审计案例分析判断题汇总

1、审计案例分析判断题判断并说明理由1. 若是注册会计帅通过实施审计程序发觉被审计单位确实存在未入账应付 账款，除将有关情形详细记入工作草稿之外，还应按照重要性原则肯定是不是需 要建议被审计单位进行相应的调鑫。答：正确。理由：该程序符合未入账应付账款的完整性审计目标，避免企业 低估欠债。2. 实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销 售发票为起点，以检査是不是高估主营业务收入。答：错误。理由：实施2()09年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应 当以该所属度的账簿记录为起点，以检査是不是高估主营业务收入。3. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行査对，

2、能够 确认销货业务的完監性。答：正确。理由：能有效地查实有无已销售未入账的情形，从而确认销售业 务的完整性。4肯定坏账预备的相关内部控制是不是健全、有效不属于坏账预备的审计目 标。答：正确。理由：肯定坏账预备的相关内部控制是不是健全、有效直接决定 坏账预备的实质性。5. 对大额超期应收账款若是无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情形。答：错误。理由：对大额超期应收账款若是无法获取询证函回函，则注册会 计师应审査与销售定单、发票、发运凭证等文件。6. 对于被审计单位肯定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，巳冲 销的应收账款应在设的备査簿中记录，注册会计帅应核实。答：

3、正确。理由：注册会计师应检査原因，是不是符合有关规定，有无授权 批准，会计处置是不是正确。在备査簿中记录的目的是检査未来是不是可收回。7. 注册会计帅在审査企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企 业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予査实。答：错误。理由：从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定 资产的净值时，审计人员必需査实，避免被审计单位粉饰报表数字。&注册会计帅在审计中_般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对 此做出解释，其目的主如果为了判断应付账款的验体合理性。答：错误。理由:注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要 求被审计单

4、位对此做出解释，其目的主如果为了判断被审计单位是不是缺乏偿债 能力或利用应付账款隐瞒利润。9. 若是发觉因重复付款、付款后退货、预付货物等原因致使某些应付账款账 户出现较大借方余额,注册会计师除在审计工作草稿中编制建议调整的重分类分 录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产欠债中列示为资产。答：正确。理由：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。10. 注册会计师为了获取被审计单位销售交易记录入账的金额的正确性，实 质性程序中最有效的审计程序履交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细 账及应收账款明细账中的分录进行査对。答：正确。理由：销售交易记录入账的金额的正确性属于过账和汇总目标, 应

5、从交发运凭证与相关的销售发票査至明细账。11为证明所有销售业务均已记录，注册会计帅应选择的最有效的具体审计 程序是抽査出库单。答：正确。理由：证明所有销售业务均已记录属于完整性目标，则应从原始 凭证追査至账簿。12 .对于更新改造而增加的固定资产，注册会计帅应检査被审计是不是对折 旧进行了得新计算。答：正确。理由：这是固定资产和累计折旧审计的大体要求。13. 对大规模企业而言，企业内部各个部份都可填列请购单。为了增强控制, 企业的请购单位应当持续编号。答：错误。理由：不必然。14. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款 的最有效办法。答：错误。理由：这是内部控制制度的

6、大体要求，但最有效办法是职责分工。15. 为了维持审计的持续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所 进行的连年度会计报表审计，应利用相同的重要性水平。答：错误。理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在转变。16. 即便某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计帅仍然能够将其列 为函证对象。明细账户年末余额为零，注册会计师仍然能够将其列为函证对象。正确。理由：若是某债权人是被审计单位的重要供给商，即便某一应付账款17. 注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情形，而且 应在实质性测试中审査被审计单位固定资产购买时,应注意是不是存在与资本性 支出有关的财务许诺。答：正确。理

7、由：这是固定资产审计的大体要求。1&存货期末清点是被审计单位存货内部控制的大体要求,但注册会计帅也 应承担相应的责任。答：错误。理由：存货期末清点属于被审计单位管应当局成立健全内部控制 所承担的责任，审计人员不负其责。19在对坏账损失进行审计时，注册会计帅发觉Y公司某债务人失踪，在取 得法律文件后予以证明后，确认坏账损失。答：正确。理由：已有确凿证听说明该项债务不得收回20. 注册会计师签发的否定式询证函，若是客户未予回答，表明被审计单位 的记录是正确靠得住的。答：错误。理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢 失等，都可能收不到相应的复函21. 注册会计师对固定资产进行实地观

