等级考试中级会计实务试题9246.doc

1、等级考试中级会计实务试题单选题1、下列项目中，不应计入存货成本的有_。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用D存货的加工成本单选题2、A 股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因

2、，从2009 年1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套

3、计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。事项 (3) 对递延所得

4、税的影响金额为() 。A75 万元B100 万元C0 万元D25 万元单选题3、甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税， 本题下同 ) 。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税，本题下同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原

5、材料计提存货跌价准备为5 万元。甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为 () 万元。A10B6C15D0多选题4、下列不能计入存货采购成本的是() 。A装卸费B仓储费C运输费D非正常消耗的直接材料费多选题5、广发公司 2009 年 1 月 1 日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为 3000 万元，当日支付 200 万元，余款分 4 年于每年末平均支付。 支付安装等相关费用 32 万元，设备于 3 月 31 日安装完毕交付使用。设备预计净残值为 30 万元，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%，(P

6、/A ，6%，4)=3.4651 ，题目以万元为单位，计算结果保留两位小数。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于固定资产初始确认时的说法中，正确的有() 。A应计入在建工程的金额是2625.57 万元B应计入在建工程的金额是2657.57 万元C未确认融资费用应计入的金额是374.43 万元D未确认融资费用应计入的金额是406.43 万元E3 月 31 日，应将在建工程账户2625.57 万元转入固定资产账户中多选题6、甲股份有限公司2010 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2011 年 4 月 3 日。该公司

7、 2011 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A1 月20 日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2010 年12 月5 日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账B2 月1 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3 月28 日执行完毕C2 月15 日盘盈一台价值5 万元的设备D3 月29 日售出商品发生销售折让，该商品于2010 年12 月份售出E3 月28 日董事会决定分配2010 年度现金股利每股0.50 元，共计金额1400万元单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处

8、理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、存货盘盈情况下，报经批准处理后涉及到的会计科目不可能有（）。A管理费用B其他应收款C营业外收入D财务费用单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造

9、成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、( 涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化B发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产单选题12、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的

10、下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司支付 207年度财务报告审计费40 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10 股送 3 股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。你应

11、根据资料提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。一、根据以下资料，回答101-105 题。哪一年 C 省房地产开发投资增长额最多()A2006 年B2007 年C2008 年D2009 年多选题15、(每小题均有多个正确答案， 请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列关于固定资产初始确认时的说法中，正确的有() 。A应计入在建工程的金额是2625.57 万元B应计入在建工程的金额是2657.57 万元C未确认融资费用应计入的金额是374.43 万元D未确认融资费用应计入的金额是406.43 万元E3 月 31 日，应将在建工程账

12、户2625.57 万元转入固定资产账户中单选题16、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题17、根据我国现行财税制度，可用于还本付息的资金主要包括() 。A未分配利润B固定资产折旧C无形资产摊销费D维简费E流动资金多选题18、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保

13、E日后期间发生的报告年度销售商品的退回单选题19、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：2009 年 1 月 1 日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司 70%的股份。该固定资产原值 2000 万元，已计提折旧 800 万元，公允价值为 1000 万元；交易性金融资产账面价值 1300 万元 ( 其中成本 1200 万元，公允价值变动 100 万元 ) ，公允价值为 1600 万元；库存商品账面价值 800万元，公允价值为1000 万元，增值税税率为17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发

14、生的直接相关费用为30 万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000 万元。 2009 年 2 月 3 日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利 600 万元。 2009 年 12 月 31 日昌明公司全年实现净利润800 万元。2010 年 2 月 3 日股东大会宣告分配现金股利1000 万元。2010 年 12 月 31 日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100 万元，未扣除所得税影响， 昌明公司所得税税率为25%。2010 年12 月31 日昌明公司全年实现净利润2800 万元。2011 年1 月3 日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得价款2

15、500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。假定投资双方未发生任何内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。海润公司出售 35%的股份后， 昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是 () 。A追溯调整海润公司的资本公积其他资本公积35 万元B增加海润公司当期的投资收益1260 万元C追溯调整海润公司的投资收益1260 万元D追溯调整海润公司的资本公积其他资本公积26.25 万元单选题20、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产， 实际收到的金额为 500 万元，投资性房地产的账面余

16、额为 400 万元，累计折旧 100 万元。营业税税率为 5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是 () 。A贷记“其他业务收入”500 万元B借记“其他业务成本”300 万元C借记“营业税金及附加”25 万元D贷记“营业外收入” 175 万元单选题21、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题22、某企业 2012 年 4 月发现 2011 年 10 月一项已经研发成功达到预定用途的管理用专利技术未

17、结转为无形资产，同时也没有进行摊销，该专利技术的成本为100 万元，按直线法在 10 年摊销。该企业 2011 年财务报告尚未批准对外报出，该事项正确的处理是（） 。A. 作为 2012 年 4 月当期正常业务处理B. 登记 2012 年 4 月的无形资产及累计摊销等相关科目，调整 2012 年度报表相关项目的年初余额和上年金额C. 登记“无形资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整2011 年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整 2012 年报表期初余额和上年金额 D. 直接调整 2011 年 10 月的无形资产及累计摊销等相关科目单选题23、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产

18、转为自用固定资产， 转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为 2300 万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为() 。A记入“投资收益”贷方100 万元B记入“投资收益”借方100 万元C记入“公允价值变动损益”贷方100 万元D记入“公允价值变动损益”借方100 万元单选题24、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是() 。A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支

