征税和纳税(课件)

1、第八课第八课 财政与税收财政与税收杭州下杭州下城春季城春季补习班补习班新王牌新王牌教育教育征税和征税和纳税纳税“税税”字的由来字的由来“税税”字由字由“禾禾”与与“兑兑”两字组成两字组成“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有送达的意思。有送达的意思。两个字组合为两个字组合为“税税”字，其本来意思是字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。征收内容。兑兑禾禾从字义上你能说出什么是税吗？从字义上你能说出什么是税吗？1税收的基本含义税收的基本含义2 2税收的特征税收的特征（1 1）

2、强制性）强制性 一、税收及其种类一、税收及其种类 税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政凭借政治权力，治权力，依法依法无偿取得无偿取得财政收入的基财政收入的基本形式本形式。主体目的依据依据特点特点地位地位手手段段 是指国家凭借政治权力强制征税。纳税是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。税务机关必须依法征税。 指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税在法律

3、规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？这句名言指出了税收的什么特征？（2）无偿性）无偿性 国家在征税之前就以法律形式的形式，国家在征税之前就以法律形式的形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例税率，不经国家有关部门批准不能随意比例税率，不经国家有关部门批准不能随意变更。变更。 （）固定性随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税随

4、着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。是相对的。案例探究案例探究2003年年5月，根据国务院的决定，财月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非非典典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从限从2003年年5月月1日至日至2003年年9月月30日。日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改问：有人

5、说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？变，这种说法对吗？为什么？税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性。税收的无偿性要求它具有强制性。税收的税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。定性。强制性无偿性固定性要求要求要求要求要求要求保障保障 （）税收的三个特征间的关系：（）税收的三个特征间的关系： 赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。 -马克思马克思这话说明了什么这话说明了什么? ? 说明了税收是政府组织财政收入说明了税收是政府组织财政收入的基本形式的基本形式, 为国

6、家的存在和发展提为国家的存在和发展提供物质保障。供物质保障。3 3我国税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额以交易额和劳务为和劳务为对象对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税、营业税、增值税、增值税、消费税、消费税、关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税、屠宰税、印花税印花税增

7、值税增值税 流转税流转税 征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：生产经营生产经营的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人17 商品销售额税率购进商品已缴税金 某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计应付的款项总计9945元，其中，布料的销售元，其中，布料的销售价为价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为增值税为1445元（元（8500元乘于元乘于17的增值税的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在税率）。这笔增值税由纺织厂上缴

8、国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为总售价为15000元。元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？问：服装厂应缴纳的增值税是多少？ v商品销售额：商品销售额：15000元v上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担） （由商店承担）（由商店承担）增值增值增值税的意义和作用p70 个人所得税个人所得税征税对象：征

9、税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：个人所得额 在我国境内有住所，或无住在我国境内有住所，或无住所而居住满一年所而居住满一年，从，从我国境内外我国境内外取得所得的个人，以及取得所得的个人，以及在我国境在我国境内无住所又不居住或居住不满一内无住所又不居住或居住不满一年年而从而从我国境内我国境内取得所得的个人。取得所得的个人。累进税率和比例税率累进税率和比例税率个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目(p70)应税项目不同应税项目不同, ,税率不同税率不同: :比例税率比例税率：比例税率就是对同一征税对象，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；不分数额大小，规定相同的税

10、率如增值税；个人所得税中个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得利息、股息、红利及偶然所得等。等。 超额累进税率超额累进税率：个人工资、薪金个人工资、薪金所得，所得，适用超额累进税率。适用超额累进税率。“纳税人所得越高，税率越高；纳税人所得越高，税率越高； 所得越低，所得越低，税率越低税率越低”个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% 1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000040000元部分元部分256超

11、过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45v 材料分析材料分析 ：我国于我国于19801980年开征个人所得税，但是规定工人薪年开征个人所得税，但是规定工人薪所得扣除费用标准为所得扣除费用标准为800800元元/ /月。那时，我国城镇职工平均月收月。那时，我国城镇职工平均月收入工资在入工资在4040元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。19931993年，我国城镇职工平均月工资年，我国城镇职工平均月工资3

12、78378元，达到扣除费用标准元，达到扣除费用标准的人上升到的人上升到60%60%以上。同时，月收入以上。同时，月收入800800元在我国许多地方只够元在我国许多地方只够得上温饱的水平。得上温饱的水平。20052005年年年年9 9月，全国人大常委会首次召开立月，全国人大常委会首次召开立法听证会，与会代表对个人所得税扣除费用标准的修改提出了法听证会，与会代表对个人所得税扣除费用标准的修改提出了各种不同的意见。各种不同的意见。20052005年年1010月，全国人大常委会第二次审议个月，全国人大常委会第二次审议个人所得税修改草案，在充分吸收公众意见的基础上，将个人所人所得税修改草案，在充分吸收公