8、察时，能够固定资产明细分类账为起 点，重点观察本期新增加的重要固定资产。答：正确。理由：实地观察固定资产的起点有两个，以固定资产明细分类账 为起点，或以实地为起点。无论哪一种起点，观察的重点都是本期新増的重在固 定资产22. 注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检査销 货业务的入账时刻履不是正确.答：正确。理由：截止测试是为了证明接近资产欠债表日的业务活动是不是 记入适当的期间，和是不是存在跨期事项而实施的实质性测试程序23. 注册会计师若是将收入与资产虚报问题肯定为被审计单位销货业务的审 计重点，则通常无需对销货业务気養性进行交易实质性测试。答：正确。理由：销货业务的审计

9、一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因 此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试24. 若是注册会计师通过实施审计程序发觉被审计单位确实存在未入账应付 账款，除将有关情形详细记入工作草稿之外，还应按照重要性原则肯定是不是需 要建议被审计单位进行相应的调鞍。答：正确。理由：注册会计师提供的审计属于“公平性”审计，即，对于所 发觉的任何“问题”均应按照重要性原则决定如何处置。这种原则具有一般性。25. 为肯定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计帅应直接向债权 人及债券的承销人或包销人进行函证。答：错误。理由：肯定“应付债券”账户期末余额合法性的审计程序是检査 债券交易的原始凭证，而向债权

10、人及债券的承销人或包销人进行函证，则是证明 “应付债券”期末余额真实性的测试程序。26. 存货期末清点是被审计单位存货内部控制的大体要求，但注册会计帅也 应承担相应的责任。答：错误。理由：存货期末清点属于被审计单位管应当局成立健全内部控制 所承担的责任，审计人员不负其责。27. 向银行或其他债权人函证短时刻借款，是审査短时刻借款的一个必要的、 不可替代的程序。答：错误。理由：对于欠债类项目的函证不是必需的，一般是在金额较大或 以为必要时才实施函证程序。2&长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变更，若是审计年度内长期 借款没有发生变更，注册会计师能够省略相关的审计程序。答：错误。理由：对于没有

11、发生变更的长期借款，注册会计师能够简化相关 审计程序，但绝不能省略。所以，题目中的说法是错误的。29若是被审计单位拥有庞大的股票或债券投资，最理想的保管办法是有被 审计单位成立严格的联合控制制度，即至少由两名以上的人员一路控制，任何一 人不得单独接触证券。答：错误。理由：最理想的控制办法是委托外部的机构专门保管。30注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注竄检査大额金融机构手续 费的合法性。答：正确。理由：注册会计帅应关注大额、异样项目。31. 为了证明投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，仍是由某些 专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的清点。答：错误。理由：

12、在后一情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是 不现实的。32. 对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际本钱计价，仍是采用 计划本钱计价，幸免应计算出所审样本的单位本钱，然后与相关的账、证査对。答：正确。理由：样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部份，而原材料数”之间是无法迸行査对的。但从相对额上讲，由“一部份”所得的单位本钱与 由“全数”业务所得的单位本钱具有一致性33. 购入存货支付的入口关税，一般纳税人不该计入存货的本钱中。答：错误。理由：入口关税是存货的本钱的一部份。34. 注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数畳的真实性予以 确认，并非能据此验证会计报表上存货余额

13、的真实性。答：正确。理由：理论上，余额来自与数量与价钱的乘积。因此，验证余 额的真实性，还须对存货进行计价测试。35. 若是能够对被审计单位的资产和欠债进行充分审计，且能证明二者的期 初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可没必要对所有者权益进行单独审 计。答：错误。理由：即即是在题目所述的情形下，对所有权益进行审计仍是十 分必要的，因为资产和欠债审计对所有者权益审计的作用毕竟是辅助性的，充其 量只能证明所有者权益的总额正确，而不能证明其内部的结构转变是不是合法36. 注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序 和方式是不是符合清点计划和指令的要求。答：错误。理由：注册会

14、计师进行存货监盘的主要目的是取得合理保证：被 审计单位的存货计量方式能产生正确的计量结果。37. 在审査某国有企业长期投资时，若是被审计单位以无形资产投资，注册 会计帅以为适当的计价标准能够是市场价。答：错误。理由：适当的计价标准是投资各方约定价值或评估价值。38. 对存货进行计价审计时,注册会计师第一应按企业的计价方式对所选择 的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价钱的组成内容。答：错误。理由：事实正好相反，即命题中的“第一”与“然后”应当互换。39. 审査有关凭证是不是进行适当审批是营业本钱审计实质性程序的一部 份。答：错误。理由：审查有关凭证是不是进行适当审批是营业本钱审计控

