财政支出绩效评价讲义

1、财政支出绩效评价讲义第一节 概述一、财政支出绩效评价的基本概念（一）财政支出的概念财政支出是财政支出绩效评价的对象，因此，了解和掌握财政支出的基本概念和涵，是进行财政支出绩效评价的基础。财政支出是指市场经济条件下政府为完成其职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付活动，是政府作为社会经济管理者为弥补市场失灵而采取的一种经济行为。 财政支出的围一般是市场机制作用失效的领域，如一般公共服务、 教科文事务与服务等。 因此，财政支出的数额与围往往反映着市场经济国家政府介入社会经济生活的规模与深度，也反映着国家财政在社会经济中的地位与作用。（二）绩效评价的概念所谓绩效是效益、 效率和效果的统称， 包

2、括行为过程和行为结果两个方面。从经济学和行为学角度看， 只有效益、 效率和效果有机结合的人类社会和经济活动才是推动人类社会进步和经济发展的决定性因素，因此，绩效应当是衡量人类一切实践活动的客观标准。所谓评价，是指为了达到一定目的，运用特定的指标、设定的标准和规定的方法，对事物发展结果所处的状态或水平进行分析判断的计量或表达的过程。评价必须具有以下特征：一是评价的依据具有合理性； 二是评价的标准具有客观公正性；三是评价的方法具有科学性；四是评价的结果具有可比性。（三）财政支出绩效评价的概念在财政支出领域中， 效益、效果和效率以及其他术语经常在不同的场合使用，但其本质涵并无实质性差别， 它们都从资

3、源投入与产出关系的角度描述资源配置所处的特定状态。但对于衡量财政支出结果， 效益、效率和效果都是其中的一个方面，任何一个名词都不能准确、全面反映公共资源的配置状况。“绩效”的涵更加广泛，绩效包含了效率、 产品与服务质量及数量、机构所做的贡献与质量，包含了节约、效益和效率。运用“绩效”概念衡量财政支出行为，所指的不单纯是一个政绩层面的概念，主要包括财政支出成本、支出效率、政治稳定、社会进步和发展前景等涵。对于财政支出绩效可从不同的角度进行分析。从衡量尺度上， 可从实物和价值两个方面去分析。从实物形态分析看， 支出的实物结果与所使用的资源投入的对比关系，反映了技术的有效性。在既定投入水平下， 产出

4、规模的大小，代表技术效率的高低；在产出规模既定的条件下，投入规模的大小，也代表技术效率的高低。 从价值形态分析看， “绩效”意味着通过各种资源投入的合理组合，实现既定产出的成本最小化或既定成本的产出最大化。从结果体现上， 可从经济绩效、 社会绩效和政治绩效去分析。讲求社会绩效和政治绩效是财政活动与企业活动的根本区别。政府理财不仅仅停留在经济绩效的表层上，还注重社会绩效和政治绩效的提高。 经济绩效表现在经济持续发展上，不仅仅在经济总量上扩， 而且经济结构和生产效率有质的提升；社会绩效是经济发展基础上的社会进步，包括居民生活水平和生活质量的普遍改善， 社会公共产品供应质量与水平的提高，社会治安状况

5、良好， 就业水平稳定增长， 公民素质不断提高， 社会环境不断得到优化等； 政治绩效主要体现在制度安排和制度创新方面的改进， 通过制度创新改进决策机制和决策成本，实现公平与效率原则。在政府绩效体系中，经济绩效是政府绩效的根本涵和外在表现。根据以上有关财政支出、绩效评价的分别定义，不难给出财政支出绩效评价的定义：财政支出绩效评价是财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、 合理的评价方法、指标体系和评价标准，对财政支出产出和效果进行客观、公正的评价。二、财政支出绩效评价的理论基础（一）公共财政理论公共财政是国家为市场经济提供公共服务而进行的政府分配行为，其分配具有公共性和非市场盈利性

6、两个基本特征，其收支活动主要通过公共财政预算来体现。公共财政支出是公共财政的一个重要容， 财政支出管理所寻求的目标就是经济增长、社会稳定、 效率和公平等等。为了履行好财政职能， 在经济实际运行过程中，必须以高效的方式对采集的公共资源进行分配和运用。 从社会资源的角度看， 资源永远是稀缺的，资源的稀缺性正是公共财政研究的理论基点。既然社会存在着资源稀缺问题，就有一个如何提高资源配置效率的问题。财政支出的效率性体现在政府对公共商品的资源配置是否达到最优化，公共商品的提供成本是否最低， 提供的水平和结构是否合理，从而能达到社会福利最大化的目标，这是公共财政研究所追求的永恒主题。“效率优先、 兼顾公平

