小企业会计实务——习题答案

1、小企业会计实务习题与实训参考答案项目一 认知小企业会计一、单项选择题1D2D3B4 B5A9C10B11 C12A13B6 C7D8 B14 A15C二、多项选择题4BCD 5 BD9 ABC10 BCD1ABCD2ABC3 ABCD6BCD7ABCD8 AD三、判断题正确的有： 1 3 4 5 7 8 9 10项目二 流动资产的核算、单项选择题1. D2. D3. D4. B5. D6C7B9A10 D11B12C13C 14 D15 C17A18 B19 B20A二、多项选择题1ABC 2BC3AD4ABCD5 ACD6AC7ABC 8 BCD9ABCD10 ABCD11ABD 12 BC

2、D 13 CD14 ABCD15AB三、判断题正确的有： 1 2 6 7 91314 1516 1719 20四、实训题实训一8A16C（1）提取现金时借：库存现金贷：银行存款（2）报销差旅费时 借：管理费用库存现金贷：其他应收款王海（3）收到买方归还货款时 借：银行存款贷：应收账款（ 4）购入材料时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（5）从银行提取现金时 借：库存现金贷：银行存款（6）以现金支付职工工资时 借：应付职工薪酬贷：库存现金（7）销售产品时借：银行存款贷：主营业务收入2 0002 0001 5005001 0008 0008 00030 0005 10035 1

3、00220 000220 000220 000220 00046 80040 000应交税费应交增值税（销项税额）6 80080080011（ 8）收到保险公司支付的赔款时 借：银行存款6 000贷：其他应收款（9）企业用现金支付租入设备保证金时 借：其他应收款贷：库存现金（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时 借：应付职工薪酬贷：银行存款（11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时 借：其他货币资金贷：银行存款（ 12）企业以外埠存款购入材料一批时 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金（13）企业用信用卡支付办公用品费时 借：管理费用贷：其他货币资金（14）以银行汇票结算

4、，余款转回企业基本存款账户时 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：其他货币资金（15）企业向证券公司开立投资账户时 借：其他货币资金贷：银行存款 （ 16）购买股票时 借：短期投资贷：其他货币资金 （17）在现金清查中发现库存现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损溢 （ 18）盘盈现金处理时 借：待处理财产损溢贷：其他应付款 营业外收入 （19）在现金清查中发现假币时 借：待处理财产损溢贷：库存现金 （20）盘亏现金处理时 借：营业外支出30 00030 00060 00060 0000001127807808501 85000080020060 000200 000200

5、 0002002004061342 05042 050150 元。15015015010050贷：待处理财产损溢实训应交增值税（进项税额）借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 库存现金（ 2）销售商品时 借：应收账款 F 公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 库存现金（3）预付账款时 借：预付账款贷：银行存款（4）应收保险公司赔偿时 借：其他应收款保险公司 贷：待处理财产损溢（5）报销差旅费时 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款王海（6）应收押金时 借：其他应收款存出保证金 贷：银行存款（7）收到材料时借：原材料应交税费贷：预付账款49 800销项税额）42 4007 2

6、0819224 50020 800销项税额）3 53616430 00030 0008 0008 0004 72527550006 0006 00036 2406 16042 36059 23276860 00012 36012 3603 0005 0008 0008）商业承兑汇票贴现时贴现利息=60 000X 7.2%- 360X 64=768 （元） 实收贴现款 =60 000768=59 232（元）借：银行存款财务费用贷：应收票据（ 9）补付价款时借：预付账款贷：银行存款（ 10）发生坏账损失时借：银行存款营业外支出贷：应收账款西海公司实训1)借：原材料5000贷：应付账款5ooc 2