15、制测 试程序的一部份。40注册会计师在进行存货监盘前要将抽査的范围吿知被审计单位。答：错误。理由：在存货监盘进程中，注册会计师应当按照取得的所有权不 属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际寄存情形，确保其未被 纳入清点范围。即便在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计 师在存货监盘时也应当关注是不是存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避 免清点范围不妥。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事前了解将抽盘的存货 项目。41由于筹资与投资循环中业务的数畳少，而每笔业务涉及的金额较大，为 筹资业务与投资业务的增减变更均巳记录入账,被审计单位应对有关业务的凭证 进行持续编号。答

16、：错误。理由：在业务笔数较少的情形下，凭证编号的意义不大。42. 注册会计师在审计应付债券时，若是被审计单位应付债券业务不多，可 直接进行控制测试。券业务不多，可直接进行实质性程序。答案：错误。理由：注册会计师在审计应付债券时，若是被审计单位应付债43. 注册会计师在审査公开发行股票的公司巳发行的股票是不是真实、是不 是巳收到股款时，应向主要股东函证。答案：错误。解析目前，我国股票的发行和转让多数是由企业委托证券交 易所和金融机构进行的，即，由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进 行记录和控制，因此应当向证券交易所和金融机构函证44. 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品整

17、体结构发生 变更”等情形.答案错误。解析“销售产品整体结构发生变更”主要反映在毛利率上。45. 对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册 会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需搜集更多的证据。答案正确。解析关联方交易比非关联方交易中岀现舞弊的可能更大，因此 需要更多的审计证据。46错误和舞弊是两种性质不同的行为，错谋是一种过失行为，而舞弊属于 一种非法行为，但二者在必然条件下不会彼此转换，二者都可能致使注册会计 师的法律责任。答案：错误。；理由:二者在必然条件下能够彼此转换.47.即便银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应 进行函证。答案正确。解析银

18、行存款的函证肩负着三项重任:证明银行存款的存在性、 了解欠银行的债务和发觉漏记欠债的情形。显然，在银行存款账户余额为零的情 形下，其函证的第一项任务已经完成，但如杲因此而不函证，其他任务则无法完 成。4&虽然审计准则要求注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时一般应 当采用审计抽样的方式，但抽样程序不适用于对银行存款的函证。答案 正确。解析 函证对银行存款而言，是100%地进行的。按规定，若是 企业在某银行有存款，注册会计师应当函证，即便存款余额为零，只要企业在被 审计年度与某银行有过往来，也应进行函证。49. 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并巳获取充分、适 当的验资证据，其形

19、成的验资结论必然与投资者实际出资情形一致。答案：错误。解析审计报告、验资报告、盈利预测报告均是注册会计帅的 观点或判断，任何绝对的结论都是难以形成的。如在验资时，若被审验单位尚未 进行会计处置，但如果注册会计师能够合理确认相关资产的价值，则按规定能够 出具验资报告，只不过需要在验资报告意见段以后增加说明段予以说明算了。在 这种情形下，就可能出现验资结论与未来被审验单位的会计处置不一致，而实际 出资情形是以会计处置为准的。50. 若是已知被审计单位利用了不妥的会计政策，并在注册会计帅的提请后 巳作适当的改变和处量，则一般不必再分清这种不妥类型，即它是属于错谋仍 是属于舞弊。答案：错误。解析：分清

20、问题的性质，区分错误与舞弊，对于注册会计师如 何作进一步的反映是相当重要的。51 清点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加， 并由出纳员进行清点。员参加，并由审计人员进行清点。52.对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”尊账户 记录，结合有关资料进行。答：错误。理由：“盈余公积”、“应付月殳利”等账户记录，是利润分派的 对应账户。53对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册 会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需搜集更多的证据。答：正确。理由：这是关联方交易审计的要求。54. 注册会计师对直接和严峻影响会计报表的违背法规行为，应当在

