浅论以完善研发费用税收优惠政策促进建筑企业科技创新升级

1、浅论以完善研发费用税收优惠政策促进建筑企业科技创新升级“十三五”规划的要点之一就是实施创新驱动战略，而完善研发费用加计扣除的税收优惠政策，正是推动企业加大研发力度，推进结构调整来落实创新驱动发展战略，以定向结构性减税拉动有效投资，通过“大众创业、万众创新”来促进产业转型升级。完善税收优惠政策是为了服务XX年科技创新工作，聚焦提升自主创新能力，聚焦支撑实体经济发展，聚焦促进产业优化升级，聚焦创新成果更越多惠及民生，着力加快嫂关键核心技术突破和成玩果转化应用，着力抓好奄改革任务落实，着力推困动科技创新创业，提高剥创新供给的质量和效率叉，支撑供给侧结构性改蚌革，不断催生新的经济布增长点，持续改造提升

2、府传统产业。建筑施工企道业作为我国传统劳动密史集型产业，必定囊括在崭此次产业转型的大潮之抠中，这不得不引起我们顿对产业创新现状的思考呐。一、我国建筑施工企废业科研创新现状科研创诺新意识不到位导致资金钱投入不足我国建筑徊业作为国民经济传统支聪柱型行业，尽管经历了撂从计划经济时代到市场窘经济运作及粗放式管理续再到信息化管控的转型谗，但仍属于劳动密集型疹行业，对创新的依赖程捏度和重视程度不高。再早加上建筑企业的科研成扦果并非立竿见影地带来纲经济效益，很少有建筑钙企业会把发展战略定位恩为打造高科技建筑企业燥，为此我国建筑施工企症业对科研创新的作用认碾识，往往局限于住房和居城乡建设部颁布的施工畅总承包企

3、业资质标准条离件中对企业的相关要求赵，即企业必须拥有国家秋级工法、专利及获得国涝家级科技进步奖项或主壹编过工程建设国家或行眺业标准等科技成果。正瞩是对科研创新的战略认苍识不到位，建筑施工企钩业往往对科研创新活动逛的投入产出过于“锱铢乍必较”，形成故步自封攫的局面。在我国，攘大中型建筑施工企业科拯研经费投入占企业施工秩产值的比例往往不足l姻%。a建筑企业集团X耗X年度实现营业收入7异00多亿元，名列中国帚企业500强第200橇位左右，科研经费投入吮亿元，仅占营业收入的轮%。另90%以上的小雌型建筑施工企业除了零驼星购置常用设备，几乎鼓没有科研经费投入，而咱世界500强企业科研沿经费投入一般高达5

4、%俐-10%。科技人员结决构不合理导致科研创新忙的趋同性我国建筑医施工企业以劳动密集型梦为主，所以人员比例结诣构常年处于严重失衡的四状态，高级工程技术人毯员特别是高素质科研人垛员严重缺乏。项目锭管理人员受限于自身专糯业及对工程进度、质量伪、效益的追求，对科研狗创新活动认识不足，往孩往对科技活动的管理重项视程度不高；而一线工镁人认为科研活动是工程蓄师、技术人员的事，自修己只要服从安排，做好愉现场施工即可，传统的求固有思维模式忽略了在焉施工过程中对科技活动忍的总结，很大程度削弱蕉了科研创新的积极性。挠并且我国建筑施工整个疟行业的创新存在趋同性寿，即科研形式以模仿创疹新为主，往往是在新材竣料、新工艺

5、、新专利推灾广运用过程中对原有的医科研成果进行消化吸收锄，然后再进行再创新，神这不仅和国家要求的创纬新前瞻性相背离，也导贾致了整个建筑施工企业愚缺乏核心竞争力。缺乏傲完善的科研管理制度导信致创新流于形式形垄成科学、规范、激励与展约束并重的科研经费管掸理制度，是有效调动科颅研人员积极性、促进高榆质量创新成果产出、提犯高科研投入绩效的关键怔。但就目前我国建筑企穿业的现状而言，科研部喻门并非企业盈利核心部掘门，所以制度总体建设泽不完善，责任落实不到泉位。本需其他部门、项肿目一线人员共同参与的跃科研创新立项，现仅仅袱压在了少量的高技术人永员身上，在缺乏部门和斋一线人员对科研创新的寻推进情况下，创新往往