7、)借：原材料一一甲材料4 000贷：在途物资一一甲材料4 0003)借：原材料甲材料50 500应交税费应交增值税(进项税额)8 500贷：银行存款59 0004)借：周转材料2000贷：委托加工物资一一 B企业2 000 5)借：在途物资一一甲材料160 500应交税费应交增值税(进项税额)27 200贷：其他货币资金银行汇票存款187 700 6)借：原材料甲材料160 500贷：在途物资甲材料160 500借：银行存款12 300贷：其他货币资金银行汇票存款12 3007)借：原材料一一甲材料5 000应交税费应交增值税(进项税额)850贷：应付票据5 850 8)应交税费 应交增值税(

8、进项税额)8 6401 3606 0004 0006 0006 000借：原材料一一甲材料贷：预付账款银行存款9)借：销售费用贷：周转材料(3)加权平均单价=5780004000505001605008640 才00 205发出甲材料的实际成本 结存甲材料的实际成本578040 500 160080=6 000 X 100.205=601 230 (元)=2 000 X 100.205=200 410 (元) 编制会计分录如下:借：生产成本一一基本生产成本501 025辅助生产成本60 123制造费用30 061.50管理费用贷：原材料一一甲材料10 020.50601 230实 训 四1.（

9、1）借：材料采购57 000应交税费应交增值税（进项税额）9 690贷：银行存款66690（2）借：材料采购76000应交税费应交增值税（进项税额）12 920贷：应付票据88 920借：原材料80000贷：材料成本差异4 000材料采购76 000（3）借：原材料20 000贷：应付账款20 000（4）借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）33150贷：材料成本差异5000实收资本228150（5）借：生产成本一一基本生产成本410 000制造费用8 000贷：原材料 A材料128 000 B材料290 000（6）借：管理费用800贷：原材料A材料8002材料成本差异率3

10、060 -400 -500100% = _1 1%3本月发出材料应负担的成本差异 会计分录如下：借：生产成本基本生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异4本月库存材料应负担的成本差异260000 +80000 +200000= 418 800X( -1.1%) = 4 606.80 (元)4510両8.804 606.80=(260000+80000+200000 418 800)X( -1.1%)=-1333.20 (元)+205.本月库存材料的实际成本 =(260000+80000+200000 418800)X( 1 1.1%)000=139 866.80（元）6 明细账略。实训=（30

11、0-258）+ 300 X 100%=14%。 =270 X（ 1 14%） =232.2 （万元）。 =330X（114%） =283.8（万元）2015 年第二季度商品销售总成本 =400+850 385=865（万元）2015 年 6月份的商品销售成本 =865 232.2 283.8=349 （万元）（ 3）编制会计分录如下：2015 年第二季度购进商品时 借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2015 年 7月销售商品时借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税借：主营业务成本 贷：库存商品甲类商品2015 年 8月销售商品时借：银行存款 贷：主营业务收入应交

12、税费应交增值税借：主营业务成本 贷：库存商品甲类商品2015 年 9 月销售商品时借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：主营业务成本贷：库存商品甲类商品1）甲类商品2）甲类商品 甲类商品2015 年第二季度的实际毛利率2015 年 4 月份的商品销售成本2015 年 5 月份的商品销售成本8 500 0001 445 0009 945 0003 159 0002 700 000销项税额）2 322 0002 322 000销项税额）2 838 000459 0003 861 0003 300 000561 0002 838 000销项税额）3 490 0003 490 000

13、4 446 0003 800 000646 000（1）购入商品时： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）商品验收入库时： 借：库存商品家电柜 贷：在途物资714 0004 914 0007 000 0004 200 00060 00060 00013 00013 00048 00048 0006 5006 50092 00092 00055 00055 00072 50072 500商品进销差价家电柜2 800 000( 3)收到销货款时借：银行存款5 100 000贷：主营业务收入5 100 000同时结转销售成本：借：主营业务成本5 200 000贷：库存商

14、品家电柜5 200 000(4)计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额 =510+( 1 + 17% )X 17%=74.1万元) 本月销售收入净额 =510-74.10=435.90(万元)借：主营业务收入741 000贷：应交税费应交增值税(销项税额)741 000( 5)月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率=(104+280) + ( 260+700)X 100%=40% 已销商品应分摊的差价=520 X 40%=208 (万元) 本月销售成本净额 =500-208=292(万元) 编制会计分录如下：借：商品进销差价家电柜2080000贷：主营业务

