第二章 货币资金

1、1第二章第二章 货货 币币 资资 金金21 1 概述概述 内容内容: : 3 2 2 现现 金金 一一.现金的定义和特征现金的定义和特征 定义定义: 指由存于企业，用于日常零星开支所需的现钞。指由存于企业，用于日常零星开支所需的现钞。 特征：特征：是流动性是流动性最强最强的货币资产的货币资产 货币性和通用性货币性和通用性4二二、现金管理的内容现金管理的内容 、严格遵守现金的支付范围严格遵守现金的支付范围 、核定、核定库存限额库存限额，实行限额管理。，实行限额管理。 、加强现金日常收支管理、加强现金日常收支管理 现金收入应现金收入应及时及时送存银行，不得坐支。送存银行，不得坐支。 提取现金必在现

2、金支票上写明用途，且由负责人签章。提取现金必在现金支票上写明用途，且由负责人签章。 出纳人员应定期轮岗出纳人员应定期轮岗 、加强现金帐目管理、加强现金帐目管理5不准用不符合制度的凭证顶替库存现金不准用不符合制度的凭证顶替库存现金.即不得即不得“白条顶库白条顶库”。 不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金； 不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准用单位收入的现金以个人名义存储； 不准保留账外公款，不得设置不准保留账外公款，不得设置“小金库小金库”。6三三 库存现金的核算库存现金的核算（一）科目：（

3、一）科目： “库存现金库存现金” 增加时增加时 减少时减少时 余额余额7 例如，耀化公司例如，耀化公司20012001年年9 9月发生下列现金收支业务：月发生下列现金收支业务：（二）账务处理：（二）账务处理：1现金日常收支现金日常收支 增加时增加时 借：库存现金借：库存现金 贷：有关帐户贷：有关帐户 减少时减少时 借：有关帐户借：有关帐户 贷：贷：库存库存现金现金 82 现金明细核算现金明细核算“现金日记现金日记账账” 格式：三栏式格式：三栏式 形式：订本式形式：订本式 方法：方法： 现金日记现金日记账账即出纳根据经济业务发生的先后顺序即出纳根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记，每日结

4、出余额，并与库存现金的实逐日逐笔地进行登记，每日结出余额，并与库存现金的实存数核对，做到日清日结，账款相符。存数核对，做到日清日结，账款相符。93 现金的清查现金的清查 目的：目的： 时间时间: 定期与不定期定期与不定期 方法：实地盘点方法：实地盘点 “现金盘点报告单现金盘点报告单” 清查结果的帐务处理清查结果的帐务处理:10账账实相符，不作调整实相符，不作调整账账实不符，需作调整。即实不符，需作调整。即 “待处理财产损溢待处理财产损溢” 待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢盘亏盘亏处理处理盘盈盘盈处理处理 待处理盘亏待处理盘亏待处理盘盈待处理盘盈11长款

5、长款 未查明未查明 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 查明，批准查明，批准 借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 贷：有关贷：有关账账户户12短款短款 未查明未查明 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 查明，批准查明，批准 借：有关借：有关账账户户 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 13例例1 1，耀化企业经清查发现现金短缺，耀化企业经清查发现现金短缺30003000元，原因待查。元，原因待

6、查。 借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 30003000 贷：贷：库存库存现金现金 30003000 经查明，短缺的经查明，短缺的30003000元中，应由出纳员王明赔元中，应由出纳员王明赔 15001500元，保险赔赏元，保险赔赏700700元，余元，余下的下的800800元有企业承担。元有企业承担。 借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（王明）应收现金短缺款（王明） 15001500 其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 700700 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 800800 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益

7、待处理流动资产损益 3000300014例例2，耀化企业经清查，发现现金多出，耀化企业经清查，发现现金多出500元，原因待查。元，原因待查。 借：库存现金借：库存现金 500 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 500 经查明，多出的经查明，多出的500元中有元中有200元应支付给西望公司，其余原因不明。元应支付给西望公司，其余原因不明。 借借: 待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 500 贷贷:其他应付款其他应付款应付现金溢余（公司）应付现金溢余（公司） 200 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余 300153 3 银行存

