基础会计第二版课后习题参考答案

1、基础会计（第二版）课后练习题参考答案第2章会计要素及会计等式一、会计要素1 .资产：库存现金、银行存款、原材料、长期股权投资、应收账款、预付账款、生产成本、库存商品2 .负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款3 .所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润二、会计等式交易或事项序号要求综合会计等式资产+ 费用=负债+所有者权益+收入2009年8月1日余额2000000500 00015000001交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计量+58 500+58 500等式变动结果2 058 5002 058 5002交易或事项类型等式左方要素有增有减会计确认V会计计量

2、固定资产+200000银行存款-200000等式变动结果2 058 5002 058 5003交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计量+150 000+150 000等式变动结果2 208 5002 208 5004交易或事项类型等式左方要素有增有减会计确认VV会计计量-600+600等式变动结果2 208 5002 208 5005交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计量+12 000+12 000等式变动结果2 220 5002 220 5006交易或事项类型等式双方要素同减会计确认VV会计计量-90 000-90 000等式变动结果2 130 5002 130 500

3、7交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计量+100 000+100 000等式变动结果2 230 5002 230 5008交易或事项类型等式双方要素同增会计确认VV会计计量+1 500000+1 500000等式变动结果3 730 5003 730 500第3章账户设置一、会计要素及会计科目资料序所属会计要素类别及其金额应归属的会计科目资产负债所有者权益11 000库存现金2387 000银行存款319 000原材料4900 000固定资产5800 000固定资产61 755 000实收资本（股本）780 000应收账款8120000短期借款950 000库存商品10350000应

4、付账款1175 000盈余公积12150 000生产成本13204000预收账款14117 000预付账款合计2 504 0006740001 830 0002 504 0002 504 000二、会计账户账户名称月初余额本月增加发生额本月减少发生额月末余额银行存款180 00030 00010 000 100020 000 80 00099 000应付账款40 00050 000 60 00080 00070 000原材料25 000 10 000 50 00080 0005 000短期借款10 00030 00020 00020 000销售费用0 1 000 1 0000本年利润50 00

5、0 1 00049 000固定资产300 00060 000360 000生产成本30 00080 000100 00010 000库存商品0100 000100 000第4章复式记账一、借贷记账法1.编制会计分录:(1)借：银行存款400 000贷：实收资本400 000(2)借：固定资产80 000贷：银行存款（3）借：在途物资贷：应付账款（4）借：库存现金贷：银行存款（5）借：银行存款贷：短期借款（6）借：应付账款贷：银行存款（7）借：生产成本贷：原材料（8）借：短期借款贷：银行存款80 00030 00030 0004 0004 00040 00040 00070 00070 0009

6、 0009 00030 00030 0002.开设相应账户并登记总分类账（T型账）（略）3.总分类账户发生额及余额试算表账户名称期初余额本月发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金6004 0004 600银行存款400 000440000214000626 00010 / 42在途物资3000030 000原材料9 4009 000400固定资320 00080400 00产000生产成30 0009 00039 000本短期借206040 0000款000000应付账1007030 00060 000款000000实收资6404001 040本000000000合计760 00076

7、06936931 1001 100000000000000000二、平行登记1.编制会计分录(1)借：固定资产50 000贷：应付账款东华公司50 000(2)借：在途物资H材料20 000Y材料16 000贷：银行存款20 000应付账款一一贸发公司16 000（3）借：应付账款东华公司50 000贷：银行存款50 000（4）借：应付账款一一贸发公司36 000贷：银行存款36 000（5）借：生产成本34 000贷：原材料H材料28 000Y材料6 0002 .登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”的总分类账和明细分类账 （T型账户）（略）3 .总分类账户及明细分类账发生额及余额试算

8、表账户名称期初余额本月发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方“在途物资”总账8 0003600044000“在途物资”明细账合计8 0003600044000H材料6 0002000026000Y材料2 0001618000000“应付账款”总账50 000860006600030000“应付账款”明细账合计50 000860006600020000东华公司30 000500005000030000贸发公司20 00036000160000“原材料”总账40000340006 000“原材料”明细账合计40000340006 000H材料30000280002 000Y材料1000060004

