 4 年，每年收取不含税租金20 万元，增值税税额为 1.2 万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司 2016 年 1 月 1 日购入，初始入账价值为100 万元，预计使用年限为10 年，采

42、 用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司 2017 年度出租该商标权影响营业利润的金额为 ( ) 万元。a、 10b、 11 2c、 20d、 21 2 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 第 4 节无形资产出租【答案】： a【解析】：甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-100 + 10=10(万元)。38. 甲公司 2018 年度投资性房地产公允价值上升 1000 万元， 交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他权益工具投资公允价值上升3000 万元。甲公司适用的所得税税率为 25， 预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为 1

43、500 万元，年初递延所得税资产和 递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司 2018 年度利润表中“所得税费用”为 ( ) 万元。a、 2250b、 1500c、 3000d、 0 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第 3 节所得税费用【答案】 ： a： 【解析】 投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动影响损益， 产生的暂时性差异确认的递延所得税对应所得税费用； 其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益， 确认的递延所得税对应其他综合收益，所以应确认对应所得税费用的递延所得税负债=(1000+2000) x 25% =750(万元)，所得税费用 =1500+75

44、0=2250( 万元 )。39.2013 年 1 月 1 日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5 年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快， 2014 年 1 月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2 年，这一变更属于( ) 。a、会计政策变更b、会计估计变更c、前期差错更正d、本期差错更正 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 2 节会计估计变更的概念【答案】： b【解析】：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项b 正确。40. 企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入， 应贷记 ( ) 科目。a、投资收益b、其他综合收益c、

45、营业外收入d、其他业务收入 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 第 3 节采用公允价值模式计量的投资性房地产【答案】： d【解析】：投资性房地产无论采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量， 取得的租金收入均记入 “其他业务收入”科目。二、多选题1. 财务报表项目的金额应以总额列报，资产和负债、收入和费用，直接计入当期损益的利得和损失金额不能相互抵销，下列各项中，不属于抵销的有( ) 。a、一组类似交易形成的利得和损失以净额列示b、资产项目扣除备抵项目列示、非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示cd、汇兑损益按照净额列报 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 1

46、节财务报表列报的基本要求【答案】： a,b,c,d【解析】：此题暂无解析2. 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有( )。a，采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销b，采用公允价值模式进行后续计量的，应对投资性房地产计提折旧或摊销c、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式d、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 第 3 节投资性房地产后续计量模式的变更【答案】： a,c【解析】：采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的， 不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

47、， 应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值， 公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，选项a 正确，选项b 错误；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理， 按照企业会计准则第 28 号一会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项c 正确，选项d 错误。3. 甲公司 2018 年进行会计决算时发生或发现如下重要交易或事项，会影响甲公司 2018 年期 初 留存收益的有( ) 。a、发现2016年购入的固定资产一直未计提折旧b、将投

48、资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式c、对乙公司进行股权投资d、因提高产品质量，将预计产品质量保证金计提比例由10%降为6% 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 1 节会计政策变更的会计处理【答案】： a,b【解析】：选项a,属于前期差错，应采用追溯重述法进行会计处理，会影响 2018年期初留存收益；选项b ，属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理，会影响 2018 年期初留存， d 年期初留存收益进行调整；选项2018 ，属于正常交易事项无须对 c 收益的金额；选项属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计核算，无须调整2018 年期初留存收益。4. 下列项目中

49、，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( ) 。a、经过13个月的购建达到预定可使用状态的投资性房地产b、需要18个月的生产活动才能达到可销售状态的存货c、经过2年的研发达到预定用途的无形资产d、经过8个月的建造即可达到预定可使用状态的生产设备 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 第 3 节借款费用的确认【答案】： a,b,c【解析】：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间 (通常为一年或一年以上) 的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。5. 在涉及或有应付 ( 或应收 ) 金额的债务重组中，下列说法正确的有( ) 。a、债务重

50、组日债务人应将或有应付金额确认为预计负债b、债务重组日债权人应将或有应收金额确认为其他应收款c、债务人对或有应付金额已确认预计负债，随后会计期间没有发生，企业应冲销原确认的预计负债，同时确认营业外收入d、债务重组日债权人不应当确认或有应收金额 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章第 2 节修改其他债务条件【答案】： c,d【解析】：债务重组中涉及或有应付金额的， 债务人应在满足预计负债确认条件时将其确认为预计负债， 以后期间没有实际发生的，应将预计负债冲销同时计入营业外收入，选项a 错误，选项c 正确；对或有应收金额，债权人应于实际收到时计入当期损益，选项6. 下列关于专门借款费用资本

51、化的暂停或停止的表述中，正确的有b 错误，选项d 正确。( )。3 个月的，应当暂停借款费用资3 个月，应当暂停借款费用资本化a、购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过本化b、购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过c、在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独 立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化d、在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 第 3 节借款费用的确认【答案】： a,c,d【解析】

52、：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项a 正确，选项b 不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工， 且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售， 且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的， 应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化， 选项 c 正确； 购建或者生产的资产的各部分分别完工， 但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的， 应当在该资产整体完工后停止借款费用的资本7. 下列各项中，关于企业持有的土地使用权说法正确的有( ) 。

53、a、企业持有土地使用权自用的应将其作为无形资产核算b、企业持有土地使用权已对外出租的应将其作为投资性房地产核算c、企业持有土地使用权用于建造商品房应将其作为存货核算d、企业购入房地产项目时一定将房产作为固定资产核算，土地使用权作为无形资产核算 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 第 1 节投资性房地产的范围【答案】： a,b,c【解析】：如果购入时即用于对外出租应将其作为投资性房地产核算； 如果购入的房产和土地使用权无法区分并单独计量，应将房产和土地使用权均作为固定资产核算，选项d 错误。8. 甲公司 2018 年财务报告于2019 年 4 月 1 日批准对外报出， 2019 年 1 月 15 日甲公司收到乙公司通知， 2018 年 12 月 30 日销售的商品不符合质量要求，要求给予10 的销售折让，甲公司已同意乙公司要求。 甲公司已在2018 年 12 月 30 日确认收入 1000 万元， 并结转成本800 万元。