13、众意见的基础上，将个人所得税工薪所得扣除费用标准提高到得税工薪所得扣除费用标准提高到16001600元。据初步测算，提高元。据初步测算，提高扣除费用标准后，个人所得税一年要减少扣除费用标准后，个人所得税一年要减少200200元多亿元。从元多亿元。从20082008年年3 3月月1 1日起，个人所得税起征点由原先的日起，个人所得税起征点由原先的16001600元提升到元提升到20002000元元. .v 依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除费用标准的修订？费用标准的修订？v （1 1）税收是调节经济的重要杠杆，是国家组织财政

14、收入的基本）税收是调节经济的重要杠杆，是国家组织财政收入的基本形式。形式。v （2 2）国家征收个人所得税可以起到调节个人收入、缩小贫富差）国家征收个人所得税可以起到调节个人收入、缩小贫富差距、增加财政收入的重要作用。距、增加财政收入的重要作用。v （3 3）此次提高个人所得税的扣除费用标准）此次提高个人所得税的扣除费用标准, ,使广大工薪阶层受益，使广大工薪阶层受益，税后个人收入增加，提高人民的生活水平，有利于促进社会稳定、税后个人收入增加，提高人民的生活水平，有利于促进社会稳定、和谐发展。和谐发展。v （4 4）提高个人所得税扣除费用标准会影响国家财政收入。财政）提高个人所得税扣除费用标准

15、会影响国家财政收入。财政在经济和社会发展中用重要作用，财政收入大量减少，会影响国在经济和社会发展中用重要作用，财政收入大量减少，会影响国家对经济和社会的调控能力。家对经济和社会的调控能力。v 所以，个人所得税扣除费用标准修订要考虑对国家财政收入所以，个人所得税扣除费用标准修订要考虑对国家财政收入的影响，确定恰当的标准。的影响，确定恰当的标准。作用p70 : 个人所得税的特点个人所得税的特点我国公民在国外打工获得的收入我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？该不该缴纳个人所得税？一外国工程师在我国指导某工一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴程修建三个月，期间收入该不

16、该缴纳个人所得税？纳个人所得税？小张他凭借他的技术小张他凭借他的技术, ,获得了获得了50005000元的月薪元的月薪, ,你认为应该缴多少个人所得你认为应该缴多少个人所得税？税？( (请你算一算请你算一算?)?)个人所得税个人所得税: :小张月收入小张月收入5000元应缴的个人所得税为元应缴的个人所得税为：起征数为起征数为2000元。因此应税部分是：元。因此应税部分是：5000元一元一2000元元3000元元3000元中的元中的500元应缴纳元应缴纳5%个税。因个税。因此：此：5005%25元元剩下剩下2500元中的元中的1500元应缴纳元应缴纳10%的个税。因此：的个税。因此：150010

17、% 150元元剩下剩下1000元应缴纳元应缴纳15%的个税。因此：的个税。因此：100015% 150元元小张应缴个税：小张应缴个税：25150 150 325元元二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务 1我国社会主义税收的性质我国社会主义税收的性质 取之于民，用之于民，国家利益、取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致集体利益、个人利益根本上一致偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现的含义和表现欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而按时缴纳而拖欠税款拖欠税款的行为。的行为。骗税是指纳

18、税人用欺骗手段获得国家骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠税收优惠的的行为。行为。抗税是指纳税人抗税是指纳税人抗拒税法抗拒税法的违法行为的违法行为 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式隐瞒等方式不缴或少缴税款不缴或少缴税款的行为。的行为。(逃税逃税) 性性 质：质：都没有履行依法纳税的义务，是都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。违法犯罪行为。即违反即违反中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办

19、理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。 危危 害：害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。坏公平竞争损害广大人民的利益等。结结 果：果：都要受到法律的处罚、制裁。都要受到法律的处罚、制裁。不不 同同 点：点：1 1违法手段不同。违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。胁手

20、段不缴。2 2表现特点不同。表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。3 3要求：要求：为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，20062006年年1111月月8 8日国家税务总局发布了日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法个人所得税自行纳税申报办法（试行）（试行）。首次明确提出个人年收入所得。首次明确提出个人年收入所得1212万元以上的万元以上的纳税人须