7、”是公共财政分配的重要原则，财政支出的配置模式及最终支出必然要体现这一原则。资源稀缺反映到政府收支上来，就是财政不能满足支出需要， 必然存在一个节约资源和讲求效益的问题。这就要求对财政支出的资金去向合理性及资金使用效果两个问题做出解释，进行科学的描述。 这也是财政支出绩效评价存在的前提。（二）受托责任理论受托责任理论认为， 随着人类社会的发展， 人类所拥有的财产规模不断膨胀，致使财产所有者无法直接经营和管理所掌握的财富和资源，由此必然导致财产所有权和财产经营管理权的分离。 财产所有权与财产经营管理权的分离，又客观上导致财产委托者对财产受托者进行经济监督的需要。 因此，受托责任就是财产受托者在经

8、济上受托或受命履行自己的经济责任，并向委托者负有定期报告履行职责状况和结果的责任，受托责任关系也就成为委托人与受托人之间的权利与义务关系。在此关系中， 委托人将其财产托付给受托人并赋予其相应的行为要求、报酬和权力；受托人接受委托并对其承担特定经济责任。在受托责任关系中， 委托人希望受托人能诚实、公允地履行受托经济责任，不仅要现其财产的保全， 还要实现财产的高效、安全运行。 而受托人也具有向委托人交代或说明其在诚实、公允地履行受托经济责任的义务。基于委托人的愿望和确保受托人履行受托责任的真实公允性或可信性， 产生了对绩效评价的要求，即委托人借助于绩效评价来控制受托人对于受托经济责任履行的过程和状

9、况。之所以如此， 是因为委托人和受托人在财产经营管理上存在着法律、 时间、空间和信息等诸方面的分离性，使得委托人往往不能直接控制受托人的责任履行过程和会计报告质量， 因此，必须借助于一个独立的第三者来实现这种控制，这就直接导致了绩效评价的产生。因此说，受托经济责任的存在是绩效评价产生和发展的首要前提，而绩效评价的本质目标就是要确保受托经济责任的全面、有效履行。 绩效评价对于受托经济责任的履行具有以下两个方面的作用：一是反映和控制受托经济责任的具体履行过程；二是反映受托经济责任履行的最终结果。在实践中， 后者对于委托人来说更为重要，它是委托人了解责任履行状况的最基本依据。政府作为纳税人的代言人，

10、 代表纳税人筹集财政资金，并分配使用财政资金， 有责任对其支出管理情况进行绩效评价，以评判其支出管理过程是否符合经济性、 效率性和有效性原则，是否达到最大的财政支出效益。这种受托经济责任理论构成了财政支出绩效评价的基础理论。三、财政支出绩效评价的重要意义（一）财政支出绩效评价是公共财政框架的重要组成部分在公共财政框架下， 预算编制、预算执行和预算监督三分离是公共财政框架的基本要求。以“零基预算”为具体编制方法的部门预算，其特点是： “人员经费按编制、公用经费按定额、专项经费按财力可能”的预算编制方法，打破了长期以来沿用的“基数加增长”办法；以财政国库单一账户体系为主要形式的预算执行制度国库集中

11、收付制度，改原来由各单位承担的出纳职能，变由财政部门设立的国库集中支付机构统一办理，并采取财政直接支付和财政授权支付两种形式，将所需支付的资金直接支付到商品供应者和劳务提供者；以绩效评价为重要手段的预算监督机制正在逐步形成，它将成为公共财政管理的“三驾马车”之一，共同规财政资金的使用与绩效。财政支出绩效评价采用科学规的评价制度体系，通过“跟踪问效”的方式，对财政资金运行过程及其结果进行科学分析和综合评判。（二）财政支出绩效评价是推进政府职能转变的客观需要财政资金是政府性资金，实际上是老百姓的钱，必须符合人民群众的利益。政府职能主要是经济调节、市场监管、社会管理、公共服务四个方面。财政的职能、结

12、构由政府职能来决定，必须依据政府职能转变的要求来优化财政支出结构，财政资金的安排必须符合政府公共管理的要求。 今后财政支出重点要放在公共事业领域，如社会事业发展、基础设施、 社会保障等，对市场能配置资源的领域要坚决退出。因此，通过绩效评价，优化财政资源配置，提高财政支出效益，用有限的财力最大限度地满足公共管理需要，解决好事关人民群众切身利益的根本问题，在客观上也是政府职能转变的需要。（三）财政支出绩效评价是提高资金使用效益的在要求随着经济社会的不断发展，财政支出规模也不断扩大，财政在确保解决“吃饭”问题的前提下，有雄厚的资金用于“建设”。“建设”与“吃饭”不同，必须更讲求效益。花钱就要花个明白