15、成本家电柜2 080 000( 1)购入 1000 千克种子时借：消耗性生物资产 贷：银行存款( 2)购入化肥、农药时 借：消耗性生物资产 贷：银行存款( 3)应付技术人员工资时 借：消耗性生物资产 贷：应付职工薪酬( 4)应负担的水电费时 借：消耗性生物资产 贷：应付账款( 5)出售鲜花时 借：银行存款 贷：主营业务收入( 6)结转出售花卉的销售成本 借：主营业务成本 贷：消耗性生物资产( 7)收获花卉时 借：农产品 贷：消耗性生物资产8)出售干花时98 00098 00072 50072 500借：银行存款贷：主营业务收入同时：借：主营业务成本 贷：农产品项目三 非流动资产的核算、单项选择

16、题1. B2. C3.B4. A5. A6.C7. A8. A9. A9. C10.D 11 . A12. C 13.B14. B15. B16. D 17. D18.C 19. C20. A二、多项选择题1. ABD2.ABD3. ABCD4. ABD5. ABC6. ABC7. BD8. ABCD9. BD10. ABCD11. BCD12. ABCD13. AC14.ABCD15. ABC16. ABCD17. ABCD18. ABD19. AC20.ABCD三、判断题正确的有：1345671013141517181920四、实训题实训一(1) 2015年1月1日购入债券时借：长期债券投

17、资一-面值120 000溢折价6 000贷：银行存款126 000(2)编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。表3-1到期一次还本付息债券投资收益计算表单位：元年份债券面值A应计利息B=AX 6%溢价摊销C投资收益D=B-C2015120 0007 2002 0005 2002016120 0007 2002 0005 2002017120 0007 2002 0005 200合计21 6006 00015 600(3) 2015年至2017年12月31日确认利息收入时借:长期债券投资一一应计利息7 200贷：投资收益5 200长期债券投资一一溢折价2 000(4) 2018年1月1日收到债

18、券本息时借:银行存款141 600贷：长期债券投资一一面值120 000应计利息21 600实 训(1) 2015年1月1日购入债券时借：长期债券投资一一面值400 000贷：银行存款379 000长期债券投资一一溢折价21 000(2) 编制债券投资收益计算表。到期分期付息到期还本债券投资收益计算表单位：元日 期债券面值A应计利息B=AX 3%折价摊销C投资收益D=B+C2015年6月30日400 00012 0003 50015 5002015年12月31日400 00012 0003 50015 5002016年6月30日400 00012 0003 50015 5002016年12月3

19、1日400 00012 0003 50015 5002017年6月30日400 00012 0003 50015 5002017年12月31日400 00012 0003 50015 500合计72 00021 00093 000(3) 编制2015年6月30日确认利息收入的会计分录。借：应收利息12 000长期债券投资一一利息调整3 500贷：投资收益15 500(4) 2015年7月1日收到利息时借：银行存款12 000贷：应收利息12 000(5) 2018年1月1日收到债券本息时借：银行存款贷：长期债券投资成本应收利息412 000400 00012 000实训三(1) 2014年5月

20、18日购入股票时借：长期股权投资一一黄河公司200 400应收股利10 000贷：银行存款210 400(2)2014年5月19日，收到现金股利时借：银行存款10 000贷：应收股利10 000(3) 2015年5月28日，享有现金股利时:借：应收股利15 000贷：投资收益15 000(4) 2015年6月1日，收到现金股利时：借：银行存款15 000贷：应收股利15 000（ 5）2015年 8月 25日，出售股权时借：银行存款 100 000贷：长期股权投资投资收益黄河80 16019 840实训四1 借：固定资产8 000贷：银行存款8 0002借：在建工程303 000应交税费应交增

