食堂管理情况的审计报告

1、食堂管理情况的审计报告标准化管理处编码BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N*有限公司审计报告*审字2011第003号关于食堂经营管理情况的审核报告根据公司制定的2011年审计计划和领导要求，我们从2011年6月28日开始对公司 2011年1-6月份食堂管理情况进行了综合评价和审查，的就是核实食堂收支核算的真 实性，食堂日常管理的规范性。本次我们主要审查了公司食堂管理制度、材料购进明细 单、食堂收支日记账、食堂每月库存盘点记录、食堂每月经营利润表等资料。经对上述资 料审查、评价，公司食堂整体管理情况还是比较良好的，对现金收支管理、材料采购的记 录、检验、付款审批等程序都比较健全

2、，但对于其中的一些小细节做得还不够完善，如综 合管理部对公司食堂管理制度中部分条款执行的不是很到位，财务部对于食堂收支日记账 内部审核做得还不够完善等。望综合管理部和财务部以后加大对食堂这方面的管理和监 督。现把本次审计的情况详细说明一下：一、对于食堂管理方面为了核实对食堂管理制度的执行惜况，我们进行了查看和询问，对于一般条款如售饭 打卡管理、卫生管理、食堂人员行为规则等是按照制度执行，但也有个别条款没有一贯执 行，如第二章细则第十一条中，每天公布当天所进原料及食品的单价和数量，实行内外 “全透明”制度，让广大员工共同监督食堂收支悄况。另外制度第十四条规定成立食堂检 查小组，由各相关部门各安排

3、一人组成，每位成员负责一周的监督工作。监督员每天早上 检查所进蔬菜及肉类的质量，核对价格并在食堂采购明细表上签字等，对于这一条的 实际执行，现在的具体做法是，山食堂工作人员及管理部人员李英共同验菜和收料。对于上述两个问题去年在审计时就已经提出，对于购进菜品的价格和数量虽然有过一 段时间的公示，但没有一贯的进行执行；对于成立食堂检査小组的问题，一直没有得到执 行，希望相关部门尽快落实。由于即将进入夏季传染病高发期，希望综合管理部加大对食 堂卫生、菜品质量的检査力度，并做好相关记录，以待备査。二、对于食堂2011年1-5月份收支日记账和餐卡系统记录报表检查时发现了以下问题：1、发现记帐人员在登记日

4、记账时存在书写不太规范的现象，如大部分余额都是用铅笔书写的；部分借方出现空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方数未填写）；部分 报销费用只在摘要中说明，未在贷方列明（如2011年4月6日、14日、19日等记 录，还有办卡、退卡工本费记录书写格式不太规范，不利于月末与餐卡系统报表的直 接核对。2、发现5月份日记账上记录的办卡工本费与餐卡系统记录表上的数字不相符，日记账上 记录的是480元，系统记录表上是500元，两者相差20元。经询问记账人员是山于当 时有两名员工补办新卡时没有新卡，给的他们旧卡未收取工本费，而餐卡系统上自动 增加了工本费，所以造成了 20元的差距。对于此问题记账人员在月末

5、对账时，要及时 进行处理。虽然上述问题没有对月末实际余额造成影响，但说明记账不及时，望财务部领导提 醒、督促相关记账人员对上述问题进行改正，加强对食堂日记账的内部审核。三、对于食堂资金管理惜况的检查为保证食堂资金的专款专用，财务部山专人单列账户进行管理。为核实食堂资金管理的安全性、准确性以及使用悄况的规范性，我们对山财务部保存的食 堂专户存折和现金进行了盘查，截止到2011年6月30日中午12点食堂存折上的余额为 元，现金余额为元，合计为元，与食堂日记账上余额完全相等，在资金管理方面比较安 全、准确。从存折取款情况和日记账支出记录情况来看，公司对食堂专项资金的使用情况，还是比 较规范的。四、对

6、于食堂经营利润悄况的检查1、食堂收入一般分为二大块，一是员工刷卡收入；二是计提的餐补收入和小食堂餐费 收入。支出一般分为三大类一是粮油支出，这一类支出一般在计提的餐补中支出；二类是 菜金及早点支出，这一类支出一般由员工充卡收入中支出，三类是水、电、液化气、食堂 人员工资等这一块费用一般由公司统一承担。另外公司还有一块招待费支出，这一块支出是先从食堂收入中垫付，然后，再由公司 补给食堂，这一规定没有书面文件，只是食堂在核算盈亏时再把这一招待费支出回冲过 去，视同餐厅收入。2、为核实食堂真实的盈亏状况，摸清实底，我们结合上一年度的审计报告和综合管理 部提供的食堂盈余表，从新编制了 2011年1-5