8、款银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一银行存款的管理一银行存款的管理 （一）（一）账账户的管理户的管理开户规定开户规定：凡独立核算的企业都应必须在当地开设账户。即需：凡独立核算的企业都应必须在当地开设账户。即需 分别开设基本存款帐户，一般存款帐户，临时存款分别开设基本存款帐户，一般存款帐户，临时存款 帐户帐户,专用存款帐户。专用存款帐户。 16使用规定使用规定: 1. 遵守银行与企业存款帐户的各项规定遵守银行与企业存款帐户的各项规定; 2. 在业务经营过程中合法使用银行帐户办理企业与外界的在业务经营过程中合法使用银

9、行帐户办理企业与外界的 款项收付，不得供企业外部的其他单位或个人使用款项收付，不得供企业外部的其他单位或个人使用; 3. 不得利用银行帐户进行非法活动不得利用银行帐户进行非法活动; 4. 企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发；企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发； 5. 及时、正确登记与银行往来的一切业务，及时与银行核对及时、正确登记与银行往来的一切业务，及时与银行核对 帐目。帐目。17（二）结算的管理（二）结算的管理严格遵守银行结算纪律严格遵守银行结算纪律支付结算办法：支付结算办法：P25支付结算原则：支付结算原则：P25支付结算方式：支付结算方式：P2518 （

10、三）银行结算方式根据企业业务特点选择（三）银行结算方式根据企业业务特点选择1银行汇票结算方式银行汇票结算方式异地异地 银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给 汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。 特点：使用灵活，票随人到，兑现性强特点：使用灵活，票随人到，兑现性强 范围：先收款后发货或钱货两清的商品交易。范围：先收款后发货或钱货两清的商品交易。 金额起点：金额起点：500元，付款期：元，付款期：1个月内个月内192银行本票结算方式银行本票结算方式同城同城 银行本票：申请人将款项交存银行

11、，由银行签发给申请人银行本票：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人 凭以办理转账结算或支取现金的票据。凭以办理转账结算或支取现金的票据。 特点：见票即付，信誉高，支付功能强特点：见票即付，信誉高，支付功能强 分类：不定额本票、定额本票分类：不定额本票、定额本票 付款期：付款期：2个月内个月内 203商业汇票结算方式商业汇票结算方式同城，异地同城，异地 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 条件：条件：必须具有真实的交易关系或债权债务关系。必须

12、具有真实的交易关系或债权债务关系。 分类：商业承兑汇票，银行承兑汇票分类：商业承兑汇票，银行承兑汇票. 有效期：有效期：6个月内个月内.214支票结算方式支票结算方式同城同城 支票：是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的支票：是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。者持票人的票据。分类：现金支票、转帐支票、普通支票分类：现金支票、转帐支票、普通支票起点：起点：100元；支付期：一般元；支付期：一般10天天225汇兑结算方式汇兑结算方式异地异地 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人

13、的结算方式。汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 分类：信汇，电汇分类：信汇，电汇. .236 托收承付结算方式托收承付结算方式异地异地 托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地 付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的 结算方式。结算方式。 条件：条件：国有企业、供销合作社和经营管理好的经银行同意的国有企业、供销合作社和经营管理好的经银行同意的城乡集体所有制的工业企业。城乡集体所有制的工业企业。 商品交易，以及因此产生的劳务供应的款项商品交易，以及因此产生的劳务供应的款项 分

14、类：邮寄和电报分类：邮寄和电报. 验单付款期：验单付款期：3日内，验货付款期：日内，验货付款期：10日内日内 金额起点：金额起点：10000元（新华书店系统为每笔起点元（新华书店系统为每笔起点1000元）元）24 7委托收款结算方式委托收款结算方式同城，异地同城，异地 委托收款：是指收款人委托银行向付款人收取款项的委托收款：是指收款人委托银行向付款人收取款项的 结算方式。结算方式。分类：邮寄，电报分类：邮寄，电报 范围：广，特别用于收取电费，电话等公用事业费等。范围：广，特别用于收取电费，电话等公用事业费等。 付款期：付款期：3日内日内258信用卡结算方式信用卡结算方式同城，异地同城，异地 信

