企业个人所得税习题及答案

1、企业所得税个人所得税习题及答案一、单项选择题1 .下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A. 企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费【 答案】 B【 解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。2. 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。A. 业务招待费用产生的差异B. 职工福利费用

2、产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异【 答案】 D【 解析】本题考核税会差异。职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。3. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。A. 企业之间支付的管理费用B. 企业之间支付的利息费用c.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金答案 】 BA 不正解析 】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C 不正确；企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为B。4. 某小型零售企业2008

3、年度自行申报收入总额250 万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）。A.5.10 万元B.5.63 万元C.5.81 万元D.6.38 万元【 答案 】 D【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税=258/（1-9%）溜% 25%= 6.38 （万元）。5. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A. 销售货物所得B. 权益性投资所得C. 动产转让所得D.特许权使用费所得【

4、 答案 】 D【 解析 】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定6. 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）A. 经济林B. 防风固沙林C. 用材林D.存栏待售特为牲畜答案 】 A【 解析 】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、 薪炭林、产畜和役畜等。7. 下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。A. 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义

5、务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税【 答案 】 C【 解析 】 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。8. 王某持有某上市公司的股票10000 股， 该上市公司2007 年度的利润方案为每10 股送 3 股， 并于 2008年 6 月份实施，该股票的面值为每股1

6、元。上市公司庆扣缴王某的个人所得税（）。A.300 元B.600 元C.1500 元D.3000 元答案 】 A2005 年 6 月 13 日起暂减按50%计入个10000+10X3X1X20% 50% = 300 （元）3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在 ）。【 解析 】对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=9. 作家马某2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬晚报上连载10 天，每天稿酬450 元。马某当月需缴纳个人所得税（A.420 元B.924 元C.929.6 元D.1320 元【 答案 】

7、 B【解析】出版再连载视为两次稿酬，（3800800） X20% 70%+450 10X （1 20%） X20%20%=22.64 （元）（3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。（4）公益捐赠扣除限额=3000OX30%=9000 （元）中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000） X20%=4200 （元）（5）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=6000OX （1-20%）X20%=9600 （元）（6）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）【 试题点评】本题主要考核“ 个人所得税的计算”。四、综合

8、题1. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000 万元（其中生产经营使用的房产值为 12000 万元），生产经营占地面积80000 平方米。2009 年发生以下业务：（ 1 ）全年生产两轮摩托车200000 辆，每辆生产成本0.28 万元、市场不含税销售价0.46 万元。全年销售两轮摩托车190000 辆， 销售合同记载取得不含税销售收入87400 万元。 由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468 万元并开具普通发票。（ 2）全年生产三轮摩托车30000 辆，每辆生产成本0.22 万元、市场不含税销售价0.36 万元。全年销售三轮摩托车

9、28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。（ 3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。（ 4）全年发生管理费用11000 万元（其中含业务招待费用900 万元，新技术研究开发费用800 万元，支付其他企业管理费300 万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600 万元、财务费用2100 万元。（ 5）全年发生营业外支出3600 万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500 万元；因管理不善库存原材料损失6

10、18.6 万元，其中含运费成本18.6 万元）。（ 6） 6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%.（ 7） 8 月 20 日， 取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30 万元、增值税 5.1 万元。（ 8） 10 月 6 日， 该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200 万元、 未超过弥补年限的亏损额为620 万元。 合并时摩托车生产企业给股份公司的无觅处权支付额为2300 万元、 银行存款200 万元。 该合并业务符合企业重组特殊税

11、务处理的条件且选择此方法执行。（ 9） 12 月 20 日，取得到期的国债利息收入90 万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%.（ 10 ） 2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=（87400+10080） X17%-5950-1100X7%=16571.6-5950-77=10544.6 万元消费税=（87400+10080） X10%=9748 万元城建税、教育税附加 =（ 10544.6+9748） X （7%+3%） =2029.26万元城镇土地使用

12、税=80000X4+10000=32万元企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000X 0.28-28000 ）0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74 万元企业所税=（2900.74-620） 25%=570.19 万元（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、 教育费附加征收率3%、 计算房产税房产余值的扣除比例20%、 城镇土地使用税每平方米4 元、企业所得税税率25%. ）要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计

13、算步骤）。（ 10） 分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。（ 2）计算企业2009 年度实现的会计利润总额。（ 3）分别指出企业所得部计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。【 答案 】销售货物收取的运费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税,赞助取得的原材料，可以作进项税抵扣。管理不善损失的原材料应该作进项税转出。没有计算印花税和房产税。增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是有误的。补交增值税=468/ （1+17%） M7%-5.1+600X 17%+18.6/ （1-

14、7%）M = 166.30 （万元）补交消费税=468/ （1+17%） X10% = 40 （万元）补纳城建税和教育费附加合计=（166.30+40） X （7%+3%） = 20.63 （万元）补纳房产税=12000X（1-20%） X1.2%= 115.20 （万元）补纳印花税=（87400+10080+35000+5950） X0.3%o+ （468+1100） X0.5%产 42.31 （万元） （ 2）计算会计利润总额。销售收入=（87400+468/1.17+10080） = 97880 （万元）销售成本=0.28*190000+0.22*28000 = 59360 （万元）期间