21、值税（进项税额）51 000贷：应付票据354 0003借：在建工程4 000贷：银行存款3 000应付职工薪酬1 0004借：固定资产343 000贷：在建工程343 0005借：固定资产40 400贷：实收资本40 000库存现金4006借：预付账款200 000贷：银行存款200 0007借：固定资产500 000贷：在建工程500 0008借：固定资产102 564.10应交税费应交增值税（进项税额）17 435.90贷：银行存款120 0009借：固定资产12 000管理费用5 100贷：银行存款17 10010.借：固定资产120 000贷：长期应付款120 000实训257 40

22、0257 400257 400257 40021 06018 000 进项税额转出） 3 06060 00060 00013 00013 000351 460351 4601借：工程物资贷：银行存款2借：在建工程贷：工程物资3借：在建工程贷：原材料应交税费 应交增值税4 借：在建工程 贷：应付职工薪酬5借：在建工程贷：应付利息6借：固定资产贷：在建工程实 训 六（ 1）借：在建工程 1 030 应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 200（ 2）应计折旧额 =1 030-50=980（万元） （3）采用年限平均法计算该设备2015 年度和 2016年度的折旧额2015 年度折旧

23、额=980/5 X 8/12=130.67（万元）2016年度的折旧额 980/5=196（ 万元）（4）采用年数总和法计算该设备2015年度和 2016年度的折旧额 2015 年度折旧额=980X 5/15 X 8/12=217.78（万元 ） 2016年度的折旧额 =980X5/15X4/12+980X4/15X8/12=283.11（ 万元（5）采用双倍余额递减法计算该设备2015年度和 2016年度的折旧额2015 年度折旧额=1030X 40% 8/12=274.67（万元 ）2016年度的折旧额 =1030X40%X4/12+1030X（ 1-40%）X40%X8/12=302.1

24、3（ 万元 ）任务处理如下：（1）2014 年发生的研发支出：借：研发支出费用化支出 40 700 贷：原材料16 500累计折旧8 200应付职工薪酬16 000（2）2014 年 12 月 31 日，发生的支出转入管理费用 借：管理费用 40 700 贷：研发支出费用化支出 40 700 （3）2015 年，发生开发支出并满足资本化确认条件： 借：研发支出资本化支出 61 200 贷：原材料22 200累计折旧15 000应付职工薪酬14 000（4）2015 年 8月 31日，该技术研发完成并形成无形资产： 借：无形资产 61 200 贷：研发支出资本化支出 61 200 （5）自 20

25、15年 9 月开始摊销时 借：管理费用 85 贷：累计摊销 85（1）装修领用原材料： 借：长期待摊费用 15 000贷：原材料 15 000 支付其他费用时： 借：长期待摊费用 19 500贷：银行存款 19 500 确认工程人员职工薪酬时： 借：长期待摊费用 24 000贷：应付职工薪酬 24 0002015 年开始摊销，每月会计摊销支出 975 元。 借：管理费用 975 贷：长期待摊费用 975（2）对生产车间进行大修时借：长期待摊费用 48 000贷：原材料13 000银行存款15 000应付职工薪酬20 000（ 3）生产车间大修摊销时 借：制造费用 400贷：长期待摊费用 400

26、项目四 负债的核算一、单项选择题1 C2D3D4A5 A6 B7D8C9A10 C11B12A13 A14 A15 C16D17 B18 A19 C17 B多项选择题1 BC2ABCD3ABD4ABC5ABC6ACD7BCD8ACD9ABCD10 BC三、判断题正确的有： 1 3 45 7 8 10四、实训题实训（1）1 日，从工商银行借入为期 4 个月的借款 50 万元，存入银行基本存款户，年利 率 6% 。合同规定，每月计提利息，到期一次还本付息。借：银行存款 500 000贷：短期借款 500 000（2） 3日，购进A材料2 000千克，每千克3元，增值税额为1 020元，对方代垫运