9、 000第5章会计凭证一、专用记账凭证1 .应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款 20XX年10月3日 银收字第1号摘要贷方科目金额记账一级科目二级或明细科目收到投资股本（实收资本）200 000合计200000会计主管 记账 稽核 填制 出纳交款2 .应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20XX年10月5 B 银付字第1号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购买设备固定资产40000合计40 00011 / 42会计主管 记账稽核填制出纳13 / 42领款3 .应填制转转记账凭证转账记账凭证20 X X年10月10日附转字第1号件摘要级科目二级或明细科目借方金

10、额贷方金额记账领用生产用料生产成本12000原材料12000合计12000 12000会计主管记账稽核填制4 .应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20XX年10月15日 银付字第2号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目附件贰 张提取现金库存现金2 000合计2 000会计主管记账稽核填制出纳领款5.应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款 20XX年10月17日银收字第2号摘要贷方科目金额记账一级科目二级或明细科目短期借款短期借款20 000合计20 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳交款6 .应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20XX年10月

11、18日银付字第3号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目偿还货款应付账款35000合计35000会计主管 记账 稽核 填制 出纳领款7 .应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月22 EI 银付字第4号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目偿还借款短期借款30000合计3014 / 42会计主管 记账稽核领款8.应填制付款记账凭证000填制出纳付款记账凭证贷方科目：银行存款20X X年10月24日36 / 42摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购入材料在途物资20000合计20000附件贰张稽核填制出纳付字第5号会计主管 记账领款9.应填制付款记账凭证付

12、款记账凭证贷方科目：库存现金20X X年10月28日付字第1号摘要借方科目金额记一级科目二级或明细科目账附件购办公管理费用1 000壹品张合计1 000会计主管记账稽核填制出纳领款10.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目:银行存款20X X年10月24日银付字第6号摘要借方科目金额记附件贰张一级科目二级或明细科目账偿还货款应付账款20000合计20000会计主管记账稽核填制出纳领款二、科目汇总表1.科目汇总表工作底稿（略），可参照教材P1242.科目汇总表20 X X年10月会计科目本月发生额总账页数借方金额贷方金额库存现金2 0001 000银行存款220 000147 000在途物资2

13、0 000原材料12 000生产成本12 000固定资产40 000短期借款30 00020 000应付账款55 000股本200 000管理费用1 000合计380 000380 000第6章会计凭证一、日记账及总账的登记L编制会计分录（1）付款记账凭证（现付字第1号）借：在途物资150贷：库存现金150（2）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第号）借：管理费用2 000贷：其他应收款一一张达2 0002）付款记账凭证（现付字第2号）借：管理费用400贷：库存现金400（3）付款凭证（银付字第1号）借：库存现金15 000贷：银行存款15 000（4）付款凭证（现付字第3号）借：应付职工薪

14、酬15 000贷:库存现金15 000（5）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第2号）借：管理费用2 250贷：其他应收款一一王林2 2502）收款记账凭证（现收字第卜号）借：库存现金750贷：其他应收款王林750（6）收款凭证（现收第2号）借：库存现金1 800贷：其他业务收入1 800（7）付款凭证（现付字第4号）借：银行存款1 000贷：库存现金1 0002.登记库存现金日记账20 XX凭证号摘要对方科目借方贷方余额n81月初余额800现付1采购材料运费在途物资150650现付2付张达差旅费管理费用400250银付1提取现金银行存款1500015250现付3发放工资应付职工薪酬1500

15、0250现收1王林交余款其他应收款7501 000现收2销售材料其他业务收入1 8002 800现付4现金送存银行银行存款1 0001 8003 .逐笔登记库存现金总账会计科目：库存现金20 XX凭证号摘要借方贷方借或贷余额n81月初余额借800现付1采购材料运费150借650现付2付张达差旅费400借250银付1提取现金15000借15 250现付3发放工资15 000借250现收1王林交余款750借1 000现收2销售材料1 800借2 800现付4现金送存银行1 000借1 800二、总分类账的登记会计科目：库存现金200 X 年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月B101月初余额借1 500