15、费用=11000+115.2+42.31+7600+2100 = 20857.51 （万元）营业税金及附加=9748+2029.26+40+20.63=11837.89 （万元）营业外支出=3600+60OX 17%+18.6/ （1-7%） X7% = 3703.4 （万元）营业外收入=35.1 （万元）投资收益=130+90+170 = 390万元会计利润=97880-59360-20857.51-11837.89-3703.4+35.1+390 = 2546.30 （万元）。（ 3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。价外收入没有还原，所以，价外

16、部分确认收入有误，导致税前扣除的税金和教育附加有误；漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误；招待费超标扣除；新技术研发费用没有进行加计扣除；管理不善损失材料进项税未进行转出，导致营业外支出有误；公益捐赠超限额未进行税前调整；分回股息、国债利息收入是免税收益，不应该计入应税所得；受赠的原材料没有计入应税收入，企业处理有误；支付其他企业的管理费不得扣除；合并业务，应该按规定计算合并企业弥补被合并企业亏损扣除限额，企业全部扣除被合并企业亏损是错误的；境外分回 股息不用全部纳税，而是按境内外税率差补税。业务招待费限额：900*60% = 540 大于 97880*0.5% =489.4,税前扣除 48

17、9.4,调增 900-489.4 = 410.60 万元捐赠限额=2546.30X12%= 305.56万元，实际公益捐赠 500万元，所以，捐赠调增194.44万元。加计扣除研发费用 800X50% = 400万元，调减所得 400万元。调整增加支付的管理费用300 万元分回股息和国债利息合计应税所得调减130+90 = 220 （万元）合并企业扣除被合并企业亏损限额=（5700-3200） X6%=150 （万元）境外分回股息应补税=170/ （1-15%） X （25%-15%） = 20 （万元）境内应税所得=（2546.30+410.60+194.44-400+300-220-170

18、-150 ） = 2511.34 （万元）当年应纳企业所得税= 2511.34 25%+20 = 647.84 （万元）应补企业所得税=647.84-570.19 = 77.65 （万元）【 试题点评】本题主要考核“ 企业所得税应纳税额的计算”。2某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68 000 万元，应扣除的产品销售成本45 800 万元，应扣除的营业税金及附加9 250 万元，应扣除的销售费用3 600 万元、管理费用2 900 万元、财务费用870 万元。另外，取得营业外收入320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入5

19、50 万元，发生营业外支出l 050 万元，全年实现会计利润5 400 万元，应缴纳企业所得税l 350 万元。2009 年 2 月经聘请的会计师事务所对2008 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（ 1 ） 12 月 20 日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63 8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28 万元）。企业会计处理为：借：银行存款 代销汽车款1 638 000贷：预收账款 代销汽车款1 638 000（ 2）管理费用中含有业务招待费280 万元、新技术研究开发费用l20 万元。3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800 万元

20、。(4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用 3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费 70万元。(5) 7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11. 7万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9%、城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率 为3%; 12月末 应交税费应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34万元，不符合 进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)要求：(1)填列答题卷第14页给

21、出的企业所得税计算表中带 *号项目的金额。(2)针对企业所得税计算表第1317行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。类别行次项目金额1一、营业收入681402减：营业成本45900利3营业税金及附加9266.24润4销售费用3600总5管理费用2900额6财务费用870的7力口：投资收益550计8二、营业利润6153.76算9力口：营业外收入32010减：营业外支出105011三、利润总额5423.7612力口：纳税调整增加额353.10应13业务招待费支出112纳14公益性捐赠支出149.15税15职工福利支出60所16职工工会经费支出30得17其他调增项目1.95额18

22、减：纳税调整减少额610计19加计扣除60算20免税收入55021四、应纳税所得额5166.86税22税率25%额23应纳所得税额1291.72计 算24抵免所得税额23.4025五、实际应纳税额1268.32【答案】第 1 行： 营业收入=68000+28X 5=68140第 2 行：营业成本=45800+20X 5=45900第 3 行：营业税金及附加 =9250+ （5X28X17%+乐 28X9%） X （7%+3%） +5X28X9%=9266.24 （万元）第 8 行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76 （万元）第

23、11 行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76 （万元）第 12 行：纳税调增加额 =112+149.15+60+30+1.95=353.1 （万元）第13行：业务招待费发生额的 60%=280 60%=168 （万元） 68140X 5%）纳税调增金额=280-168=112 （万元）第14行：公益性捐赠限额 =5423.76 X12%=650.85 （万元）纳税调增金额=800-650.85=149.15 （万元）第15行：福利费开支限额 =3000X 14%=420 （万元）纳税调整金额=480-420=60 （万元）第16行：工会经费开支限额 =3000X2%=6