15、用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向 特约单位消费和向银行存取现金，且具有消费特约单位消费和向银行存取现金，且具有消费 信用的特制载体卡片。信用的特制载体卡片。 分类：单位卡和个人卡；金卡和普通卡分类：单位卡和个人卡；金卡和普通卡.（万内的商品交易和劳务供应的款项结算）（万内的商品交易和劳务供应的款项结算）269信用证结算方式信用证结算方式 信用证：是指应进口方要求，向出口方（受益人）开立，信用证：是指应进口方要求，向出口方（受益人）开立， 以受益人按规定提供单据和汇票为前提的，以受益人按规定提供单据和汇票为前提的， 支支 付一定金额的书面

16、承诺。付一定金额的书面承诺。 范围：进口企业和对外经济合作企业范围：进口企业和对外经济合作企业.27二二.银行存款的核算银行存款的核算科目：科目： “银行存款银行存款” 增加时增加时 减少时减少时 余额余额 账务：账务：（一）日常收支业务（一）日常收支业务增加时增加时 借：银行存款借：银行存款 贷：有关账户贷：有关账户 减少时减少时 借：有关账户借：有关账户 贷：银行存款贷：银行存款28例例1，希望公司本月，希望公司本月7日发生下列经济业务：日发生下列经济业务：销售产品一批，即价款销售产品一批，即价款20000元，增值税元，增值税3400元元 。收到面额位。收到面额位23400元转帐支票一张，

17、存于银行。元转帐支票一张，存于银行。 借：银行存款借：银行存款 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3400购买办工用品一批计购买办工用品一批计1200元，当即签发转帐支票一张。元，当即签发转帐支票一张。 借：管理费用借：管理费用 1200 贷：银行存款贷：银行存款 1200292.银行存款明细核算银行存款明细核算“银行存款日记银行存款日记账账” 格式：三栏式（只记金额，不记数量）格式：三栏式（只记金额，不记数量） 形式：订本式形式：订本式 方法：方法： 出纳根据经济业务发生的先后循序，逐日逐笔出纳根据经济业务

18、发生的先后循序，逐日逐笔 的登的登记，每日结出余额，并与银行核对，做到日清月结。记，每日结出余额，并与银行核对，做到日清月结。30银行存款的清查银行存款的清查 时间：定期与不定期（每月至少一次）时间：定期与不定期（每月至少一次） 方法：將方法：將“银行存款日记账银行存款日记账”与银行与银行“对账单对账单”逐笔勾对。逐笔勾对。 结果：相符或不相符。结果：相符或不相符。 记帐错误和未达账项存在。记帐错误和未达账项存在。31注：未达帐项及其种类注：未达帐项及其种类 未达帐项：指对同一经济业务，由于凭证传递和记帐时间的未达帐项：指对同一经济业务，由于凭证传递和记帐时间的 不同而造成企业和银行之间，一方

19、已经入帐，而不同而造成企业和银行之间，一方已经入帐，而 另一方尚未入帐的款项另一方尚未入帐的款项 四种情况：四种情况：银行已收款入帐，而企业尚未入帐银行已收款入帐，而企业尚未入帐 银行已付款记帐，而企业尚未记帐银行已付款记帐，而企业尚未记帐 企业已收款入帐，而银行尚未入帐企业已收款入帐，而银行尚未入帐 企业已付款记帐，而银行尚未记帐企业已付款记帐，而银行尚未记帐32调节方法调节方法余额调节法：余额调节法： 余额调节法，是指在双方帐面余额的基出上，各自加上对余额调节法，是指在双方帐面余额的基出上，各自加上对方已收款入帐而本单位未收款入帐，各自减去对方已付款入帐方已收款入帐而本单位未收款入帐，各自

20、减去对方已付款入帐而本单位未付款入帐，以使双方余额一致的一种方法。而本单位未付款入帐，以使双方余额一致的一种方法。 公式：公式：银行存银行存款日记款日记帐帐面帐帐面余额余额银行银行已收已收而企而企未收未收银行银行已付已付而企而企未未付付对帐对帐单帐单帐面余面余额额企已企已收而收而银未银未收收企已企已付而付而银未银未付付+=+33例：例：某企业某企业19年年3月月30日银行存款日记帐帐面余额日银行存款日记帐帐面余额18,750元，元，开户银行对帐单余额开户银行对帐单余额23875元，经逐笔核对发现下列未达帐项：元，经逐笔核对发现下列未达帐项：1.3月月29日，银行代收货款日，银行代收货款3,00