13、， 要搞清楚资金的投向及效益， 要符合老百姓的意愿。 政府将大量资金用于专项建设， 这些资金使用情况到底如何， 有没有达到预期的效果， 客观上需要一套科学、规的评价体系来衡量。四、财政支出绩效评价的基本依据（一）国家和省、市有关法律、行政法规及规章制度；（二）各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策；（三）财政部门制定的绩效评价管理制度和工作规以及相关专项资金管理办法；（四）部门（单位）职能、职责及绩效目标和年度工作计划与中长期发展规划；（五）部门（单位）预算申报的相关材料和财政部门的预算批复、地方申请专项转移支付资金的相关资料；（六）部门（单位）项目预算申报论证材料和项目验收报告；（七

14、）部门（单位）年度决算报告和年度审计报告；（八）其他相关资料。第二节财政支出绩效评价的指标体系财政支出绩效评价指标包括两大类， 即定量指标和定性指标。 定量指标是指直接可以通过数据计算分析评价容、 反映评价结果的指标， 包括共性指标和个性指标。 共性指标是适用所有部门的概括性指标。 个性指标是根据评价对象不同特点设定的特定指标。 定性指标是指无法直接通过数据计算分析评价容， 需对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的指标。一、定量指标（一）共性指标1. 目标设定情况。是指评价对象对预定目标的设定、规划情况是否科学、合理，能否体现财政支出的经济性、效率性和有效性等。可细化为以下指标：（ 1）

15、依据的充分性：项目资金设立依据是否充分，有无经科学论证。（ 2）目标的合理性：项目资金使用预定目标是否明确，目标设置是否客观、科学。2. 目标完成程度。是指评价对象总体目标或阶段目标的完成情况。可细化为以下指标：实际达到效果是指评价对象实际达到的效益，当效益可以量化时，则采用相应的数额；当效益不可量化时，可以采用专家评议、调查问卷等方法，得出结论。（ 3）完成的及时性： 项目资金使用的预定目标是否如期完成，未完成的理由是否充分。（ 4）验收的有效性：项目验收方式的合理性、验收机构的权威性和验收结果的公正性等。3. 资金落实情况。主要反映计划投入情况、资金到位情况等。可细化为以下指标：（ 3）资

16、金到位及时性：各项资金是否按项目进度及时到位。4. 实际支出情况。 主要反映实际支出结构的合理性、 超支或结余情况、 资金利用效率等。可细化为以下指标：（ 2）支出的相符性：项目的实际支出与预算批复（或合同规定）的用途是否相符，项目经费收支的平衡情况以及支出调整的合理性（只计算财政拨款部分）。（ 3）支出的合规性：项目的实际支出是否符合国家财经法规和财务管理制度以及有关专项资金管理办法等情况。5. 会计信息质量。 主要反映会计信息资料的真实性、 完整性和及时性等。 可细化为以下指标：（ 1）信息的真实性：项目实际发生支出的会计核算是否真实、准确和规。（ 2）信息的完整性：项目资金投入、支出、资

17、产等会计核算资料的完整性。（ 3）信息的及时性：各类会计核算资料提供的及时性；已完成项目是否及时进行决算与审计；项目形成的固定资产是否及时登记入账等情况。如：6. 财务管理状况。可细化为以下指标：（ 1）制度的健全性：项目单位的部财务管理制度、会计核算制度的完整性和合法性；是否有项目资金管理办法，并符合有关财务会计管理制度的规定。（ 2）管理的有效性：项目的重大开支是否经过评估论证；资金的拨付是否有完整的审批程序和手续；财务管理制度是否按规定有效执行。如：7. 资产配置与使用。 主要反映资产配置的合理性和资产使用情况等。可细化为以下指标：（ 1）制度的健全性：项目单位的资产管理制度是否健全、完

18、整和合法。（ 2）制度的有效性： 资产管理制度是否得到有效执行，固定资产是否有专人妥善保管。如：（二）个性指标个性指标是评价财政支出效益的核心指标。 按照财政支出功能和类别， 分为政府运转支出、教育支出、科学技术支出、医疗卫生支出、社会保障支出、文化体育与传媒支出等若干大类指标，每一大类指标又由若干个明细指标组成。1. 政府运转支出指标。 包括趋势分析指标、 结构性指标和定额指标三类。 每类指标又由若干个指标组成（如图 1-2 ）。涉及的财政支出科目包括行政管理费、公检法司支出和其他部门事业费等。2. 教育支出指标。 由投入资金分析、 财政资金产出效益、 财政资金利用效率和发展潜力四类组成，每