7、月份食堂盈余表。现把我们核算的收支盈 亏情况作一说明：（详见附表1）（1）2011年1-5月份公司食堂所有收入共计元，食堂直接承担的费用共计元，直接盈余 为元，此盈余数与综合管理部提供的盈余数元相差元，经对比分析，差别的主要原因是山 于综合管理部编制的盈余表中报销金额为财务实际付款的金额，里面有一部分跨月付款或未付款的惜况。若在食堂直接盈余的基础上再扣除山公司统一承担的液化气、食堂人员工 资、水电费等，2011年1-5月份食堂共计亏损元。综合管理部的盈余表是以现收现付制为基础编制的，我们是以权责发生制为基础编制 的，为了更加准确的核算食堂每月实际的收支盈余情况，建议综合管理部以后采用权责发 生

8、制为基础编制食堂盈余表。同时我们对山公司账户统一管理的部分收入和支出做了一下对比，2011年1-4月份和2010年1-4月份由公司统一计提的餐补收入及扣除部分领导小食堂餐费的收入两年分别 共计52576元和41984元，由公司统一支出的面粉、花生油、液化气三者两年分别共计元 和元，从收入和支出的情况看，公司账户统一管理的收入可以保证三者费用的支出，因此 我们建议综合管理部以后在编制食堂盈余表时，可以把液化气也统一合并到食堂的直接支 出中，新的食堂盈余表格式详见附表6。（2）为进一步核实食堂盈余悄况的准确性，我们与2010年同期食堂盈余惜况做了对比。由于2010年食堂审计时只审计了 1-4月份的

9、盈余惜况，在此我们只进行2011年1-4月份 与2010年1 -4月份食堂盈余悄况的比较（详见附表2）。从比较中可以看出，2011年1- 4月份累计收入元，同比增加了获 累计支出元，同比降低了;累计直接盈亏数为元，同 比增加了;累计盈亏总计元，同比增加了亂为了解和核实今年直接盈余增加的原因，我们对2011年1-4月份和2010年1-4月 份收支明细做了更详细的了解和分析（详见附表3）。从对比分析和了解的情况看，一是 今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有 两个，一是由于今年1-4月份员工总人数比上年同期增加了 100多人，所以造成了今年 1-4月份食堂累

10、计刷卡收入和计提的餐补收入比上年同期增加了元。二是由于今年1-4月份公司招待费比上年同期增加了 6613元。从收入增加的原因来看，本年收入增加属于正 常增加，基本上排除了出售菜价升高的因素。今年支出减少的原因主要是今年1-4月份买菜、食品等采购费用比同期减少了元， 买肉、面粉、花生油等采购费用比同期增加了元。我们对今年1-4月份食堂采购明细与上 年同期采购明细进行了部分对比分析（详见附表4、5）。从对比分析的情况来看，造成 菜品、食品等采购费用下降的原因主要是今年采购的口菜比去年同期增加了斤，并且今年 口菜的价格比去年同期下降了近3倍。同时今年比去年同期还少采购了8袋大米、7箱鸡 腿、斤口条鸡

11、、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采购费用增加的主要原因是今 年的采购价格都比上年同期有所上升，例如今年4月13日带膘猪肉价格为12元/斤，而 去年同期才元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72 元/袋。加上我们对部分员工对食堂饭菜质量的调查和询问，我们认为造成今年食堂直接盈 余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控制的比较严，若按去年同期支出与收入： 1的比例计算，今年支出应为元，比今年实际支出要多花元。若不考虑菜价、肉价上涨的 原因，但从采购数量和菜品种类上分析，今年1-4月份食堂出售的饭菜质量比去年同期略 有下降。五、建议：1、为保证食堂盈亏核算的真实性和准确性，建议综合管理部与财务食堂会计每月核对 收支金额，统一核算口径，避免出现差错。2、食堂管理制度第十条款规定要定期对所购原料及食品单价和数量进行公布，以 接受广大员工的日常监督，希望能按照制度认真执行。3、建议按照食堂管理制度第二章第十四条的规定执行，为保证菜品的重量和质量，可山其他部门人员每天轮流参于验菜。4、继续执行每月一次的食堂盘点。5、开发新的供菜商，保证货比三家，质优价廉。6、在保证食堂直接盈余基本不亏损的悄况下，希望提高食堂饭菜质量，使公司员工生活质量得到进一步改善。附件1:2011年1-5月份