16、15银付2提取现金2 000借3 50028现付1购办公用品1 000借2 50031本月合计2 0001 000借2 500总账会计科目：银行存款200 X 年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月n101月初余额借2150003银收1收到投资200 000借4150005银付1购买设备40 000借37500015银付2提取现金2 000借37300017银收2短期借款20 000借39300018银付3支付货款35 000借35800022银付4偿还借款30 000借32800024银付5购入材料20 000借30800030银付6支付货款20 000借28800031本月合计220 00014

17、7 000借288000其余账户略第7章一般企业主要交易和事项的账务处理一、企业筹资活动的账务处理确定记账凭证种类，编制会计分录：（1）收款记账凭证借：银行存款1 200 000贷：股本1 000 000资本公积一一股本溢价200 000（2）转账记账凭证借：固定资产150 000贷：股本150 000（3）转账记账凭证借：无形资产50 000贷：股本50 000（4）转账记账凭证借：资本公积200 000贷：股本200 000（5）付款记账凭证（该业务极少发生，可能的话就是股票回购）借：股本80 000贷：银行存款80 000（6）收款记账凭证借：银行存款100 000贷：短期借款100 0

18、00（7）收款记账凭证借：银行存款100 000贷：长期借款100 000（8）收款记账凭证借：银行存款100 000贷：应付债券100 000（9）付款记账凭证借：财务费用80 000贷：银行存款（10）转账记账凭证80 000借：在建工程200 000贷：长期借款（11）付款记账凭证借：长期借款 212 000贷：银行存款200 000212 000（12）转账记账凭证（到期一次付息）借：财务费用50 000贷：应付债券（13）付款记账凭证借：应付债券 550 000贷：银行存款二、企业经营活动的账务处理50 000550 000（1）付款记账凭证借：在途物资一一甲材料4 0004 680

19、应交税费一一应交增值税（进项税额）680贷：银行存款（2）付款记账凭证借：预付账款一一东方公司7 020贷：银行存款7 020（3）转账记账凭证借：在途物资一一乙材料6 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 0207 020借：在途物资一一甲材料120贷：预付账款一一东方公司（4）转账记账凭证360贷：应付账款一一东方公司480乙材料（5）转账记账凭证借：在途物资一一乙材料3 180应交税费一一应交增值税（进项税额）5103 690借：应付账款一一东方公司3 690贷：应付账款一一东方公司（6）付款记账凭证3 690贷：银行存款（7）转账记账凭证借：原材料一一甲材料3 9209 540乙

20、材料借：在途物资一一甲材料3920乙材料9 540（8）付款记账凭证借：管理费用100贷：库存现金10020 000（9）付款记账凭证借：固定资产贷：银行存款20 000（10）转账记账凭证借：在建工程安装工程88 400贷：应付账款88 400（如果考虑增值税，应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”按买价X税率计价，也可能运费计提进项税额，看具体而定。）（11）转账记账凭证借：在建工程一一安装工程贷：原材料一一乙材料（12）付款记账凭证借：在建工程一一安装工程贷：银行存款（13）转账记账凭证借：固定资产贷：在建工程一一安装工程（14）转账记账凭证借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产4 5

21、004 5002 1002 10095 00095 0004 00096 000100 000（15）转账记账凭证5 000借：制造费用管理费用贷：累计折旧（16）转账记账凭证借：生产成本A产品B产品制造费用贷：原材料一一甲材料一一乙材料（17）转账记账凭证借：生产成本A产品B产品制造费用贷：应付职工薪酬一一工资（18）付款记账凭证借：库存现金贷：银行存款（19）付款记账凭证借：应付职工薪酬贷：库存现金（20）转账记账凭证8005 80020 00044 00066020 00044 6607 00010 0002 00019 00019 00019 00019 00019 000借：生产成本

