国家税收13——财产和行为税类

1、宁夏大学经济管理学院2主要内容主要内容o房产税房产税o车船税车船税o契税契税宁夏大学经济管理学院3第一节第一节 房产税房产税o一、征税对象与征税范围一、征税对象与征税范围征税对象：房产（包括其附属物）征税对象：房产（包括其附属物）征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区农村不征农村不征o二、纳税人二、纳税人房产所有人房产所有人全民所有的；出典的；所有人、承典人不在或纠纷未解决的全民所有的；出典的；所有人、承典人不在或纠纷未解决的o三、税率三、税率从价计征：从价计征：1.2%从租计征：从租计征：12%个人出租、向个人出租用于居住的住房，个人出租、向个人出租用于居住

2、的住房，4%o四、减免税四、减免税主要规定与土地使用税类似主要规定与土地使用税类似个人的非营业房产个人的非营业房产营业用人防设施营业用人防设施国家机关、人民团体、军队、财政拨款的事业单位的房产免税仅限于用于本身办公和公务用。如用于其他方面则还要照章纳税。宁夏大学经济管理学院4o五、房产税的计算五、房产税的计算计税依据计税依据从价计征：房产原值从价计征：房产原值从租计征：租金收入从租计征：租金收入税额计算税额计算以房产余值为计税依据的以房产余值为计税依据的年应纳税额房产原值（年应纳税额房产原值（1-10%30%）1.2%以租金为计税依据的以租金为计税依据的应纳税额租金收入应纳税额租金收入12%o

3、六、房产税的申报与缴纳六、房产税的申报与缴纳纳税义务发生时间：次月纳税义务发生时间：次月纳税期限：按年计算，分期缴纳纳税期限：按年计算，分期缴纳纳税地点纳税地点宁夏大学经济管理学院5第二节第二节 车船税车船税o一、概况一、概况自自2007年年1月月1日起施行日起施行财产税财产税非机动车、拖拉机、养殖渔船免税非机动车、拖拉机、养殖渔船免税o二、征税对象二、征税对象依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船车辆（机动车辆）：车辆（机动车辆）：载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车船舶船舶机动

4、船机动船非机动驳船非机动驳船o三、纳税义务人三、纳税义务人车船的所有人、管理人或使用人车船的所有人、管理人或使用人 宁夏大学经济管理学院6o四、计税标准和税率四、计税标准和税率车船税税目税额表车船税税目税额表税目计税单位每年税额（元）备注载额汽车每辆60-660包括电车载货汽车按自重每吨16-120包括半挂牵引车、挂车三轮汽车、低速载货汽车按自重每吨24-120摩托车每辆36-180船舶按净吨位每吨3-6全国统一注：（注：（1 1）载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车）载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4 4个子税目。其中，大型客车指核定个子税目。其中，大

5、型客车指核定载客人数大于或等于载客人数大于或等于2020人的载客汽车；中型客车指核定载客人数大于或等于人的载客汽车；中型客车指核定载客人数大于或等于9 9人且小于人且小于2020人的载客汽车；小型客人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或等于车是指核定载客人数小于或等于9 9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或等于人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或等于1 1升的载客汽车。升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：载客汽车各子税目的每年税额幅度为： 大型客车，大型客车，480480元至元至660660元；元； 中型客车，中型客车，420420元至元至660

6、660元；元； 小型客小型客车，车，360360元至元至660660元；元； 微型客车，微型客车，6060元至元至480480元。元。（2 2）船舶具体适用税额为：）船舶具体适用税额为： 净吨位小于或者等于净吨位小于或者等于200200吨的，每吨吨的，每吨3 3元；元； 净吨位净吨位201201吨至吨至20002000吨的，每吨吨的，每吨4 4元；元； 净吨位净吨位20012001吨至吨至1000010000吨的，每吨吨的，每吨5 5元；元； 净吨位净吨位1000110001吨及其以上的，每吨吨及其以上的，每吨6 6元。元。* * 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的拖船和非机动驳船分别按船舶税额

7、的50%50%计算计算宁夏大学经济管理学院7o五、免税规定五、免税规定非机动车船非机动车船拖拉机拖拉机捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船军队、武警专用的车船军队、武警专用的车船警用车船警用车船已缴纳船舶吨税的船舶已缴纳船舶吨税的船舶外交、国际组织车船外交、国际组织车船o六、计税依据六、计税依据每辆：载客汽车、电车、摩托车每辆：载客汽车、电车、摩托车自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车净吨位：船舶净吨位：船舶O提示：提示：车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的，按吨）的，按0.5吨计算；超过吨计算；超过0.5吨的，按照吨的，按照1吨计

8、算。吨计算。船舶净吨位尾数在船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过吨）的不予计算，超过0.5吨的按照吨的按照1吨计吨计算。算。1吨以下的小型车船，按吨以下的小型车船，按1吨计算。吨计算。宁夏大学经济管理学院81.0升升(含含)以下以下 60元至元至360元元1.0升以上至升以上至1.6升升(含含) 300元至元至540元元1.6升以上至升以上至2.0升升(含含) 360元至元至660元元2.0升以上至升以上至2.5升升(含含) 660元至元至1200元元2.5升以上至升以上至3.0升升(含含) 1200元至元至2400元元3.0升以上至升以上至4.0升升(含含)

9、2400元至元至3600元元4.0升以上升以上 3600元至元至5400元元宁夏大学经济管理学院9驳船驳船宁夏大学经济管理学院10第三节第三节 契税契税o一、概述一、概述起源于东晋时的起源于东晋时的“估税估税”o二、契税的征收制度二、契税的征收制度征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为纳税人：土地、房屋权属转移的纳税人：土地、房屋权属转移的承受方承受方税率：税率：3%-5%减免税减免税国家机关、财政拨款事业单位、社团、军队承受土地、房屋权国家机关、财政拨款事业单位、社团、军队承受土地、房屋权属用于自身业务属用于自身业务城镇职工按规定第一次购买公有住房城

10、镇职工按规定第一次购买公有住房承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业生产承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业生产宁夏大学经济管理学院11契税的征税对象契税的征税对象国有土地使用权的出让国有土地使用权的出让土地使用权的转让土地使用权的转让房屋买卖房屋买卖房屋赠与房屋赠与房屋交换房屋交换其他行为其他行为以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属抵债以土地、房屋权属抵债城镇居民委托房屋开发商代建房屋城镇居民委托房屋开发商代建房屋两方合作建房两方合作建房有偿承受农村集体土地使用权有偿承受农村集体土地使用权土地、房屋权属是否发生变更转移，是确定土地、房屋交易行为是否缴纳契税的标准。 纳入契税的征税范围，须同时符合三个条件： 转移的客体为土地使用权和房屋所有权 土地、房屋权属必须转移 行为双方有“经济利益”关系宁夏大学