19、出为成本C自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础简答题25、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1) 长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产 ( 办公楼 ) 、股权投资、原材料交换。2009 年7 月1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产(设备)原价为750 万元，已提折旧为50 万元，公允价

20、值为900 万元；库存商品的成本为900 万元，公允价值1000 万元。公允价值合计为1900 万元；含税公允价值合计为2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产 ( 办公楼 ) 的账面原价为 900 万元，已提折旧为 400 万元，公允价值为 550 万元；可供出售金融资产 ( 为对 A公司的股权投资 ) ，账面价值为 1000 万元 其中成本为 1050 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元 ，公允价值为1250 万元；原材料成本为450 万元，公允价值为500 万元；公允价值合计为2300 万元。含税公允价值合计为2385 万元。2009 年7 月1 日长江公司换入的办公楼发生相关

21、税费5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5 万元。长江公司向黄海公司另支付补价162 万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。(2) 长江公司换入的办公楼作为投资性房地产， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期为 2 年，年租金为 200 万元，每半年支付一次。 长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。(3) 长江公司换入对 A 公司的投资，作为长期股权投资。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表决权股份， 能够对 A 公司施加重大影响， 2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨认净资产公允价值为 6500

22、 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等， 除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 该无形资产原值为 150 万元，已计提摊销 50 万元， A 公司预计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为 200 万元，长江公司预计剩余使用年限为 5 年，净残值为 0，按照直线法摊销。(4) 黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付 B 公司的货款为 3000 万元 ( 含增值税 ) ，

23、由于长江公司资金周转困难， 尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有 C 公司的一项股权投资清偿。 原材料的公允价值为 550 万元。该股权投资为可供出售金融资产， 其中“成本”为 1000 万元、“公允价值变动”为 350 万元 ( 借方余额 ) ，未计提减值准备， 公允价值为1500 万元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A 公司 2009 年实现的净利润为400 万元 ( 假定利润均衡实现 ) 。2009 年 8 月，A 公司将其成本为80 万元的商品以100 万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至

24、2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：编制 2009 年 12 月 31 日有关投资性房地产的会计分录。( 金额单位用万元表示 )多选题26、下列各项业务的会计处理，已构成前期差错的有() 。A将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限B将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收款项余额百分比法C在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额确认为资本公积D在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期

25、的借款利息支出E将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法单选题27、下列说法中，不正确的有() 。A由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果尚未达到预定可使用状态，计入继续施工的工程成本B固定资产减值准备的提取有三种方法：单项计提、分类计提、总体计提C如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损， 减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用， 在开始生产经营的当月一次性转入管理费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出D固定资产的入账价值

26、应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税等相关税费单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题29、根据企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定，下列交易性金融资产的后续计量表述不正确的有() 。A按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B按照摊余成本进行后续计量C按照公允价值进行后续计量，变动计入资本公积D按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益多选题30、长期借款所发

27、生的利息支出，可能借记的科目有() 。A营业费用B财务费用C在建工程D长期待摊费用-1- 答案： B 考点 存货的初始计量 解析 在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用应该在发生时确认为当期损益，不计入存货成本： (1) 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用； (2) 仓储费用 ( 不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用 ) ；(3) 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。故选 B。2- 答案： A 解析 2009 年确认递延所得税负债 =(400- 400/4) 25%=75(万元 )3- 答案： A 解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同

28、价格作为其可变现净值的计量基础。 所以该原材料的可变现净值2010-95- 201 85( 万元 ) 。该原材料存货跌价准备应有余额 100-85 15( 万元 ) ，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备 =15-5=10( 万元 ) 。4- 答案： B,D 考点 存货的初始计量5- 答案： B,C 解析 计算总价款的现值 =200+2800/4(P/A ， 6%，4)6- 答案： A,B,D 解析 选项 CE属于调整事项。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B,C,

29、D存货盘盈通常是由于收发计量差错引起的， 经批准后盘盈的存货应冲减管理费用，不涉及到选项 BCD中的科目。故选 BCD。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E 属于会计估计变更。12- 答案： D 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项，应该作为 208年的事项处理；选项 B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调

30、整事项。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： C解析C省2006年房地产开发投资增长额：195.7- 195.7 (1+22.4%) 35.8( 亿元 ) ；2007 年：310.5-195.7=114.8( 亿元 ) ； 2008 年： 488.5-310.5=178( 亿元 ) ；2009 年： 641.0-488.5=152.5( 亿元 ) 。故本题正确答案为 C。15- 答案： B,C解析计算总价款的现值=200+2800/4(P/A，6% ， 4)=200+7003.4

31、651=2625.57( 万元 )设备的入账价值 =2625.57+32=2657.57( 万元 )未确认融资费用 =3000-2625.57=374.43( 万元 )16- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。17- 答案： A,B,C 考点 第四章建设项目决策阶段工程造价的计价与控制第四节财务基础数据测算：固定资产投资贷款还本付息估算。 思路 可用于还本付息的资金应是企业拥有可用于自由支配的资金， 未分配利润符合这一条件； 而固定资产折旧和无形资产摊销在被提取之后至固定资产和无形资产更新之前是暂时处于闲置状态的，因此也符合这一条件。 易错 由于维简费通常只发生在矿山建设上，不具有普遍性，因此在答案中不包括此选项。 拓展 固定资产折旧和无形资产摊销是本章考试中经常出现的问题， 在收付实现制下， 固定资产投资作为支出核算， 不考虑固定资产折旧问题， 因为固定资产折旧和无形资产摊销均不会导致项目拥有的资金量减少；