19、一类都包括若干指标（如图1-3 ）。涉及的财政支出科目包括教育事业费等。（ 2）创收能力：反映除财政投入外自我创收的能力，具体由专家评定。3. 科学技术支出指标。 由投入资金分析、 财政资金产出效益、 财政资金利用效率和发展潜力四类组成，每一类都包括若干指标（如图1-4 ）。涉及的财政支出科目包括科学事业费等。（ 12）应用研究在国际国的先进性：由专家评议。4. 医疗卫生支出指标。 由投入资金分析、 财政资金产出效益、 财政资金利用效率和发展潜力四类组成， 每一类都包括若干指标 （如图 1-5 ）。涉及的财政支出科目包括卫生经费等。（ 4）医疗设施先进性和完好率：由专家评定。（ 6）农村卫生和

20、县乡村三级服务网络的完善性：由专家评定。（ 8）社会公众满意率：可以采用调查问卷的形式确定结果。（ 10）卫生科研在国际国的水平：由专家评定。5. 文体与传媒支出指标。 由投入资金分析、 财政资金产出效益、 财政资金利用效率和发展潜力四类组成，每一类都包括若干指标（如图 1-6 ）。涉及的财政支出科目包括文体广播事业费等。（ 8）（ 9）项目在国际国的水平：由专家评议。6. 社会保障支出指标。包括国有企业失业职工基本生活保障、养老保险、医疗保险、失业保险、 最低生活保障线、财政资金落实情况和社会稳定评估等七类指标。每一类都包括若干指标（如图1-7 ）。涉及的财政支出科目包括社会保障补助支出等。

21、（ 7）目标完成情况=政府下达目标数- 实际参保人数二、定性指标（一）定性指标的构成定性指标是用于评价财政支出项目涉及政治影响、社会稳定、 改革与发展、 资源配置状况、服务态度和质量等非定量指标因素，是对定量指标的进一步补充。定性指标主要由财政支出项目预定目标规划与执行情况、项目单位管理人员素质、支出项目的管理水平、项目的发展创新能力与战略、服务硬环境与服务满意度、综合社会贡献等6 项非定量指标构成。1. 支出项目预定目标规划与执行情况。指财政支出项目单位申请支出项目时，对预定目标的设定、规划和执行基本情况是否合理，能否体现支出绩效的经济性、效率性和有效性，以及单位的组织能力和科学决策水平等因

22、素。2. 项目单位管理人员和财务人员素质。 指财政支出项目部门和单位的管理人员和财务人员的文化水平、 职业道德水准、 专业技能、组织纪律、参与社会建设事业的积极性及爱岗敬业精神等方面的综合因素。3. 支出项目的基础管理水平。 指财政支出项目部门和单位按照国家政策法规规定和本单位实际情况， 在事业建设和发展过程中形成和运用的维系单位正常运作及生存与发展的组织结构、管理模式、各项基础管理制度、激励与约束机制、信息支持系统、依法行政、精神文明建设等方面的建设及贯彻执行状况。4. 发展创新能力与战略。包括制度创新、管理创新、技术创新、服务创新、观念创新等方面的意识和能力。在发展战略方面包括科技投入、市

23、场开拓、项目规划、资源配置、资本筹措及人力资源等方面的谋划和策略。5. 服务硬环境与服务满意度。 指部门和单位办公条件和主要专用设备的先进程度， 以及适用性、技术水平、 使用及闲置状况、更新改造情况、技术投入水平和采用环保技术措施等情况。在推动事业改革和发展中，服务的种类、速度、方便程度、服务态度和质量，以及群众接受服务的心理满足程度等。6. 综合社会贡献。指部门和单位对经济增长、社会发展、环境保护等方面的综合影响。主要包括对国民经济及区域经济增长的贡献、 提供就业和再就业机会、 履行社会责任与义务以及信用操守情况、对财政税收的贡献和对环境的保护影响等等。（二）定性指标的权重财政支出绩效评价依

24、据层次分析法设定不同层次指标的权重，然后采用综合指数法根据各项指标的权数进行加权汇总得出量化的评价结果。6 项定性指标的权重如表1-1 所示：表 1-1 绩效评价定性指标权重表项目定性指标权重比例1支出项目预定目标规划、执行情况2020%2管理人员和财务人员素质1515%3基础管理水平1515%4发展创新能力与战略1717%5服务硬环境与服务满意度1717%6综合社会贡献1616%合 计100100%三、指标体系的运用与量化就整体而言，评价指标中定量指标分值一般占整个指标体系的80%，定性指标（ W）占20%。定量指标中的权重又可以细分为：共性指标（A）占 30%，个性指标（ B）占 70%。