22、A产品980D Tic 口D产口口1400制造费用贷：应付职工薪酬一一福利费（21）付款记账凭证借：制造费用贷：银行存款（22）转账记账凭证借：制造费用贷：累计折旧（23）转账记账凭证借：生产成本A产品B产品贷：制造费用（24）转账记账凭证借：库存商品A产品D TlZ： 口D / 口口贷：生产成本A产品D rte 口b产口口（25）收款记账凭证借：银行存款贷：主营业务收入一一A产品2802 6604204209009001 9602 8004 76029 94058 20029 94058 200702 000600 000应交税费一应交增值税（销项税额）102 000（26）转账记账凭证借：

23、应收账款一一盛华公司117000贷：主营业务收入一一B产品100 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 000（27）转账记账凭证借：应收票据一腾达公司105300贷：主营业务收入一一A产品90 000应交税费一应交增值税（销项税额）15 300（28）收款记账凭证877 500877 500借：银行存款贷：预收账款一一星海公司438 750（29）转账记账凭证借：预收账款一一星海公司贷：主营业务收入一一B产品375 000应交税费一应交增值税（销项税额）63 750117 000117 000490 000385 000490 000（30）收款记账凭证借：银行存款贷：应收账款一一盛华

24、公司（31）转账记账凭证借：主营业务成本一一A产品B产品贷：库存商品一一A产品B产品385 00010 0001 7009 00023 40017 250（32）收款记账凭证借：银行存款11 700贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（33）转账记账凭证借：其他业务成本9 000贷：原材料一一甲产品第8章成本计算一、材料采购成本的计算1.编制会计分录（1）付款会计凭证借：在途物资H材料20 000应交税费-应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款（2）转账会计凭证借：在途物资Y材料15 000应交税费-应交增值税（进项税额）2 250贷：应付账款（3）付款会计凭证借：在途物资H

25、材料12 000应交税费-应交增值税（进项税额）2 04038 / 4214 040贷：银行存款（4）计算两种材料的运输费用分配率运输费用分配率配率+ （1000+3000） =0. 20 （元/千克）计算两种材料应分配的运输费用H 材料:0. 20X3000=600 （元）Y 材料:0. 20X1000=200 （元）编制付款记账凭证借：在途物资H材料200Y材料600贷：银行存款800（5）计算两种材料的总成本、单位成本，并编制材料入库的会计分录。首先计算两种材料的总成本：H 材料总成本成0 000+12 000+600=32 600 （元）Y 材料总成本成5 000+45 400+200

26、=60 600 （元）其次计算两种材料的单位成本：H材料单位成本成2 6004- （5000+3000 ） =4. 075 （元/千克）Y材料单位成本成0 6004- （1000+3000） =15. 15 （元/千克）最后编制材料验收入库的会计分录：借：原材料H材料32 600Y材料60 600贷：在途物资H材料32 600Y材料60 6002.登记两种材料的“在途物资”明细分类账:“在途材料一一H材料”明细账材料名称：H材料20XX 年凭证号摘要借方贷方月日买价采购费用合计105银付X买价（5000千克）200002000012银付X买价（3000千克）120001200012银付X分配运

27、输费60060030转X验收入库32600“在途材料Y材料”明细账材料名称：Y材料20XX 年凭证号摘要借方贷方月日买价采购费用合计1012转X买价（1000千克）150001500012银付X分配运输费20020018转X买价（3000千克）450004004540030转X验收入库606003.编制“材料采购成本计算表”材料采购成本计算表20XX年10月成本项目H材料（8 000千克）Y材料（4 000千克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本买价32 000460 0001592 000采购费用6000. 0756000. 151 200材料采购成本32 6004. 07560 6001

