长期负债及其他负债

1、索引号 ：（审计机关名称）长期借款审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制长期借款及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3抽取长期借款进行函证。函证内容包括期末余额、利率、计息期和到期日等。4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）审查短期借款的增加和使用检查年度内增加长期借款的借款合同和授权批准，检查借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率。如果是基本建设或技术改造借款，除检查主管部门的批文外，还应结合“在建工程”或“固定资产”科目一起检查。检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条件、借款

2、数额和借款利率等。询问管理人员并索取证据，检查资金使用是否符合借款合同的规定。检查相关会计处理是否正确。（2）审查短期借款的归还检查年度内减少的长期借款，对照借款偿还凭证和借款合同，核实还款期限和金额。根据借款合同规定的还款日期和长期借款明细记录，检查被审计企业有无到期未偿还的长期借款。如有，则应查明是否已向贷款单位提出申请并经同意后办理延期手续。检查借款偿还记录，检查相关会计处理是否正确。检查相关会计处理是否正确。（3）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。（4）检查企业“债转股”工作和会计处理是否符合国家有关规定。5检查长期借款的完整性（1）询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重

3、大合同、函证和银行贷款利息通知单等。（2）在长期借款询证函中列出专栏询问对方有无未列入函内的其他借贷款往来，同时审查银行往来函证结果，检查长期借款的完整性。（3）对比长期借款明细表项目和支付利息费用原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的长期借款。6审查外币长期借款的折算（1）抽查外币长期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币长期借款余额折合为记账本位币金额。（2）抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方法是否前后各期一致。7检查长期借款是否已在资产负债表上恰当披露，检查一年内到期的长期借款是否已在“一年内到期的长期负债

4、”项目内单独反映，检查是否披露长期借款抵押和但保、还款方式和期限、利率以及本期内予以资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期间等情况。8完成长期借款审定表。索引号： （审计机关名称）应付债券审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制应付债券及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3抽取应付债券进行函证。4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查年度内增加的债券，其发行程序和授权批准是否合规检查企业发行债券是否经过国家有关部门的正式批准。检查企业发行债券是否履行了法定的程序。检查企业发行债券是否通过

5、企业最高管理层决议，由职工代表大会和股东大会（股份公司）通过认定。（2）询问管理人员并取得有关证据，检查发行债券募集资金的使用是否符合发行债券文件的规定。（3）检查因国家法规政策变化而影响以前年度债券本息的偿付，是否在规定期限内予以调整。（4）检查年度内减少的应付债券会计处理是否正确。（5）检查年末有无到期未偿付的债券，检查逾期原因。（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。（7）检查汇兑损益会计处理是否合规。（8）检查可转换债券的转换工作和会计处理是否正确。5检查应付债券的完整性（1）抽查有关债券发行文件及原始凭证，检查批准发行规模和实际发行规模。（2）询问管理人员有无其他应付债

6、券。（3）核对发行债券时的货币资金收入凭证，检查应付债券记录是否完整。（4）对比应付债券明细表与支付利息的原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的应付债券。6检查应付债券是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的应付债券是否在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付债券的利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等信息。7完成应付债券审定表。索引号： （审计机关名称）长期应付款审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制长期应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有

7、关项目进行核对。2实施分析性复核。3取得融资租赁合同及有关批准文件，检查融资租赁的合规性，重点检查有无违反政策，变相购买专控商品、高档耐用消费品、办公楼或住宅等问题。4取得与外商签订的补偿贸易合同及相关文件，重点检查用于归还应付引进设备款的产品是否符合规定，有无用非引进设备生产的产品归还应付引进设备款。5抽查明细账、住房基金备查薄、记账凭证及原始凭证（1）检查融资租赁资产的计价及租赁费的计算是否正确，支付是否及时。（2）检查应付引进设备款的计价范围和外币折算是否符合制度规定。（3）检查企业是否设置住房基金备查薄，住房基金的所有来源与支出是否正确地记入备查簿。（4）检查住房周转金核算是否按规定进

8、行核算。6检查长期应付款的完整性（1）结合固定资产审计，检查有无融资租赁固定资产未记录于长期应付款的情况。（2）对照补偿贸易协议、观察引进设备，检查有无漏记应付引进设备款。（3）对照住房基金管理文件等资料，检查住房基金会计记录的完整性。（4）询问管理人员有无其他长期应付款。7检查长期应付款是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的长期应付款是否已在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付融资租入固定资产、应付引进设备款分项数额及其还款期限、方式、利率、所借外汇数额等情况。8完成长期应付款审定表。索引号： （审计机关名称）应付债券审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况

9、说明工作底稿索引号1取得或编制应付债券及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3抽取应付债券进行函证。4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查年度内增加的债券，其发行程序和授权批准是否合规检查企业发行债券是否经过国家有关部门的正式批准。检查企业发行债券是否履行了法定的程序。检查企业发行债券是否通过企业最高管理层决议，由职工代表大会和股东大会（股份公司）通过认定。（2）询问管理人员并取得有关证据，检查发行债券募集资金的使用是否符合发行债券文件的规定。（3）检查因国家法规政策变化而影响以前年度债券本息的偿付，是否在规定期限内予以调整。（4）检查年度内减少的应付债券会计处理是否正确。（5）检查年末有无到期未偿付的债券，检查逾期原因。（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。（7）检查汇兑损益会计处理是否合规。（8）检查可转换债券的转换工作和会计处理是否正确。5检查应付债券的完整性（1）抽查有关债券发行文件及原始凭证，检查批准发行规模和实际发行规模。（2）询问管理人员有无其他应付债券。（3）核对发行债券时的货币资金收入凭证，检查应付债券记录是否完整。（4）对比应付债券明细表与支付利息的原始凭证上