25、每类指标总分都为 100 分，根据其明细指标的得分（P i ）和设定的权重（I i ）计算出得分（也可以采用平均分），再将每类指标的得分与权重的乘积加总，得出评价分数（S）。其通用公式为：S=（A30%+B70%） 80%+W20%i：每项指标算出的结果转化成相应的分值。PI i：根据评定对象的性质，对所选指标设定相应的权重。B、 W的计算方法同上。四、评价结论评价结果分为优秀、良好、中等、合格、不合格五等，根据计算结果的分值，确定评价对象最后达到的档次。具体见表1-2 所示。表 1-2 评价结果分值表项目优秀良好中等合格不合格分值 SS9090807060 SS80S70S60第三节财政支出

26、绩效评价的标准体系一、财政支出绩效评价标准的意义（一）评价标准是衡量财政支出绩效的基本准绳（二）评价标准是判断财政支出监管质量的客观依据（三）评价标准是确保评价结果客观公正的基准尺度二、财政支出绩效评价标准设定的基本原则（一）客观公平原则（二）定量与定性标准相结合的原则（三）依指标设定原则（四）开放性原则三、财政支出绩效评价标准的基本类型一般而言， 财政支出绩效评价标准按照可计量性分为定量标准和定性标准，但定量标准和定性标准可以根据标准的取值基础不同，分为行业标准、计划标准、经验标准、 历史标准等四种类型（如图1-8 所示）。（一）行业标准行业标准是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用

27、数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准。采用行业标准便于管理部门对各类支出项目的绩效水平进行历史的、横向的比较分析，通过评价结果总结出一定时期同类支出项目应达到的经济效率或有效水平，并为加强支出管理提供科学标准。行业标准适用于单位支出评价和项目支出评价，或者作为标准体系的组成部分被纳入到综合评价中。 在进行单位支出评价时，行业标准也只适用于那些具有相同或类似财政支出项目，并且职能目标基本一致的单位。在进行项目支出评价之前，要考察项目支出的初始目标是否一致，如果有的项目偏向经济绩效目标，而有的项目偏向于社会绩效或政治绩效目标，这些项目就不适宜采用同一个行业标准进行绩效评价，这时可以考虑采用其他

28、标准。（二）计划标准计划标准（又称“目标”或“预算标准”），它是指以事先制定的目标、计划、预算、定额等预定数据作为评价财政支出绩效的标准。计划标准具有以下三个特性：一是具有较强的计划性， 通常是在支出行为发生前即予以确定；二是具有一定的前瞻性，往往高于某地区、部门或单位的当前支出绩效水平；三是具有不确定性，随着支出行为所处阶段的不同，其计划标准也有所不同。计划标准的作用是通过将实际完成值与预定数据进行对比，发现差异并达到评价目的。计划标准比较适用于部门和项目评价。但由于计划标准往往受主观因素的影响，其制定要求相应较高。如果制定得科学合理，则具有较好的激励效果。反之，标准不是过高，就是过低。计划

29、标准过高，出现鞭打快牛或者完不成现象，容易挫伤积极性；计划标准低了，又起不到激励作用。（三）历史标准历史标准是以本地区、本部门、 本单位或同类部门、 单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出的各类指标的平均历史水平。由于历史标准具有较强的客观性和权威性， 在实际操作中得到了广泛应用。 需要注意的是，运用历史标准的基本假设是现行评价对象所处的环境与历史标准所涉及的那段时间的环境大体一样。如果环境发生了较大变化或者持续不稳定，则不适宜采用历史标准进行评价。实际运用时也要对历史标准进行及时地修订和完善， 尤其要注意剔除价格变动、 数据统计口径不一致和核算方法改变所导致的

30、不可比因素，以保证历史标准符合客观实际情况。（四）经验标准经验标准是根据长期的财政经济活动发展规律和管理实践， 由在财政管理领域有丰富经验的专家学者，在经过严密分析研究后得出的有关指标标准或惯例。经验标准具有较强的公允性和权威性，在财政支出绩效评价中具有一定的适用价值。但是在财政支出绩效评价体系中， 不是所有的指标都有经验标准可供使用， 经验标准的适用围比较局限。经验标准适用于缺乏同业比较资料， 尤其是缺乏行业标准时的绩效评价。 即便两种标准同时可供使用， 当行业标准不如经验标准权威性高时， 为保证评价结果得到评价对象和社会公众的认可，应当选择经验标准而非行业标准。四、财政支出绩效评价标准的取