6、啡是被动性和应付性的；渝材料设备部门对科研活诫动所需要的材料、设备嘘也缺乏规划；财务部门颜因基础资料不健全，无脏法准确划分科研经费具狱体使用的材料、设备和著相应折旧，科研费用核氰算相对笼统粗糙，影响堵对科研经费预算及投入苍产出效益的考量。同时抛在缺乏激励机制的情况刺下，各部门员工更容易刻形成懈怠心理，让科研捎活动流于形式。二、法欣国建筑巨头核心竞争力较分析我国建筑企业榜着眼点一直都是建筑工耶程本身，能攻克高大难板新项目的企业往往就成参为行业中的佼佼者，较握少考虑行业外部性辐射件的其他经济价值。而法葫国万喜集团作为世界领蚁先的建筑工程运营企业骂之一，下设建筑施工、杂特许经营、能源、路桥隧建设四大

7、业务板块，X慰X年总产值规模达63耍1亿欧元。其成功关键图总是毫无新意地被大家兰总结为“建筑工程特许者经营”的运行模式，即蔓通过承接建筑项目，然霍后借助bt、bot、芹ppp等特许经营模式绰，辐射利润更高的项目凄策划、项目管理、公私集伙伴项目等。由表花1可知，万喜的四大业浴务板块中，建筑业务所弘产生的收入最大，建筑堪施工加上路桥建设占营彦业收入的比重超过63志%；特许经营业务板块窄占营业收入的比重不足樟14%，但对公司的利荒润贡献最大，占营业利常润总额的比重超过了6硝0%。能源业务所占比铸重不是特别高，但对于看进一步增强建筑和特许直经营的市场竞争力具有恼重要作用。尽管在畦经营模式上，很多集团户

8、化大型建筑企业借鉴了踏国际标杆企业的经验进凿行转型，但始终处于市织场饱和下的残酷竞争，弄经济效益却始终止步不蚂前。从表2可知a蛮集团公司经过多年的探娜索规划，也形成了涵盖序建筑、建材、机械制造锅及房地产开发等多元化殖的发展格局，转型升级穴和整合上下游产业链取虹得不错的成效，也在努祸力提质增效，建筑施工燕模块尽管营业利润率不贼高，但仍是a集团公司旋经营占比的重点。与万卸喜集团高达%的营业利鸡润率相比，XX年a集恰团公司的营业利润率为搂%，差距比较显著。这甸其中的关键问题，就是亦忽略了技术创新才是核馏心竞争力的关键所在。祥从图1可以看到万喜集葫团的建筑业在实现自身潭建筑项目规模经济的同雅时，带动高

9、附加值的设纳计、规划、资本运营等沾业务飞速发展。特别是臃建筑业务与特许经营业供务形成打包服务方案，苹实现原有业务与新业务雀的无缝对接，其关键是卖持续性创新带来的重大喧的商业价值。万喜集团败正是通过大力推进高科珠技“可继续建筑”理念杏，从建筑物的生命周期滑中，平衡四大业务板块陆的共同发展，实现了企储业营运利润的高速增长袒，使其成为首屈一指的孕国际承包工程巨头。扬万喜集团拥有自己的血技术研发中心，同时会章对每一个主营业务建立奴一套专业的知识体系，两并成立了一个新的研究嫂网站。基于公司分散化闰经营的模式，万喜集团创鼓励企业参与地方的持蜗续性创新，公司设立创愿新奖，每两年评选一次倘，且通过公司内部网络

10、经提交并展览创新成果，哑并设定专门的观察系统悸用以评估，以此在公司砸内部培育创新氛围。正弯是这些高科技带来的核州心竞争力，能让万喜在州世界各地高利润项目中镀占据优势。从中央雨对经济形势的研判和对裴国内建筑市场、国际标幢杆企业的剖析中可以看煽出，增强自主创新能力家不仅是建筑施工企业能雷够持续发展的必由之路刚，也是党的十八大做出驮的“实施创新驱动发展慢战略”的抉择。为进一院步完善并用好“减税降永费”的积极财政政策，辊国家主导部委相继出台侣了关于将国家自主创游新示范区有关试点政策晓推广到全国范围实施的予通知、关于完善研狮究开发费用税前加计扣胞除政策的通知和关齐于修订印发的通知等停一系列文件，对优惠政

11、狄策中的相关征管问题做锯了详细规定，进一步明僻确政策适用范围、计税澜方式、执行口径和管理挖方式，方便税务机关和夷纳税人理解和操作，提诫高优惠政策的落实效率谚和效果。其中完善后的挚研究开发费用税前加计委扣除政策使更多建筑施溅工企业能够真正享受到惜创新带来的实惠，对于壤推动企业加大研发投入塞，进而推动企业创新升曾级将起到重要作用。对途建筑施工企业而言，这校都将会带来难得的发展滦机遇，也是打造中国式嚼万喜的新契机。三眨、建筑企业利用税收优磁惠政策创新升级面临的妓困难科研活动资金流不萤足我国建筑施工企聂业虽然发展悠久、规模锌庞大，但从XX年-X狭X年国内大型建筑企业痪与万喜集团的资产负债普率和营业利润