21、0元已收妥记入企业存款户，收款元已收妥记入企业存款户，收款通知尚未送达企业，企业尚未入帐通知尚未送达企业，企业尚未入帐2.3 月月30日，银行计算企业存款利息日，银行计算企业存款利息750元，已记入企业存款户，元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知入帐企业尚未接到通知入帐3.3 月月30日，企业开出转帐支票日，企业开出转帐支票1375元，银行尚未入帐元，银行尚未入帐4.银行代扣电费银行代扣电费375元，银行入帐，企业未接到帐单，尚未入帐元，银行入帐，企业未接到帐单，尚未入帐5.3 月月30日，业务员出差借支差旅费，开出现金支票一张计日，业务员出差借支差旅费，开出现金支票一张计1,500元，持票

22、人尚未到银行取款元，持票人尚未到银行取款6.3 月月30日，企业存入银行转帐支票一张价值日，企业存入银行转帐支票一张价值1125元，银行尚未元，银行尚未入帐入帐34企业银行存款余额调节表企业银行存款余额调节表19年年3月月30日日项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额企业银行存款企业银行存款账账面余额面余额 18,750 18,750 银行对银行对账账单存款余额单存款余额 23,875 23,875 加：企业未入加：企业未入账账的收入款项的收入款项 加：银行未入加：银行未入账账的收入款项的收入款项 银行代收货款银行代收货款 3,000 3,000 存入转存入转账账支票支票 1,1251

23、,125 存款利息存款利息 750 750 减减: :银行未入银行未入账账的支出款项的支出款项减：企业未入减：企业未入账账的支出款项的支出款项 开出的转开出的转账账支票支票 1,3751,375 代收电费代收电费 375 375 开出的现金支票开出的现金支票 1,5001,500调整后的余额调整后的余额 22,125 22,125 调整后的余额调整后的余额 22,12522,12535 经过上述调整后的银行存款余额经过上述调整后的银行存款余额22,12522,125元元, ,为企为企业银行存款的实有数额业银行存款的实有数额. . 需注意的是需注意的是: :对于银行已入对于银行已入账账而企业尚未

24、入帐而企业尚未入帐的未达帐项的未达帐项, ,要待银行结算凭证到达企业后要待银行结算凭证到达企业后, ,方可据方可据以入帐以入帐, ,而不能以而不能以“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”作为记帐作为记帐的依据的依据. .364 4 其他货币资金其他货币资金 其他货币资金是指除现金，银行存款以外的货币资金。其他货币资金是指除现金，银行存款以外的货币资金。一一 其他货币资金的性质和内容其他货币资金的性质和内容 性质：它是有特定存在形式和支付方式的货币资金。性质：它是有特定存在形式和支付方式的货币资金。 内容：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，内容：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款， 信用

25、证存款，信用卡存款，存出投资款等信用证存款，信用卡存款，存出投资款等37二二 其他货币资金的核算其他货币资金的核算（一）科目：（一）科目： “其他货币资金其他货币资金” 外埠存款外埠存款 增加增加 减少减少 银行汇票银行汇票 余额余额 银行本票银行本票 信用证保证金信用证保证金 信用卡信用卡 存出投资款存出投资款 38（二）账务处理（二）账务处理: 增加时增加时, 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款等外埠存款等 贷：银行存款贷：银行存款 减少时减少时, 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款等外埠存款等39_外埠存款外埠存款:指企业到外地进行临时或零星采购时，

26、汇往采购地银行开指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。立采购专户的款项。 例：企业委托当地开户行汇例：企业委托当地开户行汇50,000元给采购地银行开立户。元给采购地银行开立户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 50,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000企业收到采购员交来发票帐单等报销凭证企业收到采购员交来发票帐单等报销凭证40,000元时元时,支付增值税支付增值税6,800元。元。借：材料采购借：材料采购 40,000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 6,800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 46,800采购员完成了采购任务将多余的外埠存款转回当地银行：采购员完成了采购任务将多余的外埠存款转回当地银行：借：银行存款借：银行存款 3,200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3,20040_银行汇票存款银行汇票存款:是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项.例：企业要求银行办理汇票8,000元，企业在填送“银行汇票委托书”将