24、0 （万元）纳税调整金额=90-60=30 （万元）第 17 行：折旧限额=（200+34） +10+12X5=9.75 （万元）折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95 （万元）第18行：纳税调整减少额 =60+550=610 （万元）第19行：加计扣除=120X50%=60 （万元）第20行：免税收入=550 （万元）第 21 行：应纳税所得额 =5423.76+353.10-610=5166.86 （万元）第23行：应纳所得税额 =5166.86 X25%=1291.72 （万元）第24行：抵免所得税额 =（200+34） X10%=23.40 （万元）第 25 行：实际应纳税额

25、=1291.72-23.40=1268.32（万元）【 试题点评】本题主要考核“ 企业所得税应纳税额的计算”。3. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008 年度有关经营业务如下：（ 1 ）销售采取得不含税收入8600 万元，与彩电配比的销售成本5660 万元；（ 2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（ 3）出租设备取得租金收入200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50 万元、增值税进项税金8.5 万元，取得国债利息收入30 万元；（ 4）购进原材料共计3000 万元，取得增值税专用发票注明进

26、项税税额510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；（ 5）销售费用1650 万元，其中广告费1400 万元；（ 6）管理费用850 万元，其中业务招待费90 万元；（ 7） 财务费用80 万元， 其中含向非金融企业借款500 万元所支付的年利息40 万元 （当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（ 8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元；（ 9）营业外支出300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150 万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关

27、票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1 ）企业2008 年应缴纳的增值税；（2）企业2008 年应缴纳的营业税；（3）企业2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；4）企业2008 年实现的会计利润；5）广告费用应调整的应纳税所得额；（ 6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（ 7）财务费用应调整的应纳税所得额；（ 8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（ 9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（ 10 ）企业2008 年度企业所得税的应纳税所得额；（ 11 ）企业2008 年度应缴纳的企业所得税。【 答案

28、】（1）应缴纳的增值税=8600X17% 8.5 510230X7% = 927.4 （万元）（2）应缴纳的营业税=200X5%= 10 （万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（927.4+10） X （7%+3%） = 93.74 （万元）（4）会计利润=8600 5660+700 100+200+50+8.5+30 1650 850-80-300-10-93.74 =844.76 （万 元）（5）销售（营业）收入= 8600+200 = 8800 （万元）广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800X15% = 80 （万元）（6）业务招待费60%= 90X60%=54 （

29、万元）,销售（营业）收入 X0.5% = 8800X0.5%=44 （万元）业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46 （万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额=40-500X5.8%=11 （万元）（8）工会经费扣除限额= 540X2%=10.8 （万元）,调增1510.8= 4.2 （万元）职工福利费扣除限额=540X14%=75.6 （万元），调增82-75.6=6.4 （万元）职工教育经费=540X2.5%= 13.5 （万元），调增 1813.5 = 4.5 （万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5 = 15.1 （万元）（9

30、）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76X12% = 48.63 （万元）（10 企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.63 -30= 1015.49 （万元）(11)应缴纳的企业所得税=(1015.49 600) 25%+100 25% 50% = 116.37 (万元)【 试题点评】本题主要考核“ 企业所得税应纳税额的计算”。4. 中国公民王某就职于国内A 上市公司，2010 年收入情况如下：（ 1 ） 1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。 1 月因卫生间漏水发生修缮费用1200 元，已取得合法有效

31、的支出凭证。（ 2）在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。（ 3） 3 月取得国内B 上市公司分配的红利18000 元。（ 4） 4 月取得上年度一次性奖金36000 元，王某当月的工资为4500 元。（ 5） 5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800 元和 12000元。（ 6） 5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活

32、动当即从中捐赠20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。（ 7） 6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6 月起每周六为该培训中心授课1 次，每次报酬为1200 元。 6 月份为培训中心授课4 次。（ 8） 7 月转让国内C 上市公司股票，取得15320.60 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000 元，在境外未缴纳税款。（ 9） 8 月开始被A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000 元，同时每月取得派

33、遣公司发给的工资4500 元。（ 10） A 上市公司于2010 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议，A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金115000 元（ A 上市公司所在地上年职工平均工资25000 元）。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（1 ）计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。（2）计算王某3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。（3）计算王某3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。（4）计算王某4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。5）计算王某5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

34、(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。(11)计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过500元52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至50000元的部分205超过20000元至40000元的部

35、分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45(1)应纳个人所得税 =(3800-800-800) X10%+ (3800-400-800) X10%=480 (元)(2)取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。35000X (1-20%)刈0%-2000=6400 (元)(3)个人从上市公司取得的股息、红利按50%减半征收个人所得税。18000X20%20%=768 (元)（ 8） 转让境内上市公司的股票所得免个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税。所

36、以转让境外的股票应缴纳的个人所得税为：180000X20%=36000 （元）（ 9）雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=（ 18000-2000）X20%-375=2825 （元）（ 10 ）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。4500X15%-125=550 （元）（11）超过免税标准的补偿金为：115000-25000X3=40000 （元）,40000-8-2000=3000 ,适用 15% 的税率，速算扣除数为125,应纳个人所得税：（3000X15%-125） 8=2600 （元）【 试题点评】本题主要考核“ 个人所得税的计算”。5. 居住