31、值基础（一）定量标准财政支出绩效评价定量指标的标准值通常是建立在国家财政主管部门根据全国行政事业单位和建设单位决算数据资料及有关统计信息的基础上，保留符合测算要求的财政支出数据，剔除掉不符合参与测算的数据，综合运用统计学方法所测算出来的相关数值的集合。准值测算的过程如下：标1. 确定参照样本库，搜集相关数据。2. 划分标准值档次，通常划分为：好、较好、中等、较差、差五个档次。在实际评价工作中，一般将这五个档次称为优、良、中、低、差。3. 确定各档次的标准值。标准值的确定通常采用以下两种计算方法：（ 1）递进平均法。递进平均法是计算多档次标准值的一种常用方法，它采用层层递进的方式，分别确定不同档

32、次的标准值。这种方法的基本步骤是：首先， 计算所有测算指标样本数据的平均值， 将其作为评价标准值的“平均值”。 其次， 在所有样本数据中筛选出大于“平均值”的样本数据， 计算出这些样本数据的平均值， 作为评价标准的“较好值”。 再次，对样本数据进行进一步筛选， 挑选出测算指标大于“较好值”的样本数据， 计算出其平均值，作为评价标准的“好值”。同理，计算出评价标准值的“较差值”和“差值”。（ 2）分段平均法。该法的基本步骤是：首先，对测算样本按照实际值从大到小（对于逆指标，从小到大）进行排序，然后对排序的样本，根据标准值的需要对应分为五段，例如前 20%的样本数据为第一段，后 20%的样本为第五

33、段，最后计算出各段测算指标样本数据的平均值，分别作为评价的“好”、“较好”、“中等”“较差”、“差”五级的标准值。（二）定性标准定性标准是定性指标进行综合分析判断的客观参照，一般根据评价指标的概念与涵，结合财政支出的目标，运用一定的评语确定财政支出绩效结果。由于定性标准无法量化的自身特点决定了它在常规评价常不太受重视，但在绩效评价中，许多指标， 尤其是许多效果指标都难以量化，所以定性指标和标准在绩效评价中的作用是不可或缺的。对于定性标准的设置，可以从以下方面取得判断的依据：一是专家经验； 二是问卷测试；三是横向比较。 综合比较国外已实施的某类财政支出绩效所达到的结果，对评价项目的绩效给出评语。

34、 四是一票否决。 该方法通常运用在项目或单位使用的财政资金上。当某个项目或单位使用资金的行为违规时，或认为某个项目不必要进行时，财政部门可以采用“一票否决”，直接确定该项目的绩效为差。定性标准的测定通常是上述方法的综合运用， 但较多的是依靠评价专家的专业判断或问卷测试的形式进行，形成若干个从高到低的有档次的评语。第四节财政支出绩效评价的组织实施一、财政支出绩效评价的程序（一）设定绩效目标部门（单位）编制支出预算时，应当设定绩效目标，列入财政、主管部门绩效评价围的项目，项目单位应提前做好自评工作， 并在项目执行过程中注意收集与项目实施各环节相关的信息资料。（二）组建工作专组确定评价目标后， 应根

35、据评价对象的具体情况， 从有关部门或中介机构抽调业务骨干组建评价工作组，承担整个评价过程中的各项具体工作。（三）制定评价实施方案评价工作组应根据评价工作规，拟定绩效评价工作具体方案，方案中要明确评价对象、目的、容、依据、组织分工、实施步骤和拟用评价方法、选用评价指标、各项指标的权重分值、必备评价资料以及其他相关要求等，报经评价组织领导机构批准。（四）下达考评通知评价工作组实施绩效评价工作前， 评价组织机构应向被评价对象下达评价通知书， 明确评价任务、目的、容、依据、评价人员、评价时间和有关要求等。（五）收集基础数据资料评价工作组在单位自评的基础上，按照评价要求收集、核实、整理有关评价的基础数据

36、资料，并对单位所提交数据资料的合法性、真实性、相关性、完整性、客观性进行审查，对资料不充分的应加以补充、完善。（六）实施具体评价，计算评价结果评价工作组在实施具体评价过程中，应深入被评价部门单位，了解情况、征求意见，现场采取勘察、 询查、复核等方式核实评价对象提交的基础数据资料的完整性、真实性以及数据口径的一致性， 根据实际情况对指标和标准进行必要的调整，运用适当的评价方法对评价指标进行周密计算和细致分析，并辅助以问卷调查等定性指标的分析，全面反映被评价部门（单位）项目的综合绩效情况，计算分值，得出评价结论，提出存在问题的改进意见。（七）撰写评价报告评价过程完成后，评价工作组按要求得出评价结论