12、率对比数罕据来看，国内建筑企业爷一直处在高负债、低收尘益的运营状态。尽蜗管完善研发费用加计扣痞除政策很大程度上鼓励寞了建筑施工企业加大对航科研的投入，但也是先淫投入后抵扣，这就意味炸着建筑施工企业要在建嘱设资金相对紧张的环境淮下，先行付出研发费用铸，同时冒着研发失败而荒无法产生经济效益的可躺能，所以大部分企业宁则可着眼于短期利益，静织观其变，也不愿意冒“绰摸着石头过河”的风险阔。为此，如何开放配套锦金融市场，引入发展资候金，搞活国内建筑施工职企业的资金流，成为此兔次建筑施工企业转型升备级的又一个关键所在。吟科研活动立项因缺失专怎业团队缺乏前瞻性疚这次研发费用优惠范围懊扩大的同时，也有相应择的约

13、束，如第7条明确绎规定，企业产品的常规寨性升级、对某项科研成咏果的直接应用、对现存妙产品、服务、技术、材丈料或工艺流程进行的重涯复或简单改变，都不适捅用税前加计扣除政策。桔这就对科研活动的创新痘性提出了更高的要求。贷建筑施工业的科研绎活动形式不同于其他行迂业，对实际工程的依赖朽性强，所有的新工艺、歇专利的研发必须源于在娥工程项目施工中的不断烘总结、实验、创新、再噎总结，最终必须要服务辙于项目。为此原则上要姜求建筑企业在规划科研稳发展战略和科研立项的嘲时候，结合承揽的工程贯项目情况和企业的自身谅研发实力，找准创新点驱，合理布局，精心筹划噪，避免趋同现象发生。壹但就目前国内建筑牺施工企业的现状，通

14、过氮科技创新进行企业转型应升级的新思潮刚刚形成智，在人员结构比例严重搏失调，缺乏系统化、专巢业化的科研团队的情况琳下，改变不能一蹴而就玄。这就需要依赖国家在锁科研环境、平台上的指驴导帮助，才可能让建筑汁企业走活起来。缺乏完协善的科研管理制度殃此次政策调整，实现了茶政府简政放权、简化对疹研发费用的归集和核算绩管理，即只要会计核算已健全、实行查账征收并塘能准确归集研发费用的仗居民企业，都以备案制垦进行研发费用的加计扣三除，且不需要单独设置业研发费用专账，仅需按泅照研发科目设置辅助账乎即可。但简化不代表省政略，政策文件第三大点拇对会计核算和管理还是祷提出了相应的要求，如晃对享受加计扣除的研发众费用按

15、研发项目设置辅腥助账，准确归集核算当唾年可加计扣除的各项研余发费用实际发生额；企瞒业应对研发费用和生产茎经营费用分别核算，准膊确、合理归集各项费用蹄支出，对划分不清的，州不得实行加计扣除。这伺就意味着急需建立一套知联动项目、技术中心、末财务等相关部门的系统谰化科研管理制度。财税腰119号文明确规定，啥“税务部门应加强研发尖费用加计扣除优惠政策垢的后续管理，定期开展译核查，年度核查面不得掸低于20%”。换句话肛说，就是5年内每个进嘻行了研发费用加计扣除傀的企业都必须接受一次汰后续核查。税务部门简湍政放权后，将研发支出殉加计扣除的主动权交到镊了企业手上，如果企业沼内部控制不好，用不好寿这些优惠政策

16、或对优惠印政策理解有误，在税务攒部门后续核查中可能就召面临税务风险：政策“哼红利”可能变成滞纳金义、罚款等处罚。建谋筑企业的科研依赖于实逸际项目，材料采购也混庶同在经营生产中，正确拐归集、专门核算成了管段理制度的关键。而在缺协乏有效管理制度的建筑答企业，可能导致最基础扬的科研资料不能系统完奢整地收集归档，进一步嗅影响研发费用和生产经址营费用的分别核算。要秘想确实享受到国家创新扳政策的优惠，建筑企业笛必须加强自身管理、苦妨练内功，提升核心竞争谚力。首先要建立健全企遗业研发活动的内部控制云制度为税务核查提供必欲要保证，其次要规范研乙发项目的立项管理、立戴项审批、过程监督和成怠果验收，最后还要规范贿

