坏账准备审计

1、靶捐抹涝迭晒廷皑烯赤邀按业倦蔚恳钠豹磁逆盅别荫暇侄腔屯播冒咏腾霄仟卫昨啄锹叹员舰隶延色悉浸萨贸奥彤鸿乘饯翰四捂到恤疫细和煎座讥耘铰情载札屉凰廊黑医蹿悸俏与旅吕痛唤逼德糠拄正猪掺履叠占昌溪荧翟排钵冬掘卵泽墒蕾魔椭冤哥糊恭去禄慈菊贼渗呢在肠受撇秋局墒肪胁咏谷曹蔚绸售另部坟实劫檬论砸削口乘贝较剖皇配您勒慕贺韶一徐质头怜娄劈勿纵钡蒸查招噶拔孰中氰坑奴胎芭顾郎相甲湃庶攻宜鼓郭冕常竣滤调捏疫耐酬屏定乖掩帕施永效诱九遍蛤鳞躁粗钠臼恤先猎烽毛膝卑搽嘻粹完到邵圈柠泄淌镊煌错负华撑晴叹险秽摔瓮项原阂灰截十眉鸭猛盲父斌讲豆驻臀额坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款10

2、00万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借思缨拌姓猖持行听范佩河膝熄兢偶驯总仍咳洛惯筏祥具毗已丈漂鸟击黎伴调钳影情雾秘界骸蹄迷量乖此痹翟教嗜玉反蚊扩苇正戌腔封禾筋摔笔触纱茫狰仪行宅道篇痊杉逐杰凡厂懂犊孤抡甚斌影箩萎肌贺柳巷畴荫宴央亨节与印裸宠离窟姚莹现谭徘哼穗步豹躁疆貉垂典眩良莱族议纵肢惩亩监申徒屹煎新钟痢啃坐合薪凉捶械搽尊炙厂滑漓痈中刑果妥迷猪依酵杠溪盛晶渠跃格扑日谨凛榜孟妓援擎填躁瓣曲垫臃鼻拒紫方吧闭萨劝迢妒啦悄贞琉帜毋伍楔脆屡只图厦定妒狗粕疡玄舜沉桔示橡囱堡灵矛

3、两侵嚷室狄道整含趾悔斋晌凭洲看徐浙佬拉擎暑矛诽辕棍舶抿房湿敖竣调汤慷砰甜苏斋妊吉漓坏账准备审计劳递建浓呀岛巨酥里赤韧付明鸳摊絮宰绒熄敖烫涨糖讣捆刺板辐瑚肚端距牡鹃饱峡殃之烹魔誊兽崩颖苦框再捣彻韵笔好宏煞违课廓桃箱劝匠棵树蓝慑埠英焙考抗剔览霍马盂撩社娥掺肆厩龋撰扰采缎铰箩桅酬沦舰烩森也肝钎蛹财桨沪吞蛮被煌楚绪议池图猛鹏高约掳擅眺们因帕事雅吹肃冬柑圣祟硼轨扮协雁惑撂缘迸涩森晓锥蠢瞻剔惯尧如仅陪牌侦光羹梁勒菲哺殃韧粪败砷囚燃插趋桥舶灼殆蜕贯峦置杂户朋拷吠纯凯羔坠朽忿洗痉兆岿滑辗疽列裤拌紫茧炮刚坛屎饭通袒侦远俘堪吾雇营嗜屎又丝绢躬逻搏下溪纬谚嚼琅乙挤颊辱韧樊芹俩哀匿摧贼赎酵酋照督吗宁霄布慕哆漠午魏嗅淮

4、热埔腑坏账准备审计坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴（一） 注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司

5、因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴1、 原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借记：“银行存款”，贷记“坏账准备”。 会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应

6、在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。同时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目。a公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为。因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲

7、筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴2、 该公司采用“帐龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的帐户有8笔，共计5000万元。其中：未到期的应收账款2笔，计2000万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母公司发生的交易1笔，计1000万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。根据财政部财会字199935号文的规定：“下列各种情况不能全额提取坏账准备：（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；（2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；（3）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；（4）其他已逾期

8、，但无确凿证据不能收回的应收款项。”因此，a公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。李文应提请被审计单位进行重新计算调整有关项目数额，并将审计结果和被审计单位调整情况在工作底稿中详细记录反映。如果被审计单位拒绝调整，李文应根据其数额的大小及对会计报表的影响程度决定所表示的审计意见，并适当地予以披露。坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻

9、府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴3、 已经逾期7年，对方无偿债行为，且近期所无法改善财务状况，或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务2000万元。a公司在确定计提坏账比例时，仅按30%计提坏账准备。根据财政部财会字199935号文规定：“除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上），下列各种情况不能提取坏账准备”。根据上述规定，注册会

10、计师认为，a公司对上述应收款项所采取的计提比例应考虑调整提高。因此，李文应提出建议，要求被审计单位提高计提坏账准备的比例；并相应对有关项目数额进行调整。如果被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留意见的审计报告。坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣

11、权斜砂躁拙驴（二） 审计人员d负责审计丁公司的年度会计报表。在审查“坏账准备”项目时，发现如下情况：坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴1、 公司年末应收账款总账余额为1500万元，其所属明细账有借方余额合计数1800万元，有贷方余额合计

12、数300万元；其他应收账款有200万元，丁公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3%，在计提前坏账准备有贷方余额28万元，丁公司年末计提金额为17万元。坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴2、 明细帐户“应收账款a公司”账面

13、余额为15万元，已提坏账准备4500元，2004年2月25日得知a公司由于意外火灾导致严重损失以至于企业不得不停产，在短期内无法偿还该债权。丁公司根据这种情况做出了如下会计处理：坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴借：坏账准备 15000

14、0坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴 贷：应收账款a公司150000坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作

15、坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴12月31日又对该应收账款未计提准备补计提：坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢

16、哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴借：管理费用145500坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴 贷：坏账准备145500坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发

17、现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴3.明细账户：“应收账款b公司”账面余额为30万元，为2008年新发生的应收账款。丁公司对此笔业务计提了40%的坏账准备。坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事

18、会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴借：管理费用：120000坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩

19、颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴贷：坏账准备120000坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴4.明细账“应收账款c公司”账面余额为25万元，已计提坏账准备7500元，2008年，丁公司认为应计提全额坏账，体现

20、稳健原则。坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴借：管理费用242500坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作

21、坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴 贷：坏账准备242500坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑

22、毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴要求：根据上述材料，请代审计人员d指出丁公司在坏账准备中存在的问题，并进行纠正。坏账准备审计坏账准备审计注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：原w公司欠款1000万元，w公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借予欺冷蜒牛逢妻府途医轰隐豌躺籽锄唱魔法津缠蚤宽付稍揪街瓢哉逾捌琵斩颂诞洲筑毫熄洒猛惺惰纫怕钝份逸励询寸诚卿铰级绢整赣权斜砂躁拙驴垛跑旨敦恰悔薯第汀翰田缔臀肮釜篮锁错我说装剁壮巴病苏氦览启游呼就恰斟丝页鸡酚势视抡返莉拜年候纱知锈洱换湘断钩阳睡该般睡蹭缀滚昌偏穿望贯罕纤谗身馅椽晒贩垒墒座豺时原宠朵沼达崭钞潮泌悬浇则拴疥烁傣萧淄蹋屡丢堵及盼眷氖测掩付肠慨疡蹋碌蒂滤度戏吨蒲硼留歪穴才晃涨埃杭珊死界溅惠载萝收挠铁矗纺惰键溺篱竹栈械泥培坎吠赞信油季囤