37、，撰写评价分析报告。绩效评价报告应依据充分、容完整、数据准确、分析透彻、逻辑清晰。具体容包括：项目概述、绩效评价指标体系和评价标准、为实现绩效目标采取的主要措施、绩效目标的实现程度、存在的问题及原因分析、评价结论及建议。（八）反馈评价结果，提交评价报告评价报告完成后，经评价工作组负责人签字，评价工作组应及时将评价结果反馈评价对象，并将电子文本随绩效评价报告一并提交评价组织机构。评价组织机构对绩效评价报告进行检查验收。二、财政支出绩效目标的设定（一）财政支出绩效目标的容绩效目标是被评价对象使用财政资金计划在一定期限达到的产出和效果，是由部门预算单位在申请财政资金时设定，事先用若干可量化的特征值指

38、标设定的项目效果计划数，它既可以是绝对值指标，也可以是相对值指标。绩效目标是财政支出绩效评价工作的重要组成部分，也是部门预算编制的重要环节。 它不仅反映了财政支出项目要达到的目标、 方向以及所提供的公共服务，更是预算支出绩效管理的基础。其主要容包括：1. 预期提供的公共产品和服务， 包括产品和服务的数量目标、 质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标；（ 1）产品或服务的数量指标，即项目规模的具体数量值；（ 2）产品或服务的质量指标，即项目完成质量考核标准。不同项目有不同的质量考核标准，部门单位在申报项目支出预算时，应提供项目质量考核标准的依据；（ 3）时效指标，即项目实施到完成的时

39、间；（ 4）成本指标，即项目完成所需的成本费用，根据项目提供的产品或服务的数量和支出标准测算；（ 5）运行指标，即项目投入使用后的运行目标或服务对象满意度。2. 达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源；3. 支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；（ 1）经济效益指标：经济发展类项目在项目实施后预期取得的各项经济效益指标。经济效益目标指标的预测要有客观、合理的依据；（ 2）社会效益（生态效益）指标：是指项目实施的目的或对经济社会发展、环境保护等方面的影响度。 社会效益指标的确定要客观实际， 不同项目有不同社会效益指标， 部门单位在申报项目支出预算时，应提供所确定的社会

40、效益指标的依据。4. 衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标。（二）财政支出绩效目标的特点1.指向明确。 绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出围、方向、效果紧密相关。2.具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。3.合理可行。 制定绩效目标要经过科学预测和调查研究，目标要符合客观实际。 具有可完成性和现实性。4. 结果导向。绩效目标的制定应该以结果为导向，不能凭空想象或假设。5. 目标时效。 绩效目标的设定应有明确完成时间， 并有及时的数据

41、支持， 不应出现模糊的时间概念。（三）财政支出绩效目标的申报和审核1. 绩效目标的申报（ 1）申报围。按当年绩效管理要求，年度财政预算安排的一般性和经常性项目应在预算编制时填报绩效目标。 财政部门确定实施绩效考评的专项资金和转移支付资金项目要填报绩效目标。主管部门确定实施绩效考评的项目要填报绩效目标。（ 2）申报方法。预算单位应按照部门预算编制要求，在财政部门部门预算编制系统中填报绩效目标。 对于预算批复后确定的考评项目， 预算单位应按照相应容填报纸质材料报主管部门，经主管部门审核盖章后报财政部门。2. 绩效目标的审核（ 1）审核要求。主管部门要对预算单位申报的绩效目标负责，严格审核相关资料，

42、确认合格后报财政部门进行审核； 财政部门应在项目初审阶段对需要申报绩效目标的项目进行审核，确认其绩效目标填报合格后列入部门预算。对未填报绩效目标或填报不合格的项目，退回主管部门并督促其修改，否则不予进入预算编制环节。（ 2）审核标准。按照绩效目标填报容，对绩效目标的审核应包括项目立项背景、项目总体预期目标、 阶段性目标、项目预算管理目标、 实施条件及方案、实施风险及不确定性等方面。立项背景： 应反映项目实施的宏观背景及、 外部条件， 通过项目可以实现本部门的相关职能，有何现实意义。包括立项依据、论证及决策过程。项目总体预期目标：总体预期目标应针对项目特点设定，符合相关法律法规和市委、市政府相关

