借贷记帐法的应用PPT学习教案

1、会计学1借贷记帐法的应用借贷记帐法的应用学习内容1、会计核算的基本前提2、筹集业务的核算3、采购业务的核算4、产品生产业务的核算5、产品销售业务的核算6、利润业务的核算工业企业基本业务第1页/共37页学习要求全面掌握相关业务的会计分录编制及帐户的登记本章作用与地位 借贷记帐法在工业企业日常业务核算中的应用 本课程实务部分的核心内容第2页/共37页l会计核算的基本前提 (P65)第3页/共37页一、会计主体l含义：指会计确认、计量、报告的特定单位。 l作用：界定会计核算的空间范围如：A 公司销售产品一批给B商场，货款10万元尚未收回。A 公司应收账款B商场应付账款销售第4页/共37页A公司的会计

2、核算内容（空间）包括：？公司的经营活动？投资者的经济活动？ B企业的经济活动第5页/共37页二、持续经营l 含义：指在可以预见的将来，企业将会按当前 的规模和状态继续经营下去。第6页/共37页？企业进入破产清算？企业重组时期三、会计分期l含义：指将持续不断的经营活动期间划分为若 干个会计期间。第7页/共37页l作用：为会计核算界定时间范围，是持续经营的补充是会计基础产生的依据-权责发生制和收付实 现制l会计法规定：公历1月1日-12月31日为一个会 计年度。按月进行结帐。即？2月份销售的商品收入10万，货款于 3月收到第8页/共37页 四、货币计量l含义：在会计核算中对会计主体的生产经营 活动

3、采用统一的货币单位反映。l作用：规定会计核算的计量标准，综合反映企 业的经济活动。第9页/共37页？计量尺度：重量、长度、容积、台、件？人民币？ 美元、日元等会计幽默第10页/共37页供应生产销售货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金投入采购投产制成销售退出第11页/共37页 第二节 筹集业务的核算一、主要经济业务1、投资筹资2、借款筹资二、主要账户 （ P69-71）实收资本、短期借款、长期借款、库存现金、银行存款 、原材料、 固定资产 、无形资产掌握帐户核算的内容、性质、结构（借贷方记录的 内容）第12页/共37页 实收资本实际收到的投入资本投入资本的减少（一般不发生）期末余额：投入资本

4、的总额投资者货币投资：投入数实物投资：公允价值无形资产：公允价值短期借款、长期借款借入的各种款项归还的各种款项期末余额：尚未归还的借款贷款人期限标准：一年（含一年）第13页/共37页 库存现金企业收到的现金期末余额：库存现金的实有数企业支付的现金银行存款存入银行的款项从银行付出的款项期末余额：银行存款的实有数币种第14页/共37页 固定资产企业购建、投资转入、融资租入、接受捐赠等增加的固定资产原价出售、报废等减少的固定资产原价期末余额：现有固定资产的帐面原价固定资产的类别l固定资产使用中减少的价值（磨损）用“累计折旧”核算。 后面讲购买价+相关的费用第15页/共37页 无形资产购入和投资者投入

5、的各种无形资产的实际成本（公允价值）出售和对外投资的各种无形资产帐面价期末余额：现有的无形资产帐面原价类别l无形资产包括：专利权、非专利、权商标权、著作权、土地使用权等l专利权：授予专利申请人对其发明创造在法定期限享有的专有权。l非专利技术：企业不为外界所知，不受法律保护的专有技术。l商标权：专门在指定的商品或产品上使用的名称或图案的权利。第16页/共37页三、主要业务的会计分录1、企业收到投资者投入的资本借：库存现金/固定资产/无形资产/原材料贷：实收资本 （实际收到的价值）例：1-4 P71-72第17页/共37页例 ：海达公司收到某公司投入设备一台，该设 备原始价值85 000元，已提折

6、旧25 000元， 评估作价90 000元。 借：固定资产 90 000 贷：实收资本 90 000例：海达公司收到国家投资400000元，款项存入 银行。 借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000第18页/共37页2、企业向银行或非银行的金融机构借款借：银行存款 贷：长期借款/短期借款例：5-6 P72例 ：海达公司于2月1日向银行借款150000元， 期限3个月，年利率52，款项存入银行借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000第19页/共37页p课堂练习教材P109 习题二p答案：1、借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 0002、借：无形

7、资产 300 000 贷：实收资本 300 0003、借：固定资产 185 000 贷：实收资本 185 0004、借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 0005、借：银行存款 1100 000 贷：长期借款 1100 000第20页/共37页p课堂练习：1、收到A公司投入款项40000元,已存入公司银行存款帐户。2、收到投资者投入的注册专利权一项,确认价值30000元3、收到B公司投入新设备一台价值28000元,设备已交付使用。4、收到C公司投入原材料一批,价值5000元,材料已验收入库。5、向银行取得6个月的周转借款8000元,已转入本公司银行存款。第21页/共37页 第三节

8、 采购业务的核算一、主要经济业务1、固定资产的购进2、原材料的购进二、主要帐户（P74-75）在途物资 原材料 周转材料 预付帐款应交税费 应付帐款 应付票据第22页/共37页 在途物资材料的买价采购费用验收入库材料的实际采购成本材料品种期末余额：未验收入库的在途材料l材料的采购成本：买价运杂费合理损耗挑选整理费 P77原材料材料品种验收入库材料的成本从仓库发出材料的成本期末余额：库存材料的实际成本转第23页/共37页 预付帐款 应交税费供应单位预付的货款补付的货款企业收到所购货物时冲销的预付货款退回的多付款期末余额：企业实际预付款税种企业应交的各种税款企业已交的各种税款期末余额：尚未交纳的税

9、款第24页/共37页 应付帐款 应付票据供应单位因购买材料、物资应付的货款实际归还的货款期末余额：企业尚未支付的货款数供应单位企业签发的商业汇票金额已经支付或到期转出的汇票金额期末余额：尚未到期的应付票据金额第25页/共37页三、主要业务的会计分录（一）购入不需要安装的固定资产（补充）借：固定资产 （原价）贷：银行存款例 ：海达公司购入不需要安装设备一台，价款26000元，运杂费等400元，款项以银行存款支付。借：固定资产 26 400 贷：银行存款 26 400第26页/共37页（二）材料采购核算的会计分录l材料采购流程货币资金采购入库领用生产加工l具体业务：购进材料、验收入库第27页/共3

10、7页1、购入材料，尚未入库，货款已经支付借：在途物资 （材料采购成本） 贷：银行存款例：4-8 P752、购入材料，尚未入库，货款尚未支付借：在途物资 （材料采购成本）贷：应付帐款第28页/共37页例：绿叶公司从长安公司购入D材料发票上注明：数量5吨，单价1500，货款7500元。长安公司代垫运费200元。材料尚未入库，货款暂未支付。借：在途物资 7700 贷：应付帐款 7700以上1-2情况属于：结算凭证到，材料未到第29页/共37页3、 购入材料，验收入库，货款已经支付或签 发商业汇票或预付帐款借：原材料 （材料采购成本）贷：银行存款/应付票据/预付帐款例：4-7 P75 4-10 P76 4-12 P77第30页/共37页4、购入材料，验收入库，货款尚未支付借：原材料 （材料采购成本）贷：应付帐款例：4-9 P76以上3-4情况属于：结算凭证到，材料已验收入库第31页/共37页5、采购费用的计算与分配l两种材料共同承担的采购费用l分配率=采购费用/（A重量+B重量）