21、编制和 实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发觉此类违背法规行为。答：正确。理由：因为它们直接和严峻影响会计报表，会对审计意见产生影 响。55. 审计失败必将致使经营失败。答：错误。理由：审计失败是指由于审计人员在实施审计的进程中没有適守 公认的审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败往往是因为审计人员 缺乏职业胜任能力、疏忽大意、舞弊讹诈等情形所致使。经营失败是指被审计单 位破产或无力偿还债务。经营失败是指被审计单位、也就是会计师事务所的客户 在经营方面的失败，而不是指会计师事务所在经营审计业务方面的失败。56. 错误和舞弊是两种性质不同的行为，错谋是一种过失行为，而舞弊属于 一种

22、非法行为，但二者在必然条件下不会彼此转换，二者都可能致使注册会计 帅的法律责任。答：错误。理由：会计错误与会计舞弊都是与会计原则、会计目的相悖的， 都无益于会计职能的充分发挥，问题发生后，都会造成会计资料之间或会计资料与实际经济活动的不符。错误和舞弊在必然条件下能够彼此转让。二者都可能致 使注册会计师的法律责任。57. 对现金、银行存款、其他货币资金内部控制制度的评价，要点往往是一 致的,即肯定可信赖程度和存在的薄弱环节及缺点，据以增加或减少实质性测试。答：正确。理由：这是对现金、银行存款、其他货币资金内部控制制度的评 价的大体要58被审计单位若是将稅收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就

23、有 可能偷漏所得税。答：正确。理由：税收滞纳金、违法经营罚款应在税后利润中列支，违约金 在税前列支。59. 注册会计师在对库存现金进行清点时，时刻最好是选择在上午上班或下 午下班时进行，主如果为证明完整性。答：错误。理由：清点现金主如果为了证明其真实性，与存在认定有关。60. 在验证货币出资时,最主要的验资依据来自于被审验单位的开户银行。答：正确。理由：注册会计师对以货币出资的要检查被审验单位开户银行出 具的收款凭证、对账单尺银行询证函回函，因此主要资料来源于客户的开户银行。61. XYZ公司注册资本1000万元，甲以土地利用权进行投资，只要其土地利 用权最终记入注册资本的金额不超过200万元

24、，则必需符合我国关于无形资产的 出资规定。答：错误。理由：这里的20()万元恰为注册资本10()()万元的20%,按理不该算违背规定，但如杲XYZ公司的其他投资者亦有以无形资产岀资的，则各方所投无形资产总额有可能超过注册资本的2()%。可见，命题中所谓“必然”符合 规定之“必然”二字不确切。62. 注册会计师应对验资报吿的利用后果负责。答：错误。理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。63. 若是注册会计师巳从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有巳 付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答：错误。理由：证明银行存款的存在认定，必需函证银行存款。64. 虽然不能发觉被审计单

25、位会计报表中存在的全数错误、舞弊和违背法规 行为，注册会计师仍然有责任发觉会计报表中的重大错谋、舞弊和对会计报表有 直接影响的重大违背法规行为。答：正确。理由：注册会计师应当以谨慎态度去执行审计业务，以便有合理 的把握去发觉被审计单位会计报表所存在的重大问题。65. 当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本答：错误。理由：实收资本应等于注册资本，超岀部份作为资本公积处置。66. 注册会计师为了了解被审计单位现金收入应于每日存入银行的目的是确 保现金及收入记录完鞍。答：错误。理由：注册会计师为了了解被审计单位现金收入应于每日存入银 行的目的是避免现金被盗和非法挪用，保护资产安全。

26、67. 最可能避免员工挪用现金收入的内部控制办法是现金收取与应收账款过 账之间的职责分离。款过账之间的职责分离使员工没有挪用现金的机缘。答：正确。理由：职位分离是内部牵制的重要手腕二一，现金收取与应收账6&即便银行存款账户余额为寥，但只要存在本期发生额，注册会计帅就应 进行函证。答：正确。理由：因为函证的目的包括核实企业在银行的欠债是不是有漏列。69. 验资报吿不该直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。答：错误。理由：验资报告应直接送给委托人，没必要通过任何单位审定。70. 监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位资产欠债表所列现金是不是 存在的一项重要程序，被审计单位必需参加清点的人员是出纳员和会计主管人员答：正确。理由：选项E中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关 的人员。71. 在清点库存现金时，注册会计师若是发觉有抵充库存现金的借条及未提 现金支票应要求被审计单位在资产欠债表的附注中列示。答：错误。理由：在清点库存现金时，注册会计师若是发觉有抵充库存现金 的借条及未提现金支票应通知被审计单位及时入帐72. 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、欠债的确认方面 存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报吿。答：错误。理由：当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、欠