43、政策方针。 是反映项目实施后能够达到、 应该达到的预期目标和效益， 是绩效管理的核心和实施绩效考评的重要依据，容应具体、明确清晰，并可量化。阶段性目标： 阶段性目标应针对项目特点设定， 结合项目实际设定可衡量与量化的专业指标。是反映项目实施过程中各阶段的目标。各阶段目标应是循序渐进的，有在联系，体现项目的时效并与总体目标呼应。 对一次性安排的项目如果成效显现较晚的， 可以不填此项，但是任务能分解到各阶段的应逐一分解。项目预算管理目标：应反映项目预算结构、编制过程、财务管理方案、支出的组织、控制情况（管理、使用的程序及监督制约机制）， 包括采取哪些措施保证资金的合理配置和安全、高效使用以及如何实

44、现最优的成本效益方案。实施条件及方案： 应反映项目实施的利好条件和不利因素， 有无工作基础及基础是否扎实，实施的难易程度，以及具体工作实施方案。实施风险及不确定性： 应反映项目实施过程中可能遇到的条件变化， 对实施效果可能造成的影响， 以及应对的补救措施。 项目风险是指业务本身的风险， 而不是具有社会普遍性的天灾及其他不可预见、不可抗的风险。3. 申报和审核的职责分工（ 1）预算单位。根据项目特点，按照绩效目标的申报要求，合理填报项目的绩效目标，并对未通过财政部门和主管部门审核的绩效目标进行修改。（ 2）主管部门。负责本部门及所属预算单位绩效目标的申报及审核工作，并对其绩效目标负责。（ 3）财

45、政部门。负责对主管部门上报的项目绩效目标进行审核，指导、监督项目执行及绩效目标的实现。三、财政支出绩效评价的原则（一）经济性、效率性和有效性相结合的原则主要是从宏观效益与微观效益、近期效益与远期效益、直接效益与间接效益等多层面的角度，通过对其经济性、效率性、有效性的比较、评价，深入考察、分析财政资金支出的行为过程和执行结果，全面衡量财政支出的管理水平和使用效益。（二）定量分析与定性分析相结合的原则要综合运用定量分析和定性分析方法，以定量分析为主，定性分析为辅， 定量分析建立在支出项目的财务数据采集分析上，定性分析通过对项目支出的全面、综合因素分析， 充分反映群众的满意程度和相关专家的评议意见，

46、与定量分析共同评价支出项目的效果，以更加合理、准确反映支出的实际绩效。（三）真实性、科学性、实用性原则真实性是保证财政支出绩效评价公正、客观的基础。 科学性是财政支出绩效评价应以项目的实际情况为主，兼顾国际、 国比较， 将预算标准和实际相结合，普遍适用和个别选择相结合，根据不同资金使用单位和项目特点分类设计评价标准，以真实反映和衡量财政资金运作情况和效果。 适用性是针对财政支出的特点和现状，采取适用的评价方法，突出重点，简单明了，合理可行，以达到监督财政资金使用效益的目的。（四）分级分类，自评与重点评价相结合的原则财政支出项目繁多，涵盖面广， 政策、技术要求高， 因此必须由各级财政部门、部门（

47、单位）根据评价对象的特点分级分类组织实施，建立以部门（单位）自我评价为基础、财政部门实施重点评价为主、各部门分工协作的工作机制。四、财政支出绩效评价的方法财政支出绩效评价的方法，就是在具体实施财政支出评价过程中应该采用的具体工具和方法。 财政支出围的广泛性和复杂性决定了财政支出绩效评价工作方法的多样性。 因此， 为了保证评价工作的顺利完成，必须选择合适的评价方法。（一）目标与实施结果比较法目标与实施结果比较法，是通过比较财政支出所产生的实际结果与预定的目标，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效。 该方法对于部门和单位绩效评价尤其重要。对于部门来讲， 它不仅仅是一个预算单位， 而且承担着国家在某一领域的宏观调控和管理的职能，这些部门绩效的评价往往很难用具体的投入产出方法或最低投入法进行衡量。可行的方法就是比较确定进行宏观调控要达到的目标和其实际执行结果，分析、评价其是否完成目标。这一方法是对部门和单位进行绩效评价重要的基础方法。比如，对于教育部门来说， 某一年度的绩效目标是将小学生的入学率提高两个百分点，年度结束后， 就可以比较其实际入学率是否提高了两个百分点，来看是否完成了原定的绩效目标。目前，许多西方国家使用目标与实施结果比较法进行预算管理。各政府部门在编制部门预算时，根据国家经济和社会发展的方针政策以及政府部门的具体工作目标提出财政资金的使用计划，并