28、5. 1593 200二、完工产品成本的计算1 .按生产工人工资总额分配制造费用制造费用分配率率7504- （10 000+12 500） =0. 3M产品应分配的制造费用用0 000X0. 3=3 000 （元）N产品应分配的制造费用=12 500X0. 3=3 750 （元）编制会计分录:借：生产成本M产品3 000N产品3 750贷：制造费用6 7502 .计算完工产品成本（M产品完工40台，未完工10台。）（1）计算M产品完工产品成本1）M产品未完工产品成本直接材料二300X10=3 000 （元）直接人工二（100+14） X10=l 140 （元）制造费用二30X10=300元月末

29、在产品成本=3000+1140+300=4 440 （元）2）计算M产品完工产品总成本直接材料=4 000+30 000-3 000=31 000 （元）直接人工=2 280+11 400-1 140=12 540 （元）制造费用= 1 720+3 000-300=4 420 （元）完工产品总成本=31 000+12 540 +4 420=47 960 （元）（2）计算N产品完工产品总成本（25件全部完工）直接材料二20 000+54 000 =74 000 （元）直接人工二9 120+ （12 500+1 750） =23 370 （元）制造费用= 1 880+3 750=5 630 （元）

30、完工产品总成本=74 000+23 370 +5 630=103 000 （元）（3）编制完工产品成本结转的会计分录：借：库存商品一一M产品47 960N产品103 000贷：生产成本一一M产品47 960N产品103 0003 .登记M、N产品的“生产成本”明细账“生产成本一一M产品”明细账产品名称：M产品20 X X年凭证号摘要借方合计月日直接材料直接人工制造费用101月初余额4 0002 2801 7208 00031转X材料费用30 0003000031转X生产工人工资10 0001000031转X生产工人福利费1 400140031转X分配制造费用3 000300031转X验收入库3

31、1 00012 5404 4204796045 / 4231月末余额3 0001 1403004440“生产成本一一N产品”明细账产品名称：N产品20 X X年凭证号摘要借方合计月日直接材料直接人工制造费用101月初余额20 0009 1201 8803000031转X材料费用54 0005400031转X生产工人工资12 5001250031转X生产工人福利费1 750175031转X分配制造费用3 750375031转X验收入库74 00023 3705 6301030004.编制“完工产品成本计算表”完工产品成本计算表20XX年10月成本项目H材料（40件）Y材料（25件）成本合计总成本

32、单位成本总成本单位成本直接材料31 00077574 0002960105 000直接人工12 540313. 5023 370934. 8035 910制造费用4 420110. 505 630225. 2010 050产品制造成本47 9601199103 0004120150 960第9章财产清查一、货币资金清查1 .编制会计分录（1）批准前借：库存现金80贷：待处理财产损溢80批准后：借：待处理财产损溢80贷：营业外收入80（2）批准前200借：待处理财产损溢200贷：库存现金批准后：借：其他应收款200贷：待处理财产损溢2002 .编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：元项目

33、金额项 目金额企业银行存款日记账余额112000企业银行存款日记账余额148 000力口：银行已收，企业未收(3)20000力口：企业己收，银行未收(1) 4 000减：银行已付，企业未付(4)16000减：企业己付，银行未付(2)36000调节后的存款余额116 000调节后的存款余额116000二、实物资产清查1 .盘盈钢材的账务处理（1）批准前，编制转账会计凭证：借：原材料100贷：待处理财产损溢100（2）批准后冲减管理费用，编制转账会计凭证:借：待处理财产损溢100贷：管理费用1002 .盘亏N产品的账务处理（1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢1 000贷：库存商品1

34、000（2）批准后计入管理费用，编制转账会计凭证:借：管理费用1 000贷：待处理财产损溢1 0003 .盘亏甲材料的账务处理（1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢1100贷：原材料1100（2）批准后编制转账会计凭证：借：其他应收款800原材料100管理费用200贷：待处理财产损溢11004 .盘亏B材料的账务处理（1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢9 360贷：原材料8 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 360 （8000X17%）注意：非正常原因造成的材料短缺应作为“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”，转作“待处理财产损失，（2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出9 360贷：待处理财产损溢9 3605