27、杂费 1 80元。企业签发一张面值 7200元、期限 6个月的银行承兑汇票交付瑞海公司。材料已验收入库。借：原材料6 180应交税费应交增值税（进项税费）1 020贷：应付票据 7 200（ 3） 3 日，以银行存款支付银行承兑汇票手续费36 元。借：财务费用36贷：银行存款36（4）6日，购入原材料 B一批，价款26 000元，增值税4 420元，材料已验收入库。 对方提供的现金折扣为 2/10 、1/20 、N/30。借：原材料26 000应交税费应交增值税（进项税费）4 420贷：应付账款30 420（ 5） 10 日，以银行存款支付借：应付票据贷：银行存款4 月签发的商业承兑汇票，价款

28、21 510 元。21 51021 510（6）10 日，本月应付的电费 28 000 元，增值税 4 760元。其中，生产车间产品生产 用电费 20 000 元，车间照明用电费 3 000 元 ，行政管理部门用电费 5 000 元。借：生产成本制造费用管理费用 应交税费应交增值税（进项税费） 贷：应付账款（ 7） 12 日，收到瑞丰公司汇来预付货款 借：银行存款2035400000000076032 76030 000 元，存入银行。30 000贷：预付账款30 000（8）15日，应付大海公司的 14000 元因业务关系款由其他企业代付，经批准列入收入。借：应付账款14 000贷：营业外收

29、入 14 000（9） 18 日，收到瑞博公司存入的包装物押金6 000元，存入银行。借：银行存款6 000贷：其他应付款6 000（10）20 日，以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金借：其他应付款2 500贷：银行存款（11）25 日，公司销售瑞丰公司商品一批，价款 品已经发出。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费2 500 元。2 50041 000 元，销项税额 6 970 元，商47 97041 0006 970（ 12） 26 日，以银行存款支付购入原材料借：应付账款贷：银行存款财务费用（13）30 日，按计提本月短期借款利息。借：财务费用贷：应付利息应交增值税（销项税费）B的

30、价款。30 42030 1602602 5002 500要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。（1） 以银行存款交纳上月未交的增值税4 500 元。 借：应交税费应交增值税 4 500贷：银行存款4 500（2）销售应交增值税产品 300 000元，按规定收取增值税 51 000 元，货款已收到， 存入银行。借：应收账款351 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税费）51 000元。3）用银行存款支付本月水电费 40 000 元，增值税专用发票上注明的增值税 6 800借：应付账款40 000应交税费应交增值税（进项税费）6 800贷：银行存款 46

31、 800（4）在建厂房工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500 000 元，进项税额为85 000 元。借：在建工程贷：原材料 （5）以银行存款购入生产设备一台，价款 安装，已投入使用。借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款500 00050 000140 000 元，增值税 23800 元，设备不需要140 00023 800163 800 （6）在建厂房工程领用本企业生产的产品，产品实际成本为 8500 元。借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（销项税费）（7）以银行存款购入家具一批，列入周转材料。020 元，家具已投入使用。 借：周转材料应交税费应交增值税（

32、进项税额） 贷：银行存款（8）从农民手中收购免税农产品一批，价款 收入库。借：周转材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（9）盘亏原材料 1 000 元，应负担的增值税 借：待处理财产损溢 贷：原材料应交税费应交增值税（进项税费转出） （10）接受会计师事务所审计，以银行存款支付 用发票。借：管理费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款58 500508 该批家具价款6 00050000 元，计税价格实训000500000 元，增值税 11 0207 02035 000 元，货款以现金支付，材料已验30 4504 55035 170 元。0001701 000170000

33、 元（含税价），并取得增值税专830.19169.813 000（ 1）计算应付职工薪酬时 借：生产成本 制造费用60 00011 00020 0007 000管理费用销售费用贷：应付职工薪酬工资 98 000（2）计算五险一金、工会经费及职工教育经费时借：生产成本22 500制造费用4 125管理费用7 500销售费用2 625贷：应付职工薪酬社会保险费 24 500住房公积金 7 840工会经费 1 960职工教育经费 2 450（3）发放职工薪酬时工资借：应付职工薪酬98 000贷: 银行存款74320其他应付款社会保险费14700住房公积金7480应交税费应交个人所得税1 5004）以