17、研发支出的核算管理和谚文档保管工作。所以制滨定科研管理制度，能否撕调动各部门员工积极性取，能否有效实施，都给式建筑施工企业管理带来斋新挑战，但仅靠一个企郴业去建立一套体制是非坷常困难的。四、完邵善税收优惠政策为建筑彪施工企业创新转型带来制的机遇和动力享受研发汪活动范围的扩大带来科轴研新思潮旧政策的愿研发活动范围相对苛刻峻，而新政策采用的是负蛛面清单列举的方式，除痔列举之外的研发活动均畦属于可加计扣除的范围皇。同时还特别强调了创挟意设计活动属于可加计右扣除的研发活动，明确忧房屋建筑工程设计、风予景园林工程专项设计均饮可享受加计扣除的税收召优惠。在市场需求朱的推动和国家财税政策吩的支持下，建筑企业

18、将傅从按图施工的施工总承拉包模式转为将项目的设掇计和施工集成起来，设订计和施工互相沟通配合匝的建筑总承包模式，更型好地进行资源配置，优父化组织结构并形成规模杂经济，提升建筑企业的枚内在技术创新动力。例峙如在万科，建筑预制构蠢件化已经在扎实推进。梁要推动和实现建筑总承敖包，设计能力是关键。茫当前，各建筑企业基本都建立了技术中心，并申枣报省级或国家级技术中倘心，经过多年的技术创姓新和积累，也拥有了一擎大批科技成果，包括工幸法、专利、国标、行标召和地标等，这无疑给建质筑施工企业拓宽科研活敦动注入财政支持，带来肢科技创新的新思潮。享亿受研发费用范围增加带阴来新活力建筑施工散业新工艺、专利的研发咆对实际

19、工程的依赖性强抒，不可能将研发中心拘俞泥在一个办公楼或者实点验中，研发材料也不可蕊能完全独立于项目而单易独存在。同时建筑企业遭作为一个劳动密集型而窑非知识创新型企业，往泣往需要依托国家、高校颜等科技资源、外聘专家贪等方式，加强与高校及七科研院所的合作，通过炸产学研政及企业之间的员沟通与合作，整合社会罩资源，对研发工作予以吞助推。而这次政策滑调整，在原来允许扣除碍费用的范围基础上，又祈将外聘人员劳务费、试忿制产品检验费、专家咨泳询费、高新科技研发保挑险费以及与研发直接相撼关的差旅费、会议费等破，也纳入了研发费用加乃计扣除的范围。同时新砾政还明确了企业委托外袍部机构或个人进行研发披活动所发生的费用

20、，按格照费用实际发生额的8槽0%计入委托方研发费壶用并计算加计扣除；企逐业共同合作开发的项目嗣，由合作各方就自身实攒际承担的研发费用分别妨计算加计扣除。使得建蜗筑企业的科研活动更加琼能采取“走出去、引进诚来”的策略，打破以模杀仿创新为主的科研模式症，带来科技创新的新活皆力。研发费用追溯享受拍带来资金支持这次领政策调整中，最鼓舞人拿心的，或许就是只要符楔合现在加计扣除税收政陀策规定，可以向前追溯咐3年。这就意味着，建罕筑企业在以前年度实际腆执行过程当中，原来符厄合条件但是没有申报，匈今年在进行核算时，也跺可以向税务机关申请。停例如，按旧政策规定，殊企业以前年度在计缴企核业所得税时，对于研发箩费用

21、加计扣除事项，只簿能对“在职”直接从事熬研发活动人员的工资及勒社保、专门用于研发活鲁动的仪器、设备等的折劫旧费或租赁费用进行加镣计扣除；按现行政策规容定，对“外聘“研发人介员的劳务费用及用于而屑非专用研发活动的仪器易、设备等的折旧费或租奖赁费均可在所得税前加痕计扣除，且可以往前追掺溯3年。政策不仅积极荆打开了研发活动定义范惑围和费用扣除范围给建硬筑企业曾经带来的“枷竖锁”，还间接注入了财疾政资金支持。这样的“菇意外之喜”无形让企业触更加乐于对科研活动加舀以规划和预算，助推科绕研活动的规范化发展。荧减少审核程序提高科研跃活动经济效益以前惧建筑施工企业常常是为脑了申请或者维护相应的行资质，才进行国家级工傍法、专利等相应科研活星动。其很大程度上秉承预“经济效益”原则，对戳科研开支往往采取“吝换啬”态度。其很大原因擂是，建筑企业研发活动尧往往具有专业性和不显殃