我国税制改革的历程及未来趋势

1、1978199319781993年有计划的商品经济时期的税制改革年有计划的商品经济时期的税制改革 1978199319781993年有计划的商品经济时期的税制改革年有计划的商品经济时期的税制改革 总之总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了制，彻底摒弃了“非税论非税论”和和“税收无用论税收无用论”的观点，恢的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。用日益加

2、强。19941994年工商税制改革年工商税制改革 19921992年党的年党的“十四大十四大”提出了建立社会主提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，应市场经济的内涵要求，19941994年我国启动年我国启动了新中国成立了新中国成立以来以来规模规模最大、范围最广、最大、范围最广、内容最深刻、力度最强内容最深刻、力度最强的工商税制改革。的工商税制改革。20012001年至今年至今社会主义市场经济完善期的税制改革社会主义市场经济完善期的税制改革 当前税收制度存在的主要问题当前税收制度存在的主要问题参考文献：贾康,程瑜. 新一轮税

3、制改革的取向、重点与实现路径J. 中国税务,2014,(01):20-23.参考文献：参考文献：1胡怡建（上海胡怡建（上海财经大学公共政策与治理财经大学公共政策与治理研究院）研究院）.我国我国税收改革发展的十税收改革发展的十大趋势大趋势 性性变化变化J.税务税务研究研究2015.(02)2江江必新必新.推进国家治理体系和治理能力现代化推进国家治理体系和治理能力现代化N.光明日报光明日报，3柳柳华平华平.从国家税收到民生税收从国家税收到民生税收J.税收经济研究，税收经济研究，2013,(6). 国家国家治理结构变化使税收生存和发展基础也发生重要变化，促使税治理结构变化使税收生存和发展基础也发生重

4、要变化，促使税收由国家管理下的传统国家税收制度体系向国家治理下的现代税收制度收由国家管理下的传统国家税收制度体系向国家治理下的现代税收制度体系转型体系转型。 1. 1.优化优化资源配置与税收体制之间的关系资源配置与税收体制之间的关系。 2.2.促进促进社会公平与税收体制之间的关系社会公平与税收体制之间的关系。 3.3.优化优化资源配置、促进社会公平和税收体制之间的资源配置、促进社会公平和税收体制之间的关系关系。 我国我国税收将由高速增长转向中低速增长，税收将由高速增长转向中低速增长， 由由远高于远高于 GDP GDP 超常增长向与超常增长向与 GDP GDP 基本保持同步的稳基本保持同步的稳健

5、可持续增长转变健可持续增长转变，并，并将成为税收增长新常态将成为税收增长新常态。1.1.稳定水平稳定水平2.2.调整结构调整结构 3.3.优化支出优化支出 我国我国未来税制结构总未来税制结构总趋势趋势 1.1.实现实现税制结构由间接税为主体向直接税为主体转型税制结构由间接税为主体向直接税为主体转型 ； 2. 2.实现实现纳税主体由企业为主向个人为主转型纳税主体由企业为主向个人为主转型 ； 3.3.实现实现税收分布由生产经营向收入分配和财富积累转型。税收分布由生产经营向收入分配和财富积累转型。 优化优化我国税制结构的措施我国税制结构的措施 1.1.降低降低间接税收入比重间接税收入比重。2.2.增

6、加增加所得税收入比重所得税收入比重。3.3.扩大财产税比重。扩大财产税比重。4.4.提升提升税收征管能力。税收征管能力。1.1.从从实现我国经济发展方式转变实现我国经济发展方式转变、合理、合理优化经济结构角度优化经济结构角度，通过，通过“营改营改增增”、调整、调整消费税制度和创新企业所得税优惠加以推进消费税制度和创新企业所得税优惠加以推进；2.2.从收入、财富从收入、财富和保障制度的系统性改革着手和保障制度的系统性改革着手，通过，通过个人所得税、个人所得税、 房房地产税地产税、遗产税、遗产税和社会保障税和社会保障税改革；改革； 3.3.从从经济可持续发展要求出发，改革资源税经济可持续发展要求出

7、发，改革资源税、开征、开征环境税环境税，着力，着力建设资建设资源节约型、环境友好型社会源节约型、环境友好型社会；4.4.在在税收政策导向上，向既鼓励吸收引进外资又倡导对外投资，既鼓励税收政策导向上，向既鼓励吸收引进外资又倡导对外投资，既鼓励出口又加快进口的双向开放模式转变，确保我国在国际税收竞争中处于出口又加快进口的双向开放模式转变，确保我国在国际税收竞争中处于有利地位。有利地位。 一方面一方面，要加大清理不合时宜的税收优惠政策，要加大清理不合时宜的税收优惠政策，以，以减减少税收对市场经济发展的干预少税收对市场经济发展的干预； 另一方面，又要另一方面，又要基于税制改革的长期建设目标，根据基于税

8、制改革的长期建设目标，根据经济新常态、新变化、新趋势的特征，思考短期策略性、经济新常态、新变化、新趋势的特征，思考短期策略性、阶段性建设方案，出台有利于经济转型发展的税收政策，阶段性建设方案，出台有利于经济转型发展的税收政策， 并把短期税收政策规范化并把短期税收政策规范化、制度化，为、制度化，为短期政策转化为长短期政策转化为长期制度提供基础。期制度提供基础。1.1.公开立法公开立法2.2.公民参与公民参与3.3.保障权益保障权益 总之，落实总之，落实税收法定，要使税收立法在程序和内容上税收法定，要使税收立法在程序和内容上体现科学体现科学、民主、公开、透明，以、民主、公开、透明，以达到良法善治目

9、的。达到良法善治目的。 1. 1.优化组织优化组织 2. 2.优化流程优化流程 3. 3.逐步逐步建立税务决策公众参与建立税务决策公众参与机制机制 4. 4.建立建立健全涉税救济健全涉税救济机制机制 5. 5.进一步进一步节约征纳双方的交易成本，和谐征纳节约征纳双方的交易成本，和谐征纳关系关系 税收税收体制是规范中央和地方政府间税收分配关系的制体制是规范中央和地方政府间税收分配关系的制度安排，也是税收改革的重要内容。我国现行中央与地方度安排，也是税收改革的重要内容。我国现行中央与地方以及地方各级政府之间的税收体制是在二十年前进行分税以及地方各级政府之间的税收体制是在二十年前进行分税制体制改革时

10、确立的单一集权体制，在划分中央和地方收制体制改革时确立的单一集权体制，在划分中央和地方收入方面存在地方政府财政缺乏独立税收立法权保障、收入入方面存在地方政府财政缺乏独立税收立法权保障、收入基础不稳固、收入管理不规范等突出问题。基础不稳固、收入管理不规范等突出问题。 1.1.注重注重改革的改革的系统性系统性、整体性、整体性、协同性、协同性，发挥中央和地方两个积，发挥中央和地方两个积极性，合理引导地方政府行为。极性，合理引导地方政府行为。 2. 2.以以效率效率、公平、征管、公平、征管便利和收入充足便利和收入充足为依据，合理划分地方税种为依据，合理划分地方税种和税收，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均和税收，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡衡、税、税基流动性较大基流动性较大、易、易转嫁的税种划为转嫁的税种划为中央税中央税；将；将具有明显受益性具有明显受益性、区域性区域性特征特征