34、银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬社会保险费24500住房公积金7840其他应付款社会保险费14700住房公积金7480贷：银行存款 54 5205）以银行存款支付代扣的工会经费时借：应付职工薪酬工会经费 1 960贷：银行存款 1 960 （ 6）计提高管小轿车折旧时借：管理费用6 000贷：应付职工薪酬 非货币性福利6 000借：应付职工薪酬 非货币性福利6 000贷：累计折旧6 0007）企业发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利80 00080 000借：应付职工薪酬辞退福利 80 000贷：银行存款 80 000 （

35、8）以现金支付职工宁某生活困难补助时借：管理费用3 000贷：应付职工薪酬职工福利3 000借：应付职工薪酬职工福利3 000贷：库存现金3 00049 1409）将本企业生产的产品作为福利发给职工时借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬非货币性福利3 51014 0403 51070 200借：应付职工薪酬非货币性福利70200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200借：主营业务成本40 000贷：库存商品40000实训四1该企业属于增值税一般纳税企业，本月销售摩托车20辆，每辆售价 30 000 元（不含向购买方收取的增值税额） ，货款未收到。摩

36、托车每辆成本 12 000 元。增值税税率 17%、消费税税率为 10%。借：应收账款 702 000借：贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税费）102 000主营业务成本 240 000借：贷：库存商品 240 000营业税金及附加 60 000贷：应交税费应交消费税 60 0002该企业委托外单位加工材料，原材料价款100 000 元，加工费用 24 000 元，由受托方代收代缴的消费税 6 000 元，增值税税率为 17%。材料已加工完毕验收入库，准备进 一步加工产品。加工费以银行存款支付。借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000借：委托加工物资 2

37、4 000贷：银行存款 24 000借：应交税费应交消费税 6 000 贷：银行存款 6 000借：原材料 124 000贷：委托加工物资 124 000实训五1 2010年 1月 1 日借入 3 年期借款 100万元，存入银行。年利率 8%，每年年初支 付利息，到期一次还本。该厂房建设期2年， 2年后达到预定可使用状态。借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 00022010 年年末，计提当年长期借款利息。借：在建工程 80 00080 000贷：应付利息80 00032011 年 1 月 1 日支付利息。 借：应付利息贷：银行存款 80 0004三年后，长期借款到期，偿还

38、借款本金和支付最后一期利息。 借：长期借款 1 000 000应付利息 80 000 贷：银行存款 1 080 000 要求：根据上述经济业务，逐题编制有关会计分录。实训六任务处理如下：（1）融资租入设备时 借：固定资产融资租入固定资产 300 000贷：长期应付款 300 000（2）每年计提折旧时（假定按年计提） 借：制造费用 58 800贷：累计折旧 58 800（3）每年支付租金时 借：长期应付款 60 000贷：银行存款 60 000（4）租赁期满，设备转为本企业所有时 借：固定资产生产用固定资产 300 000300 000贷：固定资产融资租入固定资产项目五 所有者权益的核算一、单

39、项选择题5.D10.A1. A2.A 3.C 4.D6.B 7.C 8.C 9.C、多项选择题1. BCD2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABD6.BC7.ABC8.CD9.ABCD10. ABC三、判断题正确的有：134568四、实训题实训一1）会计分录如下：249 000300 00051 000600 0001）收到核算公司投入资本时 借：银行存款原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本黄山公司 2）收到南山公司投入资本时借：固定资产200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000银行存款66 000贷：实收资本南山公司300 000）收到东山公司投入资本时借：无形

40、资产专利权100 000贷：实收资本东山公司1 200 0004）借：银行存款1 200 000贷：实收资本黄山公司300 000南山公司150 000东山公司50 000天山公司500 000资本公积200 0002）企业在新设阶段，没有积累可言，当然也就没有“资本公积”核算内容。实训（1）会计分录如下：1）借：本年利润160 000贷：利润分配未分配利润 160 000 2）借：利润分配提取法定盈余公积16 000贷：盈余公积法定公积金 16 000 3）借：利润分配应付利润40 000贷：应付利润40 0004）借：利润分配未分配利润56 000贷：利润分配提取法定盈余公积 16 000

