等级考试中级会计实务常考题6806.doc

1、等级考试中级会计实务常考题多选题1、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 () 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题2、在下列建设工程中，适用于Partnering模式的是 () 的建设工程。A设计变更可能性较大B业主长期有投资活动C时间因素最为重要D小型简单单选题3、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元

2、，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计

3、净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了C 设备的部分旧零部件，C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损

4、益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧多选题4、存货盘盈情况下，报经批准处理后涉及到的会计科目不可能有（）。A管理费用B其他应收款C营业外收入D财务费用单选题5、如果某公司的固定资产使用率() ，就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由 () 决定。A小于 20%或 30%，行业技术变化比率B小于 20%或 30%，设备使用年限C大于 60%或 70%，行业技术变化比率D大于 60%或 70%，设备使用年限简答题6、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。甲公司申报 2010 年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值

5、准备2000 万元。该商誉系2009年 12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为 3000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。 根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，其公允价值为1600 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税， 在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。(3)2010

6、 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(4) 甲公司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 2009 年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为 3000 万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 200 万元。 2010 年权益法核算确认投资收益 300 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。 根据税

7、法规定， 甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。(5) 甲公司于 2010 年度共发生研发支出 200 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段不符合资本化条件支出 60 万元，符合资本化条件支出 120 万元形成无形资产。假定该无形资产于 2010 年 7 月 20 日达到预定用途，采用直线法按 5 年摊销，税法的摊销年限、 摊销方法与会计相同。 假定该项无形资产摊销计入管理费用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。 2010 年 1

8、2 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1100 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础， 税法折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。(7) 其他相关资料： 2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 2600 万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 650 万元。甲公司 2010 年实现利润总额 6000 万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得

9、额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：计算甲公司 2010 年应确认的递延所得税费用 ( 或收益 ) 、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、如果企业采用延期付款的方式购买无形资产，则无形资产初始计量金额的确定基础是 () 。A实际支付的购买价款B无形资产的公允价值C实际支付的购

10、买价款现值D无形资产的可收回金额单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、房地产投资者因为无力及时偿还债务而破产往往是由房地产投资的() 造成的。A投资数额巨大B投资回收周期较长C流动性差D需

11、要专门的知识和经验单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积单选题14

12、、下列业务中，不涉及现值计量属性的是() 。A分期付款方式下固定资产入账价值的确定B融资租人固定资产入账成本的确定C交易性金融资产的期末计价D计提长期股权投资减值准备单选题15、甲公司购入某上市公司发行的期限为3 年，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应按以下哪个选项划分该项投资A交易性金融资产。B持有至到期投资。C贷款及应收款项。D可供出售金融资产。单选题16、大海公司于 2010 年 7 月 1 日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为 3200 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 200 万元。在改扩建过程中领用工程物资 500 万元，领

13、用生产用原材料 300 万元，原材料的进项税税额为 51 万元。发生改扩建人员薪酬 80 万元，用银行存款支付其他费用 69 万元。该厂房于 2010 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧， 预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 100 万元。 2012 年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，每年年末收取租金，每年租金为 200 万元，起租日为 2013 年 1 月 1 日，到期日为 2014 年 12 月 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量， 租出后，该

14、厂房扔按原折旧方法、 折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2011 年厂房应计提的折旧额为() 万元。A175B170C45D50多选题17、东海股份有限公司 2005 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2006 年 3 月 30 日，实际对外公市的日期为 2006 年 4 月 3 日。该公司 2006 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2005 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并干

15、 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日东海公司为从丙银行借入8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2006 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼东海公司已于2005 年末确认预计负债800 万元多选题18、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法

16、偿付所付货款多选题19、投资性房地产的转换日确定的方法正确的是() 。A投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期D自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期单选题20、甲股份有限公司2002 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2003 年 4 月 3 日。该公司 2003 年 1 月 1 日

17、至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3 月 1 日发现 2002 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组协议D发行债券多选题21、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题22、根据企业所得税的规定， 固定资产的大修

18、理支出， 作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有() 。A经过修理后的固定资产被用于新的用途B发生的修理支出达到固定资产计税基础10%以上C经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2 年以上D发生的修理支出达到固定资产计税基础50%以上E经过修理后的固定资产被用于不同的用途单选题23、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当() 。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目简答题24、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一

19、般纳税人， 适用增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2011 年度财务报告于 2012年 3 月31 日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011 年实现利润总额5000万元， 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500 万元和250 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011 年度食业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月31 日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(

20、1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，因此计提固定资产减值准备200万元。(2)2011 年 12 月 31 日对当年 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量， 其购买成本为800 万元，公允价值为 900 万元，确认公允价值变动 100 万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300 万元。(4)2011年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定，

21、 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年年初达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为 6%的分期收款商品销售。长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年来收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司

22、开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：(1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500 万元；(3) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200 万元；(4) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项

23、目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。多选题25、在下列项目中， 包含在自有资金现金流量表中而不包含在全部投资现金流量表中的有 () 。A销售税金及附加B固定资产投资C借款本金偿还D借款利息支出E所得税单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题27、海润公司出售 35%的股份后，昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是 () 。A追溯调

24、整海润公司的资本公积其他资本公积35 万元B增加海润公司当期的投资收益1260 万元C追溯调整海润公司的投资收益1260 万元D追溯调整海润公司的资本公积其他资本公积26.25 万元单选题28、假定某企业 1 月份发生如下业务： 应付厂部管理人员工资 50000 元，发生车间设备维修费 6000 元，预付厂部上半年财产保险费 2400 元，则该企业应计入本月管理费用的金额为 () 元。A50000B56000C56400D58400单选题29、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是 () 。A发现报告年度财务报表存在严重舞弊B对资产负债表日存在的债

25、务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额多选题30、以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有() 。A出售该房产应缴纳的营业税额为4 万元B出售该房产应缴纳的营业税额为5 万元C出售该房产应缴纳的营业税应记入“固定资产清理”账户的借方D出售该房产应缴纳的营业税应记入“其他业务支出”账户的借方-1- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设初期。2- 答案： BPartnering 模式适用于业主长期有投资活动的建设工程。比较典型的有，大型房地产

26、开发项目， 商业连锁建设工程， 代表政府进行基础设施建设投资的业主的建设工程等。3- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：4- 答案： B,C,D存货盘盈通常是由于收发计量差错引起的，经批准后盘盈的存货应冲减管理费用，不涉及到选项 BCD中的科目。故选 BCD。5- 答案： C“固定资产使用率” 对了解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。 如果一个公司的固定资产使用率大于 60%或 70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。所以，本题的正确答案为C。6- 答案：由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认

27、递延所得税资产650 万元在本年应转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元，应确认递延所得税资产500 万元 (2000 25%)；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异 150 万元，应确认递延所得税资产37.5 万元(150 25%)；上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用，故2010 年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5(万元 ) 。暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： C暂无解析9- 答案： A 解析

28、 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C 解析 房地产被认为是一种非流动性资产，由于把握房地产的质量和价值需要一定的时间，其销售过程复杂且交易成本较高， 因此它很难迅速无损地转换为现金。房地产的流动性差往往会使房地产投资者因无力及时偿还债务而破产。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其

29、他应收款”科目。13- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E，不需要作处理。14- 答案： C 解析 选项 C，体现公允价值计量属性。15- 答案： B 解析16- 答案： B2011 年厂房应计提的折旧额 =(3500100) 20=170(万元 ) 。17- 答案： A,E 解析 资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此， B 和 C 不属于资产负债表日后事项。另外，选项 D 属于非调整事项。18- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。19- 答案： A,B,D 解析 作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日。20- 答案： A 解析 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是