41、 应付利润 40 0005）借：资本公积80 000盈余公积 10 000贷：实收资本 90 000（2）2015 年末“利润分配未分配利润”账户的期末余额=60 000+160 000 56 000=164000（元）项目六收入、费用和利润的核算、单项选择题1C2D3B4A5B6A7D8A9B10A11.C12C13C14A15B16C17D18C19D20D21B 22 B23D二、多项选择题1AC2.BCD3 ABCD4 AC5ABC6 ACD 7 AB8ABCD9ABD10ABCD 11 ABCD12ABCD13ABC14ABD15.BCD 16.ABC17.BCD18.ACD三、判断

42、题正确的有：1345 6 9 10四、实训题实训（1）2日，销售 B 商品时借：应收账款 41 200 贷：主营业务收入35 100应交税费应交增值税（销项税额）5 967库存现金 133 借：主营业务成本25 000贷：库存商品 B 商品 25 000（2）7日销售400件A商品时借：应收账款50 544贷：主营业务收入43 200应交税费应交增值税（销项税额）7 344借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 A 商品26 000（3）8 日，采用现金折扣方式销售 C 产品时 借：应收账款 58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本

43、 31 000 贷：库存商品 C 商品31000（ 4） 10 日，采用分期收款方式销售商品时借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本15 000贷：库存商品 B 商品15 000（ 5） 12 日采用委托代销商品发出 A 商品时借：委托代销商品30 000贷：库存商品 A 商品30 000（ 6） 15 日，采用以旧换新方式销售电视时借：银行存款360 000库存商品旧电视40 000贷：主营业务收入341 880.34应交税费应交增值税（销项税额）58 119.66借：主营业务成本yM?-rfc： -ATiV- 口i-L.

44、 4|vt _Lrt280 000贷：库存商品电视机280 000（ 7） 18 日，收到销售给南通公司的货款 ，存入银行。借：银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款58 500（ 8） 20 日给予销售折让时借：主营业务收入1 755应交税费应交增值税（销项税额）298.35贷：应收账款2 053.35（9）23 日，收到 4 月份委托代销清单时借：银行存款38 520销售费用3 600贷：主营业务收入36 000应交税费应交增值税（销项税额）6 120借：主营业务成本24 000贷：库存商品 C 商品24 000（10）25 日，销售多余的材料时借：银行存款7 020贷：其他业

45、务收入6 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020借：其他业务成本4 800贷：原材料4 800实训二（1）预收安装费时200 000200 000借：银行存款贷：预收账款2）2015 年实际发生劳务成时借：劳务成本100 000贷：应付职工薪酬原材料36 000（3）按完工百分比法确认 2015 年劳务收入和营业成本。实际发生的成本占估计总成本的比例=136 000- 340 000X 100% =40%确认的劳务收入 =400 000 X 40%一 0=160 000 （元） 确认的费用=340 000 X 40%一 0=136 000 （元）.借：预收账款贷：主营业务收入160 0

46、00160 000借：主营业务成本贷：劳务成本136 000136 0004） 2016 年实际发生劳务成时借：劳务成本215 000贷：应付职工薪酬 原材料 银行存款（5）确认 201 6年劳务收入和营业成本。 确认的劳务收入 =400 000 一 160000=240 000（元） 确认的费用 =215 000（元）.借：预收账款贷：主营业务收入 借：主营业务成本贷：劳务成本120 00045 00050 000240 000240 000215 000215 000实训1借：其他应收款贷：库存现金2借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬3借：管理费用贷：银行存款4借：管理费用贷：银行存款5借：销售费用贷：银行存款6借：管理费用1 5001 50060 00050 000110 0002 0002 0005005008 8008 800贷：应交税费应交房产税贷：累计摊销7